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摘要：國有企業是國民經濟發展的中堅力量。在中國特色社會主義新時代，國企改革發展的目標是“促進國有資產保值增值，推動國有資本做優做大”。本文選取批發零售業的貿易型國有企業作為研究目標，從實際情況出發，結合貿易業務的特點、企業的經營情況來分析企業資金管理的重點和難點，針對資金管理存在的一些問題提出合理的優化建議。

關鍵詞：國有企業；貿易型企業；資金管理

1貿易型國有企業資金管理的重點

1.1資金安全

資金安全是資金管理的重中之重，企業應維護國有資產的安全。財務部門是資金管理的主體部門。財務人員要嚴格遵守國家法律法規、財經紀律及公司制度，堅持底線，不踩紅線，做好基礎工作，加強內控管理。具體內控手段包括：建立健全財務制度，加強財務人員培訓，遵循崗位不相容原則，妥善保管現金、票據、發票、U盾、密碼、各類印章，嚴格審批各類資金付款，保證工作環境、網絡環境的安全，定期進行資金安全自查和檢查等。

1.2資金預算

預算是一切經營活動的起點，體現了企業的經營戰略和目標。預算發生于資金使用之前，是企業對資金的各類收支做出的詳細計劃。編制預算不僅僅是財務部門的工作，需要管理層、管理部門、業務部門都參與進來，統籌兼顧，規劃資金在經營活動、投資活動、籌資活動中的使用。企業要對本年度的運營情況進行分析與總結，對下一年度的運營情況做出詳實、完整、具備執行性的規劃，將企業經營目標具體化、系統化和定量化。預算工作并不是編制完預算報表就結束了，財務部門要嚴格監督預算的執行進度，將預算執行情況納入到業績考核中，形成有效的激勵與約束機制。

1.3資金集中

國有企業對于資金的集中管理較為嚴格，這里的集中管理指集團公司對于下屬子公司的資金集中管理，主要包括兩種形式。第一，資金歸集管理。集團公司要求子公司的資金每日歸集，規定資金集中度指標，將資金集中度納入考核管理。子公司經集團公司審批后方可開戶，開戶時要開通資金歸集功能，設定歸集限額，使賬戶資金能夠每日自動歸集到集團公司。子公司在使用資金的時候，需要有計劃地提前進行申請，提出款項用途和用款金額，由集團公司審批后進行資金下撥。資金歸集管理使得集團公司能夠統籌調配資金，有利于維護整體的資金安全與利益。第二，銀企直聯。集團公司使用統一的銀企直聯平臺，要求本級及子公司所有賬戶開通銀企直聯功能，強化資金管理，提高資金支付效率。所有資金支付都通過平臺進行，集團公司可實時查詢子公司的網銀余額和明細，監管大額資金的支付。資金的歸集與下撥也通過銀企直聯平臺完成。

1.4資金收益

對于貿易型國有企業而言，想要持續、穩定、健康發展，不能只進行簡單的一買一賣或采用粗放式管理。資金收益是所有業務開展所必須要關注的重點，主要指項目的盈利情況和利潤水平。資金收益不僅反映企業的資金配置合理性和資金使用的回報性，也關乎業務部門的業績考核及公司員工的薪資收入。在項目開展前期，業務部門應該充分研判項目的可行性，綜合各種已知信息，盡量準確地預測資金收益。在把控風險的前提下，優先選擇收益率高的項目，不做預測虧損的項目。在業務的開展環節，財務部門應定期完成財務分析工作，基于各個業務部門、不同項目、不同業務品種的收入、成本、費用、利潤、資金占用、客戶供應商賬齡、存貨賬齡等數據進行分析，通過分析展現經營的實質。企業可選擇的分析指標包括凈資產收益率、總資產報酬率、主營業務利潤率、成本費用利潤率、總資產周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率、資產負債率、速動比率等。收益分析能夠讓業務部門直觀地了解經營情況，督促業務部門著重關注經營的潛在風險，及時發現問題、解決問題。資金收益的分析也是管理層做出正確經營決策的重要參考。企業還要特別注重三項資產的管理，三項資產即應收賬款、預付賬款和存貨。涉及賒銷的業務，應收賬款的資金占用比較大，對企業現金流的影響很大。現金流又影響到企業采購、資金兌付與支付的各類費用。要及時分析三項資產的變動和賬齡情況，通過管理措施加快三項資產周轉，降低三項資產總額。

1.5投資與籌資

從現金流分析的角度看，除經營活動外，企業的資金管理還包括投資活動與籌資活動。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物內的投資及其處置活動。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。對于貿易型國有企業而言，由于不涉及生產，所購置的長期資產通常都是與辦公相關的固定資產與無形資產，通常不會產生風險。本文所考慮的資金管理的重點主要是籌資活動。企業在籌資時要結合企業戰略，科學測算資金缺口，分析償債能力，選取合適的籌資方式，準確配置籌資金額和期限。要確保按時兌付本金和利息，不能產生逾期和違約，對企業的信譽造成不良影響。從籌資方式看，發行債券通常由集團公司統一發行，其優點包括籌資金額較大、成本較低、靈活性強、籌資期限相對較長、具有一定正面的宣傳效應等。對于大部分中小型國有企業而言，通常還是采用傳統的銀行借款方式籌資。由于近年國家要求國有企業降杠桿，銀行的資金使用本身就有成本，使得銀行的借款利率通常都是上浮的，企業面臨籌資成本較高的問題。企業在使用銀行借款時要謹慎考慮，細致測算，原則上資金的收益率要超過借款的成本，否則會本末倒置，影響企業利潤，使企業面臨償債能力下降的風險。

1.6業財融合

財政部在2016年印發了《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》，其對于業財融合有如下解讀：管理會計強調通過將管理會計的工具方法、知識理念嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具的方法，將財務和業務等有機融合，從而將會計職能從記錄價值向創造價值拓展，從后臺部門向業務前端拓展，提升單位價值創造能力，從而推動經濟轉型升級，推動會計工作轉型升級。對于貿易型企業來講，業財融合是非常重要的，也是目前企業管理的趨勢。資金管理是業財融合的重點內容，一項業務從開展到結束，處處需要資金，資金的每一筆流出和流入與業務人員和財務人員密不可分。企業從項目立項、簽訂合同到執行環節，需要業務人員和財務人員共同參與，雙方必須做到相互配合才能順利開展業務，提高整體的工作效率。業財融合要求業務人員掌握一定的財務知識，財務人員掌握一定的業務知識，而不是彼此只做好各自部門的分內工作，各行其是。由于業務人員與財務人員本身所處的角度不同，職責與工作內容不同，思維方式有所差異。這就要求雙方轉變意識，加強學習和溝通，為了共同的目標而努力。只有充分進行業財融合，才能使得企業提升效率，發揮優勢，創造更大的價值。

2貿易型國有企業資金管理的難點

2.1如何提高資金收益

企業要想提高經營利潤，實現可持續發展，就要重視資金收益。貿易型國有企業在資金使用方面存在的問題主要有以下幾種：第一，流動資金不足。由于貿易的特點，企業向上游采購多為預付形式，而對下游銷售多為賒銷形式。這就導致資金的占用非常大，應收賬款賬齡較長，且存在應付票據集中兌付的情況。流動資金不足、資金占用大的經營情況會影響報表數據，在一定程度上又影響企業向銀行融資，使資金的使用陷入難題甚至出現惡性循環。第二，費用負擔較重。企業為開展業務需要產生銷售費用，同時還有固定的人工成本與其他費用，這一部分的費用基本很難降低或壓縮。降本增效的重點主要還是在增效上。第三，主營業務收益率相對不高。大宗商品的貿易價格比較透明，基建項目的物資供應主要采用招投標形式，企業想要中標就需要在價格上具備競爭優勢。國有企業不能背離主營業務，從事高風險貿易，與私營企業相比缺乏業務的創新性。想要提高資金的收益，一方面要管理好資金，另一方面要用好資金，這兩者不是割裂的存在，而是相互影響、相互促進的。管理層要基于合理的信息和經驗作出正確的經營決策；財務部門要做好資金管理基礎工作，為業務開展提供服務和支持；業務部門要積極主動開拓業務，爭取收益率較高的項目。

2.2如何解決融資難、融資貴問題

部分貿易型國有企業主要的貿易產品為大宗商品，如鋼材、水泥等，近年鋼貿風險事件的影響依然存在。銀行對大宗商品貿易比較關注和介意，在授信審批環節會尤為謹慎。從事鐵路物資供應的國有企業，主要的上游供應商是國內大型鋼廠，下游客戶是中國中鐵、中國鐵建的子公司。對鐵路、高速、機場等基建項目進行物資供應，基本上不存在貿易上的風險。雖然會存在應收賬款的占用，但發生壞賬的可能性較小。銀行在對企業進行評級及審批授信時，除了關注企業的主營業務、貿易模式與貿易品種外，通常還需要企業近三個年度的審計報告，通過報表數據計算企業的財務指標，撰寫授信報告分析可行性。在準備環節，有的客戶經理由于沒有在貿易型企業任職過，即便獲取了企業的各類資料，進行了實地考察，但是對于企業的經營情況不能完全了解，導致企業需要配合銀行不斷地進行內容補充和解釋。在報批環節，授信需要銀行多個部門及領導審批，通常進展比較緩慢。銀行即便給企業審批了綜合授信，可能會要求母公司做保證擔保；要求企業提供抵押；對信用業務的保證金比例要求比較高，或者提供企業存活期保證金。在實際辦理業務的環節，銀行往往更愿意辦理收益率高、風險低的業務，不愿意辦理“不掙錢”的業務，這給企業開展業務造成一定的阻力。解決融資難、融資貴的問題，企業應該從兩個方面考慮，一方面優化經營情況，降低三項資產，降低資產負債率，擴大收入，實現盈利，使經營情況逐年向好，讓財務報表數據具備說服力；另一方面，在無法改變融資大環境的前提下，轉變融資策略。在公司制度許可的前提下，積極開拓融資渠道。通過集團公司向銀行申請“總對總”授信，集團公司取得銀行授信后將額度切分給子企業使用；利用應收賬款進行保理融資，加快資金周轉；與上游供應商溝通，開立信用證支付采購款等。

2.3如何做好業財融合

之所以比較難以推進業財融合，主要存在以下幾個問題：首先，缺乏制度約束。企業沒有建立相關的新制度和新體系，使得業務部門和財務部門還是以完成本部門職責為主，沒有融合的動力和約束。其次，理念轉變困難。讓業務人員學習財務專業知識是比較有難度的，讓沒有經手過業務的財務人員熟悉業務各個流程也不是簡單的事情。僅僅依靠個人學習，只有理論沒有實踐，也并不能取得良好的效果。最后，觀念差異。業務人員最關注的是業務流程的速度與效率，但財務部門看重的是風險管理。除了主觀因素，還存在客觀因素。例如財務部門配合業務部門去銀行開具銀行承兌匯票、保函，需要準備相關資料遞交銀行，等待銀行審批和開具。但是可能存在種種客觀原因，如銀行提高業務審核標準、快遞延誤、系統崩潰等原因導致延誤辦理或不能辦理，這又會給業務人員造成困擾，影響業務的進展甚至激化業務部門和財務部門之間的矛盾。企業可以通過如下方式促進業財融合：首先，由管理層制定合理的制度和戰略。以制度為約束，自上而下整合資源，優化業務流程，推動部門間交流。其次，加強人才隊伍建設。設置內部輪崗，引入外部培訓，培養復合型人才，引導財務人員積極轉型。最后，提高信息化管理水平。通過先進的ERP系統，將業務流程及財務流程進行集成，信息共享，提高效率，為業財融合提供強有力的數據支持。

3結語

為保證貿易型國有企業持續經營，提高經濟效益，增強核心競爭力，實現發展目標，必須注重資金的管理。資金管理要突出重點，突破難點，才能夠逐步提高管理水平，為企業的發展提供強有力的保障，實現國有資產的保值增值。

參考文獻

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作者：張含青 單位：中國人民大學經濟學院