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摘要：本文通過對鐵路護路聯防機構預算管理現狀進行充分調研的基礎上，發現其在預算管理方面存在漏洞，并分析了問題的原因，從而提出完善優化機構體系、貫通管理鏈條、加強預算管理的具體措施和實施方法。

關鍵詞：鐵路；護路聯防；預算管理

1引言

鐵路護路聯防機構在業務和財務管理上受政府部門和所在鐵路企業的雙重管理，對其預算管理情況進行研究對具有類似性質單位的預算管理具有一定的參考價值。

2鐵路護路聯防機構預算管理的基本情況

2.1鐵路護路聯防機構簡介

主要負責組織和協調鐵路、公安等部門開展固定區段鐵路護路聯防工作，預防和處置影響鐵路運輸安全治安問題，化解和排除涉路矛盾。由地方政府負責機構編制設置、財政經費撥付、財務預算審批等工作，由所在鐵路企業負責人員選拔任用、安全管理監督、財務日常監管等工作。

2.2鐵路護路聯防機構預算管理情況

鐵路護路聯防機構預算管理對象主要是由省級財政部門直接撥付的鐵路防護工作經費。主要的預算管理過程是由鐵路護路聯防機構采取固定預算法編制預算，經所在鐵路企業審核后報送政府財政部門進行審定批復。預算的具體執行單位為鐵路護路聯防機構的內設機構，負責將各項具體工作落實到護路聯防工作。

3鐵路護路聯防機構預算管理問題分析

3.1預算管理組織體系問題分析

一是在預算管理機制上容易產生缺項，由于鐵路護路聯防機構的預算建議方案必須經過雙重領導機關審核通過，其預算管理的決策權有限，故在實際工作中缺乏提高預算管理水平的積極性。而在預算執行過程中容易出現對各類因素的影響和變化判斷不及時、掌握不全面，信息更新滯后問題，致使預算編制的內容和結果存在著不全面、不準確的現象。二是預算編制的方法不科學，編制預算方案容易具有擴大化的傾向，為了更多爭取財政經費撥付，會主觀地調高預算編制的數額。三是預算考評機制不完善，沒有形成收入與效益緊密掛鉤的聯動考核機制，預算執行和監控過多依賴財務部門，沒有保障體系，影響了考評過程與結果。

3.2預算編制方面問題分析

一是預算編制受外界因素干擾較大，由于鐵路護路聯防機構費用支出主要包括人員經費、公務費和其他費用三個方面，這些內容的預算編制受政策制度影響較大，增加了預算編制的不確定性和不穩定性。二是只考慮歷史數據造成與事實偏差大，由于在編制費用預算時采取固定預算法，通常會過分地強調增加支出預算，以往很多沒必要的費用支出現象依舊存在，又盡量爭取更多費用額度，造成預算編制科學性和合理性不高。三是各部門預算編制與整體預算編制存在矛盾，各預算管理執行單位自然地出于部門本位主義等原因，為了獲得更多額度的費用預算盡量多提報費用支出項目和金額，而往往未仔細考察每一項費用是否合理。

3.3預算執行過程中的問題分析

一是存在預算執行責任落實不到位的問題，鐵路護路聯防機構普遍存在各層級人員對預算管理特別是預算執行重視程度不夠的問題，執行過程中會出現不到位的情況，造成部分預算執行推進緩慢，落實質量不高但沒有及時追責。二是存在預算執行管理制度缺項的問題，預算管理決策層、預算專職部門、預算執行單位未形成有效配合，部分預算科目未建立明確的責任落實系統，導致部分預算管理脫離了控制，未充分體現出預算的優越性。三是存在預算執行監控不嚴格的問題，未建立一套完整的對預算的執行情況進行具體跟蹤、分析的機制，缺乏程序嚴密而又層層控制、條條暢通的監督機制，沒有形成合理適當的預算控制方法。四是存在考評管理制度不健全的問題，缺乏健全的預算管理專項管理辦法，相關工作的考核評價管理內容零散地包含在財務、勞資、安全等方面的管理辦法中，預算管理制度不系統，考核評價標準不統一、程序不規范，造成了預算考核兌現不及時、不準確。

4鐵路護路聯防機構預算管理的優化措施

4.1完善預算管理機制建設

一是減少干擾因素增加自主權限，鐵路護路聯防機構加強同雙重領導機關的溝通協調，積極爭取預算支持政策和應適當增加預算管理自主權和積極性。二是細化工作職責優化內部設計，進一步優化預算管理組織機構，細化明確各環節和部門的預算工作職責，厘清預算管理鏈條。三是利用信息手段提高預算效率，建立與上級領導機關的信息化網絡系統，開發相關管理軟件，實現預算編制、執行、調整和考評工作的網絡化實時控制，促進預算信息的有效傳遞和工作流程的高效運轉，提高預算管理效率。

4.2優化和完善預算編制管理

一是做好預算編制前期準備工作，進一步明確細化預算編制前的準備工作安排，將其固化在預算管理的制度中，重點是明確預算管理決策層、預算專職部門和預算執行單位的工作職責。二是合理地選擇運用預算編制方法，結合管轄鐵路線路類別和鐵路護路聯防工作特點采用“分線核算”方法，以零基預算為基礎，按照鐵路既有線、新建線和客運線、貨運線的類別分別測算完成工作量所需的基礎經費額度，若發生調整導致費用增減等情況，再用增（減）量預算法調整，達到相對固定和規律的狀態，提升預算編制方法的合理性、實用性和可行性。三是提高費用預算編制精細程度，從橫向和縱向兩個維度即按項目科目和時間節點將預算內容分解到每一個預算編制主體，提高預算管理的合理性。

4.3有序地推進預算執行的落實

重點是構建預算執行落實機制，建立完善的預算管理制度，細化完善既有預算管理辦法中的預算執行管理部分，將各預算科目分劈至各預算執行單位。同時將工作責任細化到個人，明確各項目具體內容、責任部門、科目負責人和具體負責人，執行定期檢查與任務銷號相結合管理制度，建立界限明確、責任清晰、逐級負責、鏈條貫通的預算執行落實機制，確保預算高效有序執行。

4.4建立預算管理考評體系

一是完善完善管理制度基礎，強化預算管理組織領導，規范考評程序，將預算管理考核評價情況與工資分配掛鉤，對相關部門和個人的預算管理責任進行經濟考核，獎優罰劣。二是堅持分級考核、定性與定量和服務工作實踐相結合的原則，客觀地分析工作優缺點，從而促進工作更加有序開展。三是建立有效的指標體系，在鐵路護路聯防機構預算管理考評體系的構建中運用平衡計分卡理念，建立一個包括財務會計管理、鐵路運輸安全、內部運行管理、外部因素關系、員工隊伍建設等多層次的指標體系，通過對預算編制和執行全過程的細化管理、分類控制和實時監控，確保預算工作的有序推進。

參考文獻

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作者:夏靜思 單位:內蒙古集通鐵路有限責任公司護路聯防辦公室