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關鍵詞：勘察設計企業；全面預算管理；應用

引言

近年來，勘察設計企業業務一體化、多元化、全國化、國際化發展趨勢日益明顯，越來越多的勘察設計企業已形成集團化發展的業務形態，因此如何加強集團化管控成為勘察設計企業目前一個新的課題，而全面預算管理對集團化管理有極其重要的作用。全面預算管理是企業為實現一定期間的戰略規劃和經營目標，運用現代網絡與信息技術，按照一定程序編制造務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算等的綜合管理系統，是企業在集團范圍內優化資源配置、提高運行質量、改善經營效益的有效管理工具和管理機制[1]。

一、勘察設計企業實施全面預算管理的必要性

（一）全面預算管理是集團化管控的重要手段全面預算是企業對內部各層級、各部門、各責任單位之間進行合理管控的有效方法。企業運用量化的工具，實現指標數量化、控制精細化、考核數據化，并對在此過程中存在的各種風險進行識別、預測、評估和控制，從而有效控制企業風險，達到集團化管控的目的。

（二）全面預算管理是促使企業戰略規劃落地的有效方法全面預算管理是通過規劃將來一段時間的發展來指導當前的實踐，可以使企業的發展戰略規劃與年度具體行動方案緊密結合，從而實現“化戰略為行動”的目標，確保企業發展戰略的實現。

（三）全面預算管理是優化資源配置的重要工具全面預算管理可以通過分析內外部環境與企業發展資源的需要，根據企業發展戰略、經營目標從而制定科學、合理的預算方案，對企業各項資源加以整合與優化，達到資源利用效率最大化，從而提高企業的經濟效益。

二、A設計集團全面預算管理基本情況

A設計集團領導人員意識到推行全面預算管理的重要性，在企業內部組織實施了全面預算管理，并初步取得一定成效。A設計集團有限公司（以下簡稱A設計集團）是一家以建設工程、勘察、設計、咨詢、監理和工程總承包為主業的大型中央國有獨資企業，于1990年成立，2013年完成公司制改制，注冊資金2.1億元。自2018年以來，隨著勘察設計業務的多元化、集團化發展，A設計集團結合自身企業的發展戰略，全面預算管理從無到有，不斷積極推進，從而形成與企業發展相適應的全面預算管理體系。目前A設計集團已在預算的編制、分析、控制、調整和考核等方面建立實施細則及業務流程，全面預算管理的理念已初步獲得企業全員的認可，公司的管理水平也取得大幅度的提升。

三、A設計集團全面預算管理的具體實施

（一）組織保障A設計集團構建了由全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室及全面預算責任中心的組織體系。其中全面預算管理委員會是全面預算管理的最高管理機構，負責全面推進全面預算管理工作，一般由企業負責人擔任。全面預算管理辦公室是全面預算管理委員會的執行機構，通常設置在財務部門。A設計集團根據自身業務特點，制定《全面預算管理辦法》及實施細則，加強全面預算管理的制度保障。

（二）預算編制范圍A設計集團預算編制范圍涵蓋了業務預算、人力預算、籌資預算、投資預算、財務預算等。業務預算是整個預算管理的基礎，包括銷售預算、生產預算、采購預算等，A設計集團業務預算編制的基礎為項目，并根據項目類別劃分為設計咨詢項目、工程總承包項目及其他項目。指標涵蓋合同額、完成工作量、回款、應收賬款、收入、項目直接成本、間接成本等。人力預算反映企業整體人力資源情況，由各責任中心結合發展規劃對整體人力資源情況進行預算，涵蓋人數、薪酬、福利、培訓等多個方面。籌資預算反映企業為滿足生產經營需要籌措資金情況。投資預算是對企業整體投資情況的預算，分為股權投資、固定資產投資、無形資產投資，股權投資預算是根據企業股權投資及計劃預測企業下一年度股權投資情況；固定資產投資預算預測企業下一年度固定資產購置情況，各責任中心根據資產購置需求預測；無形資產投資預算預測企業下一年無形資產投資情況。財務預算是反映企業現金收支、經營成果和財務狀況的預算，反映了各項業務和投資的整體預計情況。財務預算是全面預算的根本，能夠將業務語言轉換為財務預算，反映出企業重要的財務信息。

（三）預算編制流程A設計集團預算編制按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的流程進行。每年11月份，董事會召開年度預算會議，確定年度經營目標，預算管理辦公室向各責任中心下發預算編制通知及預算編制指南，各預算責任中心根據預算編制指南填報預算報表，報各歸口管理部門審核，經過“兩上兩下”的溝通、協調，匯總生成集團全面預算報表，報管理委員會審核，并經董事會審批確定。預算管理辦公室根據董事會批準的全面預算方案將各項指標進行層層分解，從橫向和縱向兩個方面落實到各預算責任中心，各責任中心再落實到具體環節和具體崗位。業務和財務充分融合，形成全方位、全過程、全員參與的預算管理體系。全面預算指標的分解應科學、嚴謹、有效。

（四）預算分析A設計集團預算分析采用季度分析報告制的形式。預算管理辦公室每季度對整個集團的預算執行情況進行全面分析，及時反饋預算執行中發現的問題，查找原因并提出改進措施，加強預算過程管控。全面預算管理辦公室每季度召開預算分析會，各責任中心對預算執行情況進行總結報告，提高對預算執行的監控力度。預算執行會的主要目的是對預算執行過程中的重大偏差及原因、重要問題、需要關注事項等進行分析、溝通、協調。

（五）預算控制A設計集團預算控制采用總體預算控制和分項控制結合的形式。總體指標控制。全面預算管理辦公室按月編制主要預算指標情況表，反映公司各項主要指標的總體執行情況。歸口管理指標控制。每月對歸口管理的預算指標的執行情況進行具體分析，查找執行偏差產生的原因，提出相應的改進和控制措施。總額控制與分項控制。一方面，對各項指標實際完成與預算指標差異較大的加以嚴格控制；另一方面，對于現金支出總額超過收入總額，導致可使用資金（凈現金流）不足的責任中心，即使某單項指標實際發生額沒有超出預算額度，也要進行嚴格控制。

（六）預算考核強化預算考核，是對預算編制和執行與控制效果的保障，沒有考核，預算的編制和執行缺乏約束力。A設計集團于每年度終了，由全面預算管理辦公室組織下發預算考核通知書，對各責任中心年度目標完成情況進行考核。通過關鍵指標的年度考核，能夠強化預算剛性約束，加強預算執行力度，形成預算閉環，從而完成集團整體目標。

四、A設計集團全面預算管理實施過程中存在的問題

（一）預算編制缺乏科學性與合理性由于勘察設計企業的產品定制化屬性，其標準價格和標準成本的確定存在一定難度。目前A設計集團在制定成本預算時，僅采用與收入的線性關系確定標準，缺乏一定的科學性和合理性。此外，由于預算編制存在較大主觀性，未能有效發揮其指導作用，導致預算執行過程中存在偏差。

（二）預算過程管控力度不足預算的過程控制是全面預算管理的重要工作，通過控制能夠及時發現預算執行過程中存在的不足，從而及時糾正及完善。A設計集團的過程管控僅僅針對一些關鍵的財務預算指標，忽視對非財務指標的過程管控，容易導致各責任中心追求短期利益最大化，影響公司的長遠發展。

（三）缺乏有效的信息化手段支持信息技術手段是確保全面預算管理工作有效開展的保障，A設計集團目前全面預算管理系統尚不完善，對企業使用全面預算管理這一先進工具的時效性具有一定影響。

五、推進A設計集團全面預算管理的對策

（一）建立預算編制標準，提高全面預算準確性在預算編制過程，企業應該采用科學的預算編制辦法，并且構建適用于企業發展的定額管理體系，確定工時定額，提高預算編制的科學性與準確性。

（二）加強非財務指標的預算控制，提升企業運行質量在推行全面預算管理過程中，企業要根據公司戰略合理確定關鍵預算指標。可以以平衡計分卡作為參考依據，從財務、內部流程、顧客以及學習與成長多個角度建立預算關鍵性指標，從而有效發揮預算的引導作用，指導企業的發展方向。

（三）建立有效的信息化手段，增強全面預算管理效率全面預算管理一定要充分借助信息化手段，有效的信息化手段可以輔助企業完善全面預算管理流程，提高全面預算的效率和效果。

（四）推動對標管理，加強集團化發展勘察設計企業應該把對標管理理念引入全面預算管理，探索對標管理與全面預算管理的有機結合，從而幫助企業更好地建立集團管控體系。

結語

A設計集團在發展過程中，全面預算管理體系逐漸完善，對其集團化發展有著極其重要的作用。在本文中，以A設計集團為例，闡述其全面預算管理體系及存在的問題，并對相關對策展開討論和分析，以期能夠為相關企業提供參考。

參考文獻

[1]蔣學洪.我國企業全面預算管理的現狀、問題及對策研究[J].會計師，2019（05）：15–16.

[2]吳瓊.國有企業全面預算管理研究[J].商訊，2020（34）：13–14.

[3]郭剛.“三步走”推進設計院集團化[J].中國勘察設計，2018（11）：64–67.

作者：李曉輝 單位：中煤科工重慶設計研究院（集團）有限公司