縣級財政資金績效評價問題與對策
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摘要：縣級財政資金指縣財政本級預算安排資金、追加和補助的資金，以及上級下達的各類資金。縣級財政資金績效評價是指依據預算法、績效評價管理辦法、專項資金管理辦法等法律法規，根據預算申報填報的績效目標，遵循相關原則，客觀運用指標體系，以一定的評價標準和方法，分析和判斷財政資金運用的過程和最終結果，總結財政支出的產出和效益。本文旨在探討如何建立科學的、可操作性強的績效評價體系，促進財政資金預算安排、支出結構的合理化，使財政資金得到合理的配置，使用效益得到提高。
一、縣級財政資金績效評價的意義
財政資金績效評價近幾年才在基層開展，績效評價仍處于摸索階段，縣級專項資金的預算編制大部分根據縣級政府的工作重點安排，對項目實施的績效評價以事后評價為主，對績效評價結果的實際應用程度不高，縣級財政部門對績效的指導和監管力度不夠。因此完善績效評價體系，一方面利于預算管理體制不斷健全，增加財政支出的透明度，提高政府的公信力，另一方面財政支出結構逐步趨于合理化，資金使用效益逐步提升，是建設現代化財稅管理體系的關鍵內容，也是優化政府治理方式、提升政府履職能力的重要舉措。
二、縣級財政資金績效評價中存在的問題及原因分析
（一）績效理念意識淡薄一是財政資金績效評價是這幾年才逐步開展的工作，屬于新生事物，財政部門對這方面一知半解，加之地方財政部門工作量大，人員少，工作上銜接不夠緊湊、老幫帶不足。很多縣級財政部門未真正設置獨立的績效評價管理科室和配備專職人員從事績效評價管理結構，績效評價管理系列的培訓匱乏，基于應付上級交辦的任務，績效工作的開展走過場、形式化。二是財政資金牽涉的利益關系錯綜復雜，財政部門、預算（部門）單位、項目實施單位對績效評價工作的認識不一致，導致績效評價工作的地位和作用無形中被削弱。財政部門對績效評價工作的指導和監督不到位，對下撥的專項資金“重分配、輕管理”，致使預算（部門）單位使用財政資金的效果大打折扣。
（二）績效評價指標設置有待完善從預算（部門）單位的績效目標申報、自評表和自評報告來看，縣本級財政資金績效目標設置未經過科學、嚴謹的調查和論證，設置時由相關業務部門和財務部門進行溝通，粗框架設置一、二、三級指標，評分細則不夠精準、合理。指標設置仍以產出目標為主，效益目標為輔。有的沒有設置關鍵指標，有的不相關項目合并設置績效目標。主要原因在于相關人員對績效指標的理解和研究有限，造成績效目標和結果的偏差、脫節，不盡人意。
（三）績效評價管理體系不健全1.績效評價未建立統一的評價標準和方法。因績效評價涉及面廣、復雜程度高，難以建立統一的績效評價標準，實施起來難度大，績效評價主觀隨意性強，績效評價處于淺表性開展。2.績效評價具有滯后性。一是當前國家對民生問題的高度重視，各種扶持補助資金不斷下達，資金量逐年上升，縣級預算（部門）單位重視預算指標的執行率，對項目資金“重分配、輕管理”，對項目績效評價缺乏全過程的跟蹤，部分項目資金違規使用、績效填報出現錯弊現象。二是縣本級財政資金的績效評價基本是年初預算申報績效目標，年末填報績效自評表和自評報告，大多屬于事后的監管，事前關于項目實施的可行性、合理性調研幾乎處于空白狀態，事中跟蹤的也以資金的支付進度為主，項目的實施情況跟蹤的少，導致有的項目因為前期可研性沒有做好，無法實施或進度非常緩慢，項目資金閑置，等到作為存量才被收回，財政資金使用率低，當前的績效評價無法客觀反映財政資金使用全過程的問題。3.績效評價的覆蓋面有待擴大。當前開展的財政資金績效評價未包含基本支出績效評價，年初縣本級預算批復外的預算調整和追加的各類專項資金也未納入績效評價范圍。財政資金的分配和績效評價工作的開展都以專項資金為主，部分專項資金的使用和建設周期1年以上，相關部門大多關注金額大、影響面廣的項目績效評價，對于項目金額小、項目建設周期長的項目關注度不夠。大多項目由預算單位自評，項目支出評價關注的多，項目本身的效益性評價少；注重項目資金支出進度、經濟效益的評價，項目的前期的可研評價、生態效益的評價、基本支出評價基本空白。
（四）績效評價缺乏有效的監管。當前財政資金績效評價大多由預算部門（單位）自評，財政、審計再監督，大部分預算部門（單位）績效自評存在隨意性，如滿意度根本沒有實地調查測評，效益指標評價也沒有深入測評，合規性評價跟蹤監管力度不夠，都是基于資金撥付進度應付性填報，導致績效評價的真實性、客觀性、有效性大打折扣。因財政部門、審計部門業務繁雜，對財政資金績效評價一般以抽查方式為主，監管不到位；目前基層已建立縣本級預算資金績效信息數據庫，未建立上級專項資金績效信息數據庫，不利于預算資金績效全方位、全過程、全覆蓋的開展，不利于對績效評價開展過程的實時監督。
（五）績效評價結果運用率低一是績效評價結果未能及時、如實向社會全面公；二是績效評價結果和以后財政資金預算、項目安排掛鉤程度低，未能達到有效提高資金使用效率、資金管理能力的初衷。目前財政資金績效評價很多只是作為檔案予以保存以及為提高項目建設管理方面的經驗提供參考，對于資金支出的合規性等問題、責任，以及項目實施過程中的相關責任人沒有相應的獎懲措施，很大程度上使績效評價工作流于形式。主要原因在于績效評價缺乏實際的激勵和懲罰制度約束，相關責任人員對績效評價停留在表層概念，評價結果在部門預算編制的應用不理想，不利于績效評價的深入開展和預算管理體制的改革和完善。
三、完善縣級財政資金績效評價的措施建議
（一）提高績效評價工作重要性的認識黨的要求將績效理念融入財政資金的預算安排和管理全過程。縣政府、財政部門、預算部門（單位）、項目實施單位都應轉變觀念，將財政資金使用從注重規模向結構、從注重分配向管理、從合規性向效益性等多方面的轉變。一是探索將財政資金績效評價納入對預算部門（單位）工作的考核范圍，以制度促進績效管理的深入實施。二是財政部門設置獨立的績效評價管理科室和配備專職人員從事績效評價管理工作，對預算單位的績效評價工作加以指導和監督。三是加強績效評價工作的宣傳和系統性培訓。探索多樣化的宣傳途徑，使政府所有預算部門（單位）和預算資金使用單位深刻認識績效理念的重要性、開展績效工作的緊迫性。不定期組織財政部門、預算部門（單位）及項目實施單位參與績效評價的相關人員進行專業化培訓，提高對績效評價體系的理解和認識，確保使用財政資金項目的績效目標得以順利實施，提高評績效價工作開展的統一性、客觀性和績效評價管理水平。
（二）優化指標體系和評價標準以兼顧項目指標的縱向可比性和行業的橫向可比性，定性定量的科學組合，靜態與動態的平衡組合為導向，探索建立符合行政事業單位性質的行業、部門特點的共性和個性指標體系，總結已開展的績效評價指標體系，摒棄不科學的指標體系，強化生態效益指標、社會效益、服務滿意度指標和區域目標值的設置。使得績效工作的開展易于操作，又能反映資金使用的動態過程。
（三）建立和完善績效評價管理制度體系1.優化和完善績效評價制度體系。積極探索并建立和完善符合地方經濟社會發展的績效評價系列制度，使績效評價工作有章可循，有法可依，有統一的績效評價標準和方法，提高績效評價的準確性和科學性。2.建立財政資金績效評價信息數據庫。為擴大績效評價的覆蓋面和深化過程參與，建立涵蓋縣本級預算資金、上級專項資金收支的信息數據庫，對績效評價實行動態全過程的參與。財政部門應改變以往績效評價工作事后監督的習慣，加強對預算部門（單位）有關項目、經濟業務的前期可行性調研、調查論證，通過提取類似項目、業務的數據，結合社會環境、政策進行分析比對、研判，對財政資金支出的可行性、合理性進行分析；指定專人利用信息數據庫，負責跟蹤財政資金的收支和項目實施進度，不定期抽查，對照預算批復的內容，有效利用信息技術，擴大項目的抽查覆蓋面，發現財政資金使用存在的風險因素，并提出對應的風控措施，加強對財政資金事后績效評價工作的總結，為提高預算編制的精準性、科學性提供合理的建議，促進財政資金使用效益和效率的提高。
（四）強化財政資金績效評價監管因財政、審計部門人員不足、業務量繁多、績效評價專業能力不具備等因素影響，對績效評價結果的客觀性、準確性造成負面影響，為及時消除這方面影響，應探索引入有資質的第三方機構參與績效評價工作的全方位、全過程監督，促進財政資金支績效評價工作的科學開展和財政資金支出結構的合理化。
（五）深化績效評價結果的應用1.充分認識績效評價結果應用的重要性。財政資金績效評價結果是財政資金預算安排合理性、科學性，資金使用的合理性、合規性、效益性的反饋，是政府優化資源配置、提高服務能力的有效手段。縣級政府、財政部門、預算單位應高度重視績效評價結果的應用，以評促改、促規范。2.充分認識績效評價結果公開的必要性。探索通過政府網站等多種形式將績效評價結果“置于陽光下”，接受群眾監督，提高財政資金使用的透明度。3.充分認識績效評價結果合理應用的緊迫性。將績效評價結果與預算安排有機銜接，以評價結果促進預算編制的精準化，提高預算管理水平，促進財政支出結構的調整和優化。4.建立績效評價激勵和問責機制。績效評價結果應向縣人大匯報，接受人大的監督，建立財政資金績效評價納入政府對預算部門（單位）單位領導考核的內容。5.建立績效評價結果申訴機制。暢通預算（部門）單位績效評價結果申訴渠道，促進評價結果的客觀性、公正性，有利于評價行為的規范和評價質量的提高。
參考文獻：
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作者：蘇藝程 單位：華安縣鄉鎮審計服務中心