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第一篇：中小企業會計基礎工作建議

摘要：會計基礎工作是每個會計人員的基本工作，是會計工作的基本環節，也是進行經濟管理的基礎工作。中小企業在我國經濟社會發展和國家財政收入中占據著越來越重要的地位，在推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面同樣發揮著重要的作用。然而，一些中小企業存在會計制度不完善，財務工作人員素質不高等問題。

關鍵詞：中小企業；會計基礎工作；規范

中小企業以其廣泛適應性、快捷靈活性、專業規模性等特點，從一開始就受到各國的青睞。隨著經濟全球化、一體化進程的加快，自主創新成為中小企業發展的必由之路，提高自主創新能力是中小企業競爭發展的內在動力，但不少中小企業財務會計基礎工作中存在諸多問題。因此，探討中小企業存在的問題，并提出相應的改進措施具有重要的意義。會計核算的問題并不是孤立存在，只有通過多方面的共同努力，才能從根本上解決會計規范化問題。本文從現階段導致中小企業會計基礎工作薄弱的原因分析入手，提出了搞好中小企業會計基礎工作的建議。

一、中小企業會計基礎工作規范化的理論概述

（一）中小企業內涵及其特點

1、中小企業的內涵。中小企業主要指與所處行業的大企業相比，人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位。世界上不同國家、處于不同經濟發展階段、不同行業對其界定的標準不盡相同，且隨著經濟的發展而動態變化。各國一般從質和量兩個方面對中小企業進行定義，質的指標主要包括企業的組織形式、融資方式及所處行業地位等；量的指標則主要包括雇員人數、實收資本、資產總值等。量的指標較質的指標更為直觀，數據選取容易，大多數國家都以量的標準進行劃分，如，美國國會2001年出臺的《美國小企業法》對中小企業的界定標準為雇員人數不超過500人，英國、歐盟等在采取量的指標的同時，也以質的指標作為輔助。

2、中小企業的特點。中小企業以其經營方式靈活、組織成本低廉、轉移進退便捷等優勢更能適應當今瞬息萬變的市場和消費者追求個性化、潮流化的要求，因而在包括發達國家在內的世界各國的經濟發展中，中小企業都有著舉足輕重的地位，發揮著不可替代的作用。

（二）中小企業會計基礎工作規范化

1、會計基礎工作的概念。會計基礎工作是會計工作的基本環節，只有扎扎實實做好此項工作，才能把會計核算、成本管理、企業經濟活動分析等工作做好，也才能提供真實、有效、完整的會計信息。

2、會計基礎工作的主要內容。包括會計機構設置和會計崗位責任的劃分；會計人員配備、會計人員職業道德、會計工作交接；會計賬薄的設置、登記、核對、結賬；原始憑證的取得、審核；會計憑證的填制、審核、傳遞、保管；會計報表的編制、審核；會計檔案的歸檔、保管、移交、銷毀；會計監督和內部會計管理制度等。

二、中小企業會計基礎工作的現狀分析

一是會計核算主體界限不清。小企業的產權與個人財產界限不清，中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯，尤其中小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。曾經有一小企業老總，隨著經營規模擴大，非常希望企業的財會制度健全、規范，但是對聘請的財會大專畢業生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現金，甚至從自己個人的存款賬上直接發放工資，很多購買的存貨及費用開支無正規發票，賬務處理難度很大。二是會計機構與會計人員設置不符合會計規范。在企業會計機構設置上，有的小企業干脆不設置會計機構，有的即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職會計，這些人員有稅務部門工作的人員，有國有企業財務管理人員，也有在會計師事務所的人員等，一般定期來做賬。有的企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但中小企業由于其發展前景不明朗及社會上人們對其認同程度較底以及較差的工作保障，使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作幾乎沒有進行。三是會計核算不規范。不依法定規范建賬，有些企業根本不設賬，即使設賬也是賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。據有關問卷調查資料反映，我國小企業存在兩套賬的比率高達75%，這表明我國小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用、預提費用不按規定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等。有些會計人員知識結構老化，專業知識較差，許多會計方法與會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。小企業的原始憑證不規范，因為取得用以證明經濟業務發生的原始憑證需要付出較大的成本，如，企業在購買商品物資時要不要發票存在著不同的價格，若要發票，供應商會加價，商品物資價格較高，不要發票商品物資價格較低，兩者的差價是稅款。小企業往往希望以較低的價格成交，因此無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業發生費用后無法取得合法的發票，只能取得不合規的收據，造成企業記賬失去真實的原始依據。四是會計監督力度不夠。中小企業會計機構都應設置會計復核崗位，應當嚴格按照會計法律、法規及國家統一規章制度的要求，對不符合規定的原始憑證不予受理，對審批手續不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反國家財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予辦理等等。但是，在目前實際的中小企業會計工作中，相關會計從業人員遠達不到這些要求。如有的中小企業沒有嚴格按照財經法律、法規、規章的相關要求，違反國務院頒布的現金管理暫行條例，坐支現金現象嚴重，或違背現金收支范圍規定，單位之間收支大額現金，或違背庫存現金限額管理規定。五是中小企業會計人員素質偏低。中小企業普遍存在著會計人員素質低下、人員配備不合理等問題。一些中小企業的會計人員崗位責任制度、會計事項授權審批制度、檔案管理制度等不健全，限制了中小企業會計人員職能的發揮。不少中小企業的財務會計人員沒有經過專門化、系統化教育，會計主管不具備會計專業技術資格，其他會計人員無證（會計從業資格證）上崗等的現象更多。在會計人員的任用上，中小企業常常任用企業出資者的親屬當會計，這些人員不具備專業的會計知識或者對會計知識一知半解，不能按會計制度建賬，記賬隨意，手續不清，差錯嚴重，企業的會計管理形同虛設。

三、提高中小企業會計基礎工作規范化的建議

（一）進一步提高中小企業管理者對會計規范化的認識

財務管理是企業管理的核心，財務管理的好壞直接影響企業的興衰成敗。因此，企業的管理者應更新觀念，高度重視會計基礎工作，實行會計工作的規劃化。設置會計機構，配備相應的會計人員，讓有專業會計能力的人員充實到會計崗位上來，做好會計工作。增強中小企業負責人的法制意識，加強法制建設，有法必依，違法必究。《會計法》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。只有單位負責人認識到自己對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性所承擔的法律責任，才能促使單位負責人重視會計工作。

（二）提高中小企業全員法制意識、規范審核制度

中小企業應該不斷提高全員法律意識，增強法制觀念，防止和避免生產經營中的偏差及制止營私舞弊行為的發生。不能把中小企業會計基礎工作定位在眼前的利益上，要從長遠發展出發，完善企業會計基礎工作，規范內部審核制度，建立適應市場經濟的企業財務管理制度。中小企業管理人員應該擺正企業會計基礎工作的位置，提供真實信息。只有會計信息真實、有效，會計才能在企業管理中突顯其重要地位。規范中小企業會計核算制度。首先，企業設置的會計科目要能夠全面反映資金流動，有利于組織會計核算。其次，財務會計報告要系統、全面地反映企業財務狀況和經營成果。再次，要根據企業實際經營狀況對原始憑證進行審核，辦理會計手續。最后，健全企業財產審批、清查制度，審批人員要有效地對企業錢、物、賬進行分管，保證會計信息真實有效。

（三）加強宣傳教育，提高中小企業財務人員的職業道德和素養

市場經濟條件下，單位的經濟活動更加復雜多樣，任何單位的經濟業務都要直接或間接地受到有關法律、規章的規范，財務工作者如果不了解、不掌握這方面的知識，容易使單位的經營管理工作走入法律的“盲區”或“誤區”，這就要求財務人員要不斷加強業務學習，熟悉并能正確執行國家的財經法律、法規和方針政策，熟悉掌握專業相關知識，只有這樣，才能不斷提高自身的業務素質，更好地履行會計核算、會計監督和參加企業全面管理的職責，并結合具體情況切實貫徹執行相關法律法規的有關規定，加強中小企業的會計基礎工作規范化。中小企業要完善內部控制制度，雖然在小企業中內部管理制度沒有大中企業那么完善，但也要建立相對合理適用的監督制度。加強財務從業人員在學習階段的職業道德教育，使其明確財務人員職業道德在其以后工作中的重要性。在平時工作中也要重視財務工作人員的繼續教育，把個人發展與企業發展統一起來。

參考文獻：

[1]孫伯翰.企業會計基礎工作規范化管理的策略分析[J].經營管理者,2015(35).

[2]陸慧,劉鵬.淺談中小企業會計規范化問題[J].商場現代化,2015(29).

[3]楊揚.談企業在會計核算基礎規范中出現的問題及建議[J].現代商業,2013(6).

[4]徐馨.關于企業會計核算規范化的思考[J].經濟視角(上),2012(6).

[5]李方方.基于中小企業會計管理中存在的問題及對策研究[J].中國商論,2016(12).

[6]任情明.中小企業財務會計管理工作存在的問題及對策[J].商場現代化,2016(4).

作者：楊久慧 單位：河南農業職業學院

第二篇：企業會計內部控制強化思考

摘要:企業會計內部控制是企業管理中的一項重要的工作，應該說會計工作是企業日常工作的核心，關系著企業的正常發展，會計的工作直接反映出企業內部的財務狀況。但是從目前的企業內部會計工作狀況來看，會計的內部控制工作是非常不到位的，還存在許多的問題需要盡快的解決，所以強化企業會計內部管理工作是迫在眉睫的。本文從會計內部管理工作存在的主要問題以及相應的解決對策兩方面進行深入的分析。

關鍵詞:企業;會計;內部管理

企業內部的會計統計工作是為了讓企業的財務收支狀況更加的公開、公正、透明，保證企業的資產安全。針對目前會計工作的現狀，在法律法規與相關的規章制度等方面需要不斷的完善，才能確保會計工作的順利開展。另一方面在企業內部也要建立起相應的會計工作管理制度，設立專門的監督部門，監管會計的具體工作，并且對企業財務工作人員的職責進行明確的劃分，加強對會計工作人員的培訓工作，做到對工作認真、負責。設定一個明確的財務目標，讓工作人員在工作中明確目標，全力以赴。

一、企業內部會計管理工作存在的問題

(一)企業內部缺乏完善的會計管理制度

會計工作上之所以經常出現問題的原因究根結底就是在會計的管理制度上是不夠完善的，目前企業中的會計管理制度大多都是缺乏系統性和完整性的，在會計工作實際的運營過程中出現的問題也就更加的嚴重，在這個特殊的工作崗位上徇私舞弊的情況是很常見的。從詳細的角度來看，主要是由兩個方面的原因造成的。首先，企業內部的領導人和會計工作人員對會計工作性質沒有一個清楚的認識，并且沒有意識到這項工作的重要性。會計的工作不只是簡單的記錄企業的財務收支情況，反映一些財務明細。更加重要的一方面是，我們能夠從會計信息中預估到企業發展的風險，如果會計能夠做好這方面的工作，那企業就很容易發現發展中存在的問題和風險，可以及早的采取相應的措施降低企業發展的風險，制定合理的發展戰略。但是目前最大的問題是大多數的企業都沒有意識到這樣的問題以及會計工作的重要性，所以在這方面的工作做得不到位。其次，會計內部控制制度不健全，并且在一些執行力上是比較差的。許多制度制定之后就只是成為了擺設，并沒有在實際的工作中起到太大的作用。雖然已經有一些企業意識到這樣的問題存在，也在嘗試著找到方法去打破這樣的形式，但是在制度的建立上還是存在著一些漏洞的，會計在記賬的過程中經常會把一些漏記，少記狀況，或者有一些收支情況并沒有及時的反饋到會計的信息統計中，這就導致如果賬目出現問題的話，很難進行查證。還有一方面是企業內部對財務的工作沒有進行詳細的劃分，也沒有具體的獎懲制度，這就導致了會計在工作的時候是比較懶散的，記賬不認真。當然，很多企業中的會計工作人員在工作中違背了一個會計工作人員的職業道德和水準，記賬的時候沒有秉持公平、公正的原則進行，會計統計信息常常是隨著領導的意愿不斷的變化，會計制度已經成為了“花瓶”。

(二)企業內部缺乏監督機制

在一項調查中，很多企業中的對會計工作的監督力度是比較小的，沒有設置專門的財務監督部門，制定監督負責人。這就會導致會計在工作的過程中出現記假賬的情況，企業中的許多資金支出是不明不白的。缺少監督部門的直接后果就是企業領導人與會計串通好，利用職務之便進行一些違法、違規的活動。例如:虛開發票，挪用企業資金和隨意調動公款項目，會計工作人員已經喪失了基本的職業道德。企業支票開具沒有具體的規定，也沒有對支票的使用額度進行限制，所以不明去向的資金款項是非常多的。

(三)內部控制環境比較差

在企業中會計的內部控制工作是存在著非常多問題的，尤其是在以下幾個方面:第一，企業內部管理階層對會計的內部控制工作是不到位的。這個問題存在的原因不能說只是企業的領導人沒有意識到會計內部控制的重要性，而是在許多企業中對企業會計的內部控制知識和理念沒有充分的了解，所以在重視程度上是比較薄弱的。第二，企業中缺乏一個系統的組織結構。在一個企業中，尤其是大型企業中更是層級多，管理階層比較多。在實際工作的過程中過分的重視不同領導階層的權利和義務，忽視了與其他工作人員進行一些信息的及時溝通，所以會計信息往往在準確性和時效性上是比較差的。在會計工作人員這一方面，企業中還缺乏相應的管理制度和獎懲制度。而且在對工作人員的培訓和約束機制上也是比較欠缺的，導致許多會計工作人員工作能力欠佳，而且缺乏會計的行業素質和修養。第三，會計內部控制的管理人員素質底下。企業中制定了相應的管理制度之后，內部控制的執行人員就應該嚴格的按照制度對會計工作人員進行約束。但正是由于這些執行人員的專業素質也是比較低的，所以在執行力這方面做得不夠好。因為在經濟快速發展的時代，經濟全球化大的經濟發展背景下，做會計工作的人更加重要的是不斷學習新的行業知識，拓寬自己的知識面，只有這樣才能夠適應時代的發展。但是現在的會計工作人員往往是固步自封，覺得自己會的東西已經能夠很好的完成工作了，殊不知不及時“充電”的他們已經跟不上時展的步伐和速度了。因為新的經濟時代必然會對各行各業提出更高的要求與標準。

二、強化企業會計內部控制的對策

(一)完善企業會計內部控制制度

完善企業會計內部的控制制度，就是企業健康、快速發展的一個重要保障。做好這方面工作首先要對會計的一些工作職責進行明確的劃分。把關于財務工作的每一個部分都指定一個責任人，如果某個責任人負責的地方出現問題之后，就應該追責到個人。這樣的話就能夠提高工作人員對待工作的嚴謹性，更加重要的是這樣能夠減少一些違反規定的財務統計信息出現。其次是要制定內部的會計考評機制。對會計工作按照一定的標準進行公平的考評，制定相關的獎懲措施。只要工作人員做到一定成績之后企業需要給員工公正的考核評價。對于一些違反規定的工作人員需要進行相應的懲罰措施。最后內部監督機構的設立，會計監督部門要介入到會計工作的每一個時期，進行有效的監督企業內部資金的流轉去向，并且在監督的過程中要時刻注意在會計系統中是否存在不足之處。

(二)加大會計核算工作的監督力度

會計核算是會計工作中一個重要的部分。在進行會計核算時要求會計工作人員提供資金周轉狀況的原始憑證，嚴格把關。對于存在問題的憑證可以保留，不處理。如果憑證的手續不齊全，可以讓相關人員補齊。另外會計還需要提供相關的財務報告，在核算的時候要仔細的查證是否為偽造的賬本，出現此類情況就要請有關部門進行及時的處理和補救。

(三)強化企業會計內部控制環境

想要一個好的管理制度就要不斷的優化內部控制的大環境，環境直接關系到是否能夠在會計的內部控制上取得好的效果。首先要提高企業管理人員對會計內部控制的重視程度，明確各級工作人員的主要職責，在會計工作上一定要遵紀守法。第二，建立一套完整的、可執行的企業會計內部管理制度，工作分工上應該是相互制約的關系，確保會計統計信息的準確性。最后需要對會計內部控制人員進行定期的培訓，提升專業素質。制定考核機制，選拔人才。

三、總結

綜上所述，不難發現，會計工作是企業工作的核心部分，其重要不言而喻。但是目前我國企業中會計內部控制工作不是很到位，經常會出現很多問題，所以在企業中會計的內部控制工作是比較難做的，經常會出現難以把控的問題。本文針對會計內部控制方面存在的問題提出一些個人的建議，希望給各位同行一個參考。這些措施能夠盡快的應用到企業會計的內部控制工作上，為企業的發展提供一個有力的保障，也為我國的經濟快速增長打下堅實的基礎。

參考文獻:

［1］羅娟．企業會計內部控制的有效強化策略解析［J］．全國商情•理論研究，2016，(6):102．

［2］李秋．論新時期強化高校會計內部控制的途徑［J］．企業導報，2014，(22):11－11，14．

［3］李久章．發揮會計管理作用強化會計內部控制［J］．商場現代化，2014，(14):157－157．

作者：許云 單位：中石化中原石油工程有限公司鉆井二公司

第三篇：企業會計核算規范化研究

摘要：在企業財務管理中不可或缺的一個環節就是會計核算，規范化的會計核算工作對于提升財務管理質量具有十分重要的意義。為此，必須提升對會計核算的重視，探討強化會計核算規范化的有效策略，從而更好的為企業發展服務。

關鍵詞：會計核算；規范化；問題與措施

規范化的會計核算不僅有利于提升企業財務管理水平，更是確保企業運營實現經濟效益最大化的前提。隨著經濟發展，企業之間的市場競爭已經進入白熱化階段，為占據競爭優勢，企業必須深入分析當前會計核算存在的問題，就如何提升企業會計核算規范化提出行之有效的策略，從而為企業發展提供更大助力。

1當前企業會計核算問題分析

1.1會計核算制度不健全

從現階段企業的會計核算工作來看，并沒有十分健全的會計核算制度約束。在具體的工作中，并沒有明確的執行標準供會計人員參考執行，核算流程大多缺乏規范化，給會計核算管理增加了困難。而會計核算制度不健全主要表現在三個方面：一是核算主體不明確。在具體的會計核算工作中，很多財務管理人員對個人財產和企業財產的界限不明確，利用職務便利占取企業資金的行為并不在少數。二是存在財務管理任人唯親的情況。在很多企業中，常常在財務崗位安排與領導者關系親密的人，這在一定程度上影響了管理效果。三是在一些從企業財務管理工作中，很多財務人員并沒有明確認識到核算主體，出現隨意使用企業財產的情況，這不僅不利于財務管理，也增加了核算的困難。

1.2監督管理機制實效性不強

在會計核算的監督管理機制上，很多企業還是采用傳統的、已經過時的管理模式，監督管理的作用得不到有效發揮。主要表現在三個方面：一是會計核算行為因為缺乏有效監督管理機制的約束而出現隨意化的行為[1]。二是企業管理者干涉會計核算工作的情況比較嚴重，導致會計人員不得不按照企業管理者的想法工作，影響會計質量的提升。三是存在會計監督職能錯位的情況，無法對會計人員的行為進行有效的約束，會計職能發揮也受到影響。

1.3高素質會計人員較少

會計人員需要較強的專業性，若會計技術水平不夠，則很難結合企業經營活動做好會計核算工作。然而，從當前企業財務管理的會計人員構成來看，高素質人員比較少。很多會計人員都只能掌握部分會計軟件，專業性技能顯現出較大的不足。同時，在對會計工作的認識上，法律素養不足，很多問題都是一知半解，難以滿足會計核算的要求，影響會計核算規范化的實現。

2強化企業會計核算規范化的有效策略

2.1完善會計核算管理制度

會計核算規范化的實現離不開會計核算管理制度的支持，為此，必須對會計核算管理制度加以有效完善。主要做到三個方面：一是發揮法制建設作用，有關政府部門及財稅部門需針對當前會計核算管理的問題完善相應法律法規建設，通過強有力的法律約束促進會計核算規范化的落實。二是強化國家外部監管部門的職能。在具體的監督核查工作中，需要以企業財政現狀為依據，結合稅務活動，以此推進企業會計核算規范化的實現[2]。三是嚴厲懲處會計造假行為。一旦發現企業違法違規操作行為，一定不能姑息，必須嚴加懲處責令改正。同時，對于外部監管中發現的不規范會計行為，也應與企業做好有效交流，督促其做好整改。

2.2強化會計管理與監督

實現企業會計核算規范化，強化會計管理與監督是非常重要的。為此，必須通過有效的管理，做到會計核算工作的有章可循，嚴格按照規章制度開展會計核算工作，確保每一個工作環節的規范化。同時，還需要避免會計核算的主觀決策，明確會計核算的處理程序，實現流程化的會計核算，明確會計核算的辦事手續，實現統一化的會計核算。同時，對于財務信息的處理，必須做好有效的監督，確保會計核算的真實性和準確性，提升核算質量[3]。

2.3提高會計人員的綜合素質

當前，會計人員綜合素質普遍偏低。為此，必須通過各種措施提升會計人員的綜合素質。一是做好會計人員數量的科學設置，確保在職會計數量能夠滿足企業發展的需要。二是強化會計培訓。在對新的會計制度和稅收政策充分了解的前提下，開展會計知識培訓，加強會計人員之間的交流溝通，使會計人員掌握基本的會計業務知識，提升其知識素養。同時，還需要對會計軟件操作進行培訓，提升會計人員的操作技能。最后，必須監理必要的考核激勵機制，以此督促會計人員自我學習和自我進步，從而提升會計核算的工作水平。

3結語

企業會計核算的規范化發展對于提升企業財務管理水平、增強企業競爭力有重要作用，企業必須引起重視，深入分析當前會計核算工作存在的問題，從完善會計核算管理制度、強化會計管理與監督、提高會計人員的綜合素質等多個方面強化會計核算規范化的實現。

參考文獻：

[1]王卉敏.新時期企業會計核算規范化管理的具體措施探討[J].行政事業資產與財務,2014,15:154-155.

[2]陶曉樂.以企業會計核算的規范化推動會計信息質量的提升[J].經營管理,2012,09:219.

[3]楊瑞青，徐匯.企業會計核算體系的規范化研究[J].行政事業資產與財務務,2013,20:34.

作者：郭文菲 單位：菏澤市財政干部中等專業學校

第四篇：煤礦企業會計工作創新思考

摘要:會計工作對煤礦企業的戰略管理起著決定性的作用，創新煤礦企業會計工作，是新時代背景下亟待解決的重要課題。本文主要闡述了煤礦企業會計工作中存在的不足，提出了煤礦企業會計工作創新的幾點建議，并探討了工作流模型在煤礦企業會計管理中的應用。

關鍵詞:煤礦;創新;會計;CPFR

煤礦企業會計工作不但有助于企業決策的選擇，還可以根據企業內部數據隨時檢查其適用性和對企業狀況做相應的調整或及時更換，這種選擇方式在施工過程中也不是一成不變的，要分析企業的實際條件及人力資源能力，可通過煤礦企業會計工作的創新來實現。

1煤礦企業會計工作中存在的不足

1．1會計行業法制與技術標準體系建立起步較晚

為了能夠實現更加科學的企業管理，為企業的生產提供較好的統籌安排，從而達到提高煤礦企業經濟效益的目的，我國建立和實施了煤礦行業的會計工作體制法規和技術標準，這樣可以推動我國煤礦企業的協調統一發展。但是，由于法制與技術標準體系的建立起步較晚，在一定程度上制約了會計工作管理水平。

1．2對比分析不足

在煤礦工程的研究階段，方案的審查工作非常關鍵，一定要對不同方案的優點和缺點進行對比，然后找出最佳的適用方案，這就是所謂的綜合對比。只有加強分析對比與探討，才能發現各種方案的各方面優點與不足，從而在改善方案的同時使設計與實際盡可能地達到一致。一般會從煤礦項目的選址、總體規劃等幾個方面來對設計方案進行對比，對比過程中應充分考慮成本、效益等因素，最終選出一個最佳方案來用于施工。

1．3論證不夠充分

應對方案進行全面的診斷，然后再確定煤礦施工。煤礦施工方案不僅應具有可行性，其設計還應保持科學性。但是，在實際設計過程中，較多煤礦方案常常沒有遵循這一原則，很多煤礦項目對方案的論證都是過場式的、片面的、缺乏科學性，并沒做出真正意義上的經濟分析，增加了項目資源的浪費，不能達到優化項目成本的目的。

2煤礦企業會計工作創新的幾點建議

2．1增強對會計工作的責任心

會計是一項非常嚴謹的工作，會計工作人員的工作態度是其職業素養的重要體現。財務會計管理出現的問題中，許多都是因為會計人員態度不端正造成的。為解決這類非專業能力不強而引起的問題，使財務會計管理工作能經得起檢驗和考察，鑒于會計工作態度的重要性，提高其內部人員的工作態度是非常重要的。因此，必須引導會計人員確立正確的工作心態。

2．2提高整體會計管理水平

在許多煤礦企業，內部會計人員大多都沒有機會接觸專業培訓，這是受煤礦企業經濟因素限制的。沒有專業培訓，職業技能就得不到提升，從而，導致煤礦企業的管理模式較為落后。因此，煤礦企業會計部門應保證能夠給會計工作者提供良好的專業技能學習，加強對會計工作人員技能培訓的投入量，這對加強煤礦企業的整體實力也有很大的幫助。

2．3優化會計工作效率

在煤礦企業會計管理工作中，硬件設備是提升管理質量的重要輔材，應對硬件設備的程序進行及時更新。在這些硬件設備中，非常關鍵的就是信息化設備，越來越多的先進技術如雨后春筍般出現在會計管理領域。充分利用信息化設備，可以在很大程度上節省企業的財務會計管理時間。

2．4市場營銷及客戶關系管理的應用

就目前而言，TMIS、TDCS等系統已經達到了較高的程度，煤礦會計信息系統的全面發展也因此有了保障，為煤炭會計工作戰略決策、市場營銷都提供了有力的支持。另外，為了最終確立煤礦企業與貨運客戶良好的協作關系，系統地運用供應鏈管理CPFR技術，對部分路內外的信息進行共享。在協同計劃的CPFR模式中，通過POS機、互聯網或EDI，用最快的速度向生產商反映銷售情況。

2．5數據挖掘技術在會計工作中的應用

在現階段，計算機數據挖掘技術已經取得了較大的發展，該技術的功能越來越強大，信息系統中的應用越來越廣泛，它能夠滿足一般企業的會計工作需求。但是煤礦企業與普通行業不同，它的會計工作更加復雜，并且專業性也更強。因此，暫時還不能完全滿足該行業的全部應用要求。煤礦企業會計的數據挖掘工作對專業技術人員的經驗也要求甚高，且涉及很多專業外的知識。全面分析煤礦企業會計工作信息非常有必要，在后期研究中，還需要對數據挖掘系統加強研究，以最終實現良好的服務與煤礦企業會計工作的目的。

參考文獻:

［1］楊婭靜．淺談煤礦企業會計工作的創新［J］．煤炭技術，2013，9:284－285．

［2］郭薇．煤炭企業財務管理中會計能力的決定性作用［J］．煤炭技術，2014，33(1):235－237．

作者：翟明國 單位：兗州煤業股份有限公司

第五篇：企業會計信息真實性強化策略

摘要：會計信息質量的高低，是企業各項經濟活動指標好壞的真實反映，是企業實際經營狀況優劣的重要衡量標準，也是企業經濟效益的關鍵預測因子。一旦企業的會計信息出現失真、造價等問題，不僅會直接導致企業經濟效益的直線下降，而且還會對我國經濟秩序產生不良影響。文章從企業會計信息失真的表現入手，著重分析了導致該問題的潛在原因，并針對性地提出了解決措施，希望能為企業今后的會計信息工作提供一定的參考和指導。

關鍵詞：企業；會計信息；真實性

一、企業會計信息失真的主要表現

企業的會計信息具有涉及范圍廣、內容多而復雜的顯著特點，所以諸多因素都會使企業會計信息的真實性明顯下降，給企業的經濟效益和整個國家的經濟秩序均造成嚴重不良影響，甚至可能造成社會的動蕩。會計信息失真主要表現在哪些方面呢？其一，編制企業會計信息時的一個重要參考依據，就是原始憑證。原始會計憑證內容的不完整或者造假，將極大地降低企業會計報表的真實性，進而限制企業經濟效益的有效提升。其二，企業的賬務賬面欠缺科學的管理。賬務賬面的管理，對于一個企業而言是一項非常重要的管理任務，是促使全體員工充分認識會計信息對企業發展重要性的保障。對賬務賬面缺乏科學、合理的管理，不僅為做假賬等不法行為營造孳生空間，而且還會嚴重降低會計核算的精準程度。其三，會計報表失真。會計報表不真實，隨意夸大或刻意隱瞞企業的實際經營效益，對內對外編制兩份不同的會計報表，是很多企業都普遍存在的問題，這對企業的健康發展根本無益！

二、導致企業會計信息失真的誘因

(一)會計處理方法本身的局限性，加大了會計信息失真的風險

企業進行會計核算時，通常會面臨很多不確定的因素。所以，在會計處理時就必然會結合一定的假設及預估條件，進而給會計信息的真實性和精確性埋下了潛在隱患。例如，在預估企業固定資產的使用年限、折舊率以及殘值等數據時，并不能實現完全精確的評估，而只能進行大概的估算，這無疑會降低會計信息的真實程度。同時，按照新會計準則的相關要求，對于未能完全確定的經濟業務，處理會計信息時可采用不同的會計處理方式，這也會加大企業會計信息與實際經濟業務之間的差異，使企業進一步陷入會計信息失真的尷尬局面。

(二)會計制度無法滿足企業發展需求，影響會計信息的真實性

隨著現代化企業管理制度在我國企業中的不斷應用和深入推廣，各個企業的經濟行為也逐漸呈現多樣化的發展趨勢，對會計信息的真實性要求也越來越高。雖然，我國的會計管理制度已經獲得一定程度的改善，但是其仍然不能完全滿足企業當前的經濟發展需求，不能為企業提供準確、真實的會計報告，進而極大地限制了企業會計法規的可操作性，同時也給會計法規的正常、有序實施增添了巨大阻力。由此，會計信息失真的現象也屢見不鮮，使企業的會計信息真實性遭遇了極大考驗。

(三)企業未能明確劃分財務與會計，會計信息造假監管不力

會計行為的最終載體就是企業，而不論企業開展何種經營活動，其最終目標都是為了獲取更大的經濟利益。但是，基于我國企業當前的發展實情，內部監管機制仍然漏洞百出，致使企業的財務部門與會計部門間界限的劃分十分不明確，相應的內部審計工作也因此無法取得實質性進展。特別是當企業的經濟效益前景堪憂時，大多數企業都會采用做假賬的方式來粉飾太平；一些地方政府處于對政府形象和當地經濟穩定的考慮，通常也會采取地方保護主義措施，來提高這些企業的利益，這也是導致企業會計信息嚴重失真的又一重要因素。

三、加強企業會計信息真實性的重要舉措

(一)營造良好會計處理環境，加強會計信息真實性

影響企業會計信息真實性的一項重要且直接的因素就是會計處理的環境。所以，會計處理環境是企業在會計處理過程中，必須要面對且引起高度重視的內容。由于企業本身是處于市場經濟大環境中的，所以它在進行會計處理工作時既要面臨內部環境的限制，也要面臨外部經濟環境影響。因此，不論是會計目標的設定，會計業務決策的商討，抑或是會計計劃及策略的制定，最終都必須要落實到具體而實際的環境中去，促使會計處理的各項環節能夠與企業的實際經營狀況緊密地聯系在一起，盡可能地提升會計信息的真實性。作為會計處理人員，則必須認清企業所面臨的政治、經濟、金融等各項外部經營環境，并對企業內部的業務經營管理狀況、組織結構和會計人員能力等進行嚴格地考評。然后在此基礎上，為企業營造一個良好的會計處理環境，最大限度地保證企業會計信息的真實性。

(二)加強會計制度建設，提升會計報告質量

不斷完善企業的會計制度，加強相關法律法規建設，是促使企業更好地適應經濟社會發展的關鍵舉措；同時也是提升會計報告質量，和企業會計信息準確度和真實性的根本途徑。具體而言，就是要加強會計制度方面的法律法規建設，按照《會計法》的相關要求，為會計人員依法行使職權提供法律保障，進而有效地提升企業的會計信息質量。其次，對于企業會計信息失真現象的懲處體系需要進一步明確和規范。加大對企業內部會計信息失真現象的懲處力度，對于涉及違法的企業或個人，給予嚴厲的處罰，從而促使會計制度能夠在企業內部發揮更有效地監管效力，增強會計信息的真實性和可靠性，為企業經濟效率的提高增添助力。也就是說，只有不斷地完善和規范企業的會計制度，才能在一定程度上刺激企業的經濟發展需求，進而擴大企業的就業范圍和經營實力，吸引更多地地方財力為企業注資，最終在企業內部建立起真正符合國家利益和企業自身利益的經濟項目。

(三)加強企業內部監管，提高會計信息的完整性和真實性

促使企業會計信息更真實、更完整的一項重要且有效地手段，就是不斷地完善企業的內部監管與控制體系。有效的內部控制監管，不僅能使企業內部的會計工作約束力獲得很大程度的提升；而且還能提高企業的會計處理能力，并對會計處理過程實施嚴密監督和控制，不給任何會計造假行為提供可趁之機。第一，在加強企業內部控制體系建設的同時，還必須要不斷地促進會計體系的健全和完善，以此來確保會計信息的真實性和完整性，進而真正地起到約束和牽制企業會計信息的作用，形成完善的會計信息控制環境。第二，將企業的內部控制體系充分地滲透到采購、銷售、會計數據核對等各個生產經營環境中去，確保會計信息的整個生成過程都是真實、可信的。第三，加強對會計信息收集、處理、加工等過程的監管，盡可能地避免在會計處理過程中出現違規違法的會計行為，進而為企業的正常運轉和健康經營提供有效保障。第四，基于會計信息的真實性與合法性，按照會計法律法規的要求，嚴格審查企業的財務報表，并加強內部的會計核算，實現對企業財務的有效監管，同時也讓企業的會計信息更真實、更可靠。

四、結論

企業會計信息的真實、準確，既與企業本身的經濟利益息息相關，又與整個市場的經濟大環境緊密相干。因此，確保企業會計信息的真實性，在為經濟市場營造良好競爭環境的同時，也促進了企業的穩定、健康發展，以及我國市場經濟的有效、持續運行。營造良好會計處理環境，促使會計處理的各項環節能夠與企業的實際經營狀況緊密地聯系在一起。加強企業內部監管，提升企業內部的會計工作約束能力和處理能力，嚴密監控會計處理全過程，不給任何會計造假行為提供可趁之機，進而努力提高企業會計信息的完整性和真實性。

參考文獻：

[1]歐陽侃.價值創造視域下企業內部財務控制問題探討[J].商,2015(19).

[2]周云國.風險管理導向下提升國有企業內部控制有效性的對策思考[J].中國市場,2015(26).

作者：寧曉林 單位：哈爾濱鐵路局財務處

第六篇：加強企業會計審計的研究

摘要：會計掌管著一個企業的經濟命脈，加強企業內部的會計審計制度，能夠有效規避企業的財務風險，降低經濟成本，增加企業經濟效益，提高企業財務管理能力，同時還能優化企業內部經濟結構。本文探討了開展關于加強企業會計審計的若干思考。

關鍵詞：會計審計；降低成為；優化經濟結構；加強；思考

一、前言

會計管控著一個企業所有的資金流，是一個企業的經濟命脈。對企業的收益、負債以及資產進行審計，能夠有效防止會計職務犯罪、增強資金利用率，降低企業內耗，是企業提高財務管理效率的有效途徑。作為企業的經營管理者，應重視企業內部會計審計，通過采取一定措施加強企業會計審計，提高企業經濟效益。

二、企業內部審計理論概述

（一）什么是企業內部審計

企業內部審計簡單的說，其目的是為了增強企業價值、優化企業經營效益和經濟結構，為了達到這一目的企業通過開展并實施一系列相對獨立且客觀的措施，以此來加強監督，對企業的財務活動進行評價。具體是指，企業以規范化、系統化的手段，對本年度或一段時間內的經營管理活動、財務風險控制及管理活動，展開內部審查以及客觀評估。

（二）企業會計和審計的關聯性

其一，審計的監督和審查對象是會計工作人員及會計活動；其二，會計活動是審計開展的基礎，沒有會計就沒有審計。審計具體工作是要審核會計報表、憑證以及會計賬簿的真實性、合法性，對資產狀況進行客觀、合理的評價。

（三）企業會計和審計的區別

首先，會計和審計的職能不同。會計的主要職能是對企業的各項經濟活動進行記錄，審計的主要職能則是對會計活動進行監督審查與評價。會計和審計同時都具有監督職能，不同的是，會計是以針對會計活動本身開展的自我監督為主；審計除了要審查會計賬目外，還要審計會計計算行為以及其他與金錢相關活動的檢驗和分析。

三、目前企業會計審計工作中面臨的問題

（一）經營管理者對企業會計審計不夠重視

就實際情況而言，當前很多企業并未建立有效的會計審計，即便制定了相關制度也存在這樣那樣的缺陷，或因執行力度不夠而形同虛設，造成企業發展目標與會計審計目標不對等，大大影響了企業長久穩定的發展。

（二）會計審計沒有獨立于財務部門之外

很多企業的會計審計部門受高層領導直接管轄，這樣做雖然突出了會計審計部門對企業的重要性，但也使得會計審計工作面臨較大的局限性。此局限性主要體現在，沒有明確會計審計部門在企業的地位，使得會計審計工作受到管理者的約束和控制，無法客觀、公正、獨立的開展審計監察工作。

（三）會計審計人員個人素質有待提高

我國企業經營領域較廣，因而產生的資金流向較為復雜，這就要求會計人員具有很強的綜合素質，對本企業所涉及領域的財務資金做好記錄、監督和檢查。但是，我國大多數企業的會計審計人員除了具備一定的財會知識外，諸如數理統計、計算機、會計審計法律等方面的知識還有所欠缺，業務素質不高導致審計工作效率低下，嚴重影響企業會計審計質量。

（四）會計審計方法不科學

絕大多數企業不能根據本企業實際情況和發展目標制定適用于本企業的會計審計制度以及方法手段，也無法根據企業經營管理決策的改變做出適當調整。盡管我國的會計審計制度已由原來的財務收支審計轉變為管理者任期內的經營效益和責任主體審計，但實際審計工作仍以查錯防補為主，對企業經營效益的審計不盡如人意，效果不佳，成效不高，未能對企業經營管理者責任審計做出正確的評價。會計審計的有效性、科學合理性有待提高。

四、加強企業會計審計的有效方法

（一）建立健全企業會計審計制度，明確會計審計在企業的重要地位

首先，明確會計審計對企業的重要性是開展企業會計審計工作的基礎，重視監督檢查以及核算企業所有經濟活動從開始到結束的一切會計工作，而非只在經濟活動結束后進行檢查核算。其二，建立企業內部會計核算中心，不但可以加快企業資金融通，活躍資金鏈，還能使企業的會計審計工作公開化、透明化，各部門間彼此監督，提高審計質量。其三，應對會計事務所等中介組織加以利用，使其能充分發揮監督檢查職能，幫助企業提高資金利用率。利用會計事務所能發現會計審計中的問題所在，對違法違規行為進行懲戒。最后，發揮政府職能，加大對企業的監督力度，督促企業建立健全會計審計制度。

（二）確保會計審計部門擁有獨立工作性

要保證確保會計審計的客觀性、公正性就必須確保企業會計審計部門具有獨立性，不受企業高層等的管制，保證會計審計工作者能獨立行使審計職能，只有這樣才能使監督檢查發揮應用的作用。因此，企業應改變傳統管理模式，給予會計審計部門更多的自主權與獨立性，保障會計審計工作不受任何影響的開展。

（三）提高企業會計審計人員的綜合素質

人才，是企業發展的保障。建立一支高素質會計審計隊伍對于提高企業會計審計有效性具有重要作用。因而，首先要加強企業會計審計人員職業道德的培養，會計審計人員個人自律是做好會計審計工作的基礎。第二，改善會計審計人員結構。選拔任用那些綜合素質高、責任心強，應變反應能力強的人員。會計審計工作量大、任務繁多、涉及面廣，相關工作者僅憑單一知識結構無法勝任此項工作，企業應鼓勵員工或為員工創造條件學習會計審計法律知識以及相關技術操作技能，增強會計審計隊伍業務素質。最后，對會計審計人員進行定期培訓，不斷學習適應新的變化。

（四）尋找新的會計審計方法

當前的會計審計方式正逐步與快速發展的企業經濟形勢脫節，審查評價的準確性、科學性不斷下降。因而，企業應引進新的審核方法、手段，同信息技術相結合，提高審計效率。例如，數理統計系統可幫助審計工作者分析會計報表、對會計信息進行查詢等，降低審計工作量，以科學的方法提高審計準確性和質量。

五、總結

綜上所述，企業會計審計對企業未來發展至關重要，企業通過開展有效的會計審計能夠加強對財務資金的管控，便于管理者做出正確的經營決策。

參考文獻

[1]黃斌.關于加強企業會計監督的思考和建議[J].現代商業，2009年26期.

[2]任愛華.關于加強企業會計內部控制的思考[J].中國外資，2012年23期.

作者：明艷艷 單位：通遼市審計局

第七篇：國有企業會計核算內控制度研究

摘要：加強國有企業會計核算的內控，有助于規范國有企業會計核算工作，提升會計核算質量。本文就國有企業財務部門憑證審核、記賬審核和財務審計獨立性規劃三方面分析了我國會計核算流程中存在的內控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。

關鍵詞：國有企業；會計核算；內控制度

一、國有企業會計核算內控制度的概念及踐行現狀

（一）國有企業會計核算內控制度概念

國有企業會計核算內控制度是國有企業根據自身經營的具體情況，遵循國家政策法規的指導，依據最新的會計準則制定的約束財務工作者日常工作行為、規范會計核算工作流程的內部控制管理制度。

（二）國有企業會計核算內控現狀

雖然我國國有企業在會計核算內控方面非常努力的踐行政府的指導政策，但是諾大一個企業要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個需要時間的過程，想要建立一個非常完善的會計核算內控制度更是需要企業的管理層根據財務部門具體情況進行綜合考慮和規劃，進一步執行亦是困難重重。我國國有企業現在就正處于內控制度執行工作的完善期內，雖然看似會計核算內控工作做得面面俱到，實際上每一個方面都存在缺陷。

二、國有企業會計核算內控存在的問題

（一）原始憑證審核不規范

原始憑證作為企業交易或事項最直接的證明，是登記賬簿最基礎的資料。以企業內部員工外出辦理業務為例，員工在外為公司辦業務的所有相關費用應該全部由企業報銷，在報銷費用過程中，報銷人員需將原始憑證交由財務部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結算預借的差旅費或者取得墊付的費用。在這一個普通的報銷流程里，現在就存在兩個問題：一是憑證審核負責人在與報銷人相識或存在某種特殊關系時，可能對報銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報銷人偽造憑證騙取國家資產；二是出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務，但更多時候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實性的檢驗，對上一環節的審核過份信任。由此看出，原本設置的兩道內控審核程序在國有資產被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。

（二）電算化系統記賬審核流于形式

伴隨信息技術的發展，我國大部分企業都在財務部門引進了電算化系統代替原有的手工記帳程序。國有企業作為我國企業的領路者，其會計核算也早就開始信息化。人員權限設置是一個電算化帳套最基本的操作要求，也是會計核算在電算化工作中最基本的內控制度。要使電算化軟件在應用中達到控制要求，必須將會計數據的輸入工作人員（出納、基本崗位會計）和審核記帳人員權限相分離。按著會計核算的要求，會計和出納依據原始憑證在電算化系統中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張原記賬憑證的相關經濟事項進行了解，只能依據經驗檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規，有時甚至完全不去分析，直接將會計和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統的內控要求棄之不理，達不到預期的控制效果，造成會計信息的真實性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。

（三）財務審計部門缺乏獨立性

近年來，我國政府逐漸重視并加強國有企業會計核算的內部控制，在國有企業設置財務審計部門專門對國有企業的會計核算工作進行監督。但是，很多國有企業審計部門的設置完全是應付國家政策規定，審計部門的應際效用等同于無。有的企業將審計部門設立在財務部門內部，導致審計工作還沒開始，監督檢查工作還沒落實，審計人員就已經歸財會部門領導了，造成審計工作難以開展。有的國有企業雖將審計部門和財務部門分隔開來，但卻歸屬于同一個領導部門管理，這樣一來，即使查到財務工作中會計核算的問題，并向上級反映，統領負責部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會計核算的弊端。審計工作本來是用以控制會計核算質量的一種強制性保障，是一種具有權威性的控制手段，但因其在實際工作中缺乏獨立性，完全達不到預期效果。

三、完善國有企業會計核算內控制度的對策

（一）普及會計核算內控觀念

要想開始內部控制，必須要在財務工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認識到自己在報銷企業員工差旅費用時對票據的再審核不僅是自己的義務，更是自己對票據審核人員工作的監督權利，是對國有資產的一種保護管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認識到這一點，審核記賬不僅是自己的義務，更是自己對整個會計核算過程的監督控制權力。財務工作人員切實理解內控理念，不僅有助于其踐行會計核算內控制度，更能激發其主人翁精神，提升工作積極性。

（二）嚴肅內控工作獎懲制度

內控，既然是內部工作，那么會計核算的內控工作一定也由內部的財務工作人員和財務審計人員進行具體實施。無論是國企還是私企，和人相關的、以人作為實施主體的工作都免不了出現失職或瀆職的情況。以前文講到的出納只認審核簽字而不關心票據真實性的做法和電算化審核人員的違規審核行為，實際上都是會計核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業雖然制定了很多內控工作相關的懲治制度，但真正實施的卻并沒有幾家，完全達不到懲罰內控失職當事人和震懾其他會計核算人員的作用。筆者認為，想切實將內控工作貫徹執行，必須在普及思想觀念的基礎之上，讓內控工作關系到內控相關人員的切身利益。最直接的方式就是為會計核算內控工作設立專門的獎懲機制，僅僅是懲治措施只會令相關人員懼怕，對舉報會計核算失職行為的相關人員給予一定獎勵，才會激勵財務工作者投身內控工作的積極性。

（三）財務審計部門絕對獨立

國有企業審計部門是為控制會計核算工作質量而設置的專業性較高的企業內控部門，是經營管理的協助者同時也是監督者，是會計核算工作真實合法的最后一層保障。所以說，審計部門的審計工作不應該受到任何經營管理相關部門的領導和干涉，應直屬于企業監事會，即使是國有企業的董事會和廠長（經理）也不能干預審計工作的進行。只有審計部門隸屬監事會，其工作成績才不會受生產經營活動利潤高低的影響，同時也不會受到會計核算相關部門的控制，保證審計地位的真實獨立。這樣，審計部門在審計工作不涉及個人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會計核算工作的公正審查，進而發現會計核算工作中的弊端和錯誤，校正會計工作流程，提升會計核算質量。

四、結論

國有企業的營利性主要體現在追求我國國有資產的保值和增值，每一項經營活動都直接關系到我國國有資產的安全，會計核算作為國有企業最主要的財務記錄計量工作，其內控控制制度的建立只是會計核算內控工作的開始，只有財務部門全員樹立內控觀念、參與內控工作，才能將我國國有企業的內控管理要求真正落到實處。

參考文獻：

[1]徐穎.論如何加強國有企業會計核算管理[J].當代經濟,2013,(18).

[2]山雪.國有企業會計內部控制措施分析[J].企業改革與管理,2014,(23).

[3]侯立國.國有企業會計內部控制措施[J].現代經濟信息，2014,(08).

作者：王曉東 單位：溫州經濟技術開發區審計局

第八篇：ERP環境下企業會計內部控制研究

摘要:隨著ERP環境的到來，企業以往封閉的運營模式發生了很大的改變，尤其體現在企業會計內部控制方面，關于企業會計內部控制的各方面比如控制方法、控制過程、控制模式等都需要企業依據ERP環境的要求進行改變調整。本文就對ERP環境進行論述的基礎上，探討會計信息系統內部控制等相關問題。

關鍵詞:ERP環境;會計內部控制;分析

目前，由于企業的會計信息系統內部控制問題，許多國內外企業都發生了巨額虧損問題，再加上一些企業管理不嚴、內部控制弱化，致使出現了很多徇私舞弊、資產損失的現象，所以，加強企業內部會計信息系統控制已經刻不容緩，這也是企業在ERP環境下加強企業管理、完善風險機制的重要途徑。

一、ERP環境概述

ERP主要是指企業資源計劃，隨著ERP的深入發展，對其的理解可以從三方面進行解釋。首先ERP是一種管理思想，而這種思想的核心就是從企業的各方面入手，在企業經營管理的整個過程中實現一體化管理，從供應商到制造商再到最后的銷售者，都要提高其工作效率，增強企業競爭力，加強各方面的合作，充分發揮企業各部門人員的能動性。另外，ERP是一種軟件產品，他綜合了各種先進數據，是現代網絡通訊信息等產業的結果，可以說ERP是當代軟件產業的代表。同時，ERP也是一種企業管理信息系統，該系統集各種先進軟件硬件于一體，實現各部門、各產業之間及時的信息溝通與整合。

二、在ERP環境下企業會計內部控制的變化

在ERP環境下，企業內部信息及其流程環環相扣，而會計信息系統又是ERP信息系統的主系統，他為企業提供了查詢信息、數據共享、計劃決策等全方位服務，尤其是企業關于財務方面的數據信息，保證了處理財務業務的高效率。

(一)數據收集的范圍和方式改變

從數據收集的范圍方面來看，ERP系統使得企業在財務方面收集的信息更加全面系統。傳統的會計信息收集只是收集企業一些已經發生的符合會計事項財務數據，不能全面反應企業的整體財務狀況;而在ERP環境下，企業內部會計信息收集的財務信息和業務信息一般都是涉及到整個企業的，所以可以全面地反應企業的財務狀況。另外，在ERP系統下，不僅可以搜集到企業的財務數據、財務信息等，而且可以收集到那些難以用貨幣計量的數據，并且關于該企業的生產能力、生產狀況、生產水平等也可以收集，這就比傳統的會計信息收集優越好多，因為傳統的會計信息收集會自動把那些信息過濾掉。從數據收集的方式來看，ERP環境下的數據收集可以進行企業的一次性信息收集，而傳統模式下的信息收集往往分為多個部門進行收集，而且還會出現各種信息冗雜情況。在ERP系統下，可以一次性采集、一次性存儲，實現方便快捷。

(二)增強了數據處理的實時性

在ERP環境下，系統的實時處理性增強，ERP系統可以使企業的各種財務信息、財務數據等實時記錄，與傳統的會計信息記錄相比，有效防止了漏記信息現象。有了ERP信息處理系統，會計人員就可以直接從ERP系統中提取數據，大大提高了工作的效率，并且企業不僅可以獲得相關的財務信息，而且可以獲得非財務信息。通過這種方式，大大減輕了在傳統會計中相關人員記錄財務信息的壓力，也可以讓員工們更多的把時間和精力投入到其他必要事物中。

(三)重新整合設計會計數據處理流程

ERP系統的發展使會計信息處理過程更自動化，這就大大減少了人工的投入，由于他不再像傳統會計信息處理過程一樣，所以就需要根據實際情況對空間數據處理流程進行改變。但是對會計信息處理流程的改變也應該是根據該企業的實際情況進行，并且要遵循計算機基本安全管理條例。在ERP系統投入到使用之后，企業的一些業務就實現了自動化過程，例如在企業生產產品時，該產品的采購入庫、出庫、銷售等均可以自動化完成，甚至是一些會計憑證的填寫也是自動化的過程，而傳統的信息采集都是由人工完成的。

(四)輸出有層次化的會計信息

傳統的會計信息系統的信息收集都是由各個部門進行信息的采集與綜合，信息的格式固定化，各個部門之間的信息也無法完成共享，還有可能會出現信息的重疊。而ERP信息系統則完美地解決了這一問題，ERP信息系統使輸出的信息更加層次化、條理分明，而且這些數據涵蓋了整個企業的財務信息，以一定的層次性出現在人們面前。

(五)數據倉庫技術應用，提高了財務決策支持能力

數據倉庫技術的應用，使那些原本分散的財務數據轉化成了更系統的數據，使得企業信息更加具體化，更容易提高財務決策能力。

(六)改變了內部控制模式

ERP控制系統包括多種，他不僅包括財務系統，采購系統、生產系統、銷售系統等也都是ERP系統的一部分，而以往的傳統控制系統都是相互分開的，這種新的模式就改變了企業的原有模式，而ERP系統的各系統之間的接口也是內部控制的重要內容。

三、ERP環境下企業會計內部控制要素分析

(一)內部環境

企業的內部環境是影響ERP系統實施的重要因素，ERP系統的實施也使企業的內部環境發生了一定的改變，兩者是相互影響，相互促進的。企業在傳統環境下都是根據職能進行劃分各個部門，如銷售部門、生產部門、采購部門等，這些部門之間也缺乏一定的溝通與信息交流;而在ERP環境下，ERP系統就實現了從采購到生產再到銷售等一體化、自動化，就連發票的處理也是自動化過程，完全打破了企業原來的職能分割模式，利用ERP系統很輕松地實現了企業的統一化管理，也促進了企業追隨世界潮流的進程。同時，在ERP環境下，留給了員工更多的時間去思考、創新與合作。

(二)風險評估

ERP環境下的信息系統可以將企業的財務信息、財務數據及時地反應出來，而且更具體、形象、易于理解，改變了企業以往的封閉式運營模式，雖然這種一體化的先進模式加快了企業的發展、減輕了員工的壓力，但是鑒于現在信息系統的發達，就很容易造成企業內部重要信息的透露，一旦透露，將會給企業帶來不可想象的風險。所以，企業在運用ERP模式時，也要注意采取一定的風險防范措施，從而保證企業活動的正常進行。

四、小結

ERP環境下的企業環境內部控制是目前許多企業的焦點問題，雖然ERP系統可以為企業帶來許多便利，實現許多企業想要的自動化、一體化過程，但是由于目前我國的內部控制規范才剛剛開始，加之ERP系統運用不成熟，所以，各個企業應該結合自身實際情況來進行具體運用，相信對企業自身發展會有很大幫助。

參考文獻:

［1］薛明芳．ERP環境下企業會計內部控制探析［J］．行政事業資產與財務，2014，(36):140－141．

［2］靳先德．ERP環境下企業會計內部控制探析［J］．時代金融(中旬)，2015，(4):172－173．

［3］孫莉梅．ERP環境下會計信息系統內部控制分析［J］．商，2015，(22):139－139．

作者：孫建祥 單位：國網青海省電力公司