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摘要：市場經濟的飛速發展和人民生活水平的不斷提升保險業的全面發展，涌現出大量中小型保險公司，大大增加了保險行業的競爭激烈程度。然而我國一直在保險銷售環節中存在的不規范行為，使得廣大消費者對保險產品出現了偏見。面對激烈的市場競爭和不明朗的態度下，保險公司作為金融行業重要組成部分，因其經營產品的特殊性，要想提升綜合實力和競爭力，必須從保險公司內部著手，盡快完善內部控制體系和運行機制，這樣才能夠充分展現出保險公司的價值觀和未來發展愿景，不斷提高公司發展質量，從而在消費者心中樹立起良好的行業形象，提升社會責任貢獻。本文將以A保險公司為例，對其在內部控制體系構建中存在的問題進行剖析，并結合該保險公司的實際狀況提出相應的改進對策，以期為提升保險公司綜合管理能力、運營水平提供有價值的借鑒。

關鍵詞：保險公司；內部控制體系；存在的問題；改進策略

全球經濟一體化的深入發展為我國經濟發展帶來了重大機遇，特別是近年來，我國GDP以驚人的速度在不斷增長。這也從另一層面說明我國廣大人民群眾的消費水平、財富水平得到了提升。保險行業具有經濟保障和理財的雙重功能與作用的獨特優勢，從而為促進保險行業未來的發展奠定了堅實的基礎。然而我國保險行業的起步較晚，要想在激烈的競爭中不斷提升其在金融領域中的創新力、服務力和競爭能力，要想使我國逐漸由保險大國轉變為保險強國就必須從保險公司內部著手，加強內部控制體系的建設與完善。近20年，保險行業高速發展，但在經營發展中因內控管理缺陷帶來的各類經營風險正逐漸暴露，大部分保險公司在內部控制管理能力方面并沒有達到要求的高度，只是把內部控制視為完成任務、公司宣傳的口號，也沒有將內部控制真正落實到保險公司的日常經營活動、戰略發展規劃的制定中，忽視通過內部控制來對公司自身的經營行為進行約束、對有可能面臨的重大風險進行防范，內部控制管理還僅停留在被動接受的層面。同時，銀保監會對保險行業違規經營的處罰力度不斷加大，這也說明一些保險公司在內部控制方面還存在缺陷。由此可見，探討保險公司在內部控制中存在的問題，并結合行業現狀提出相應的改進對策對其他保險公司有著十分重要的參考價值。

相關概念解析：

1.內部控制理論界關于內部控制作出了明確的界定：所謂內部控制主要是指公司的董事會為了實現運營效益和效率的提升、為了確保財務報告的可靠性、為了能夠嚴格遵守適用的法律法規而提供的合理保證和實施的程序。我國財政部于2008年出臺了《企業內部控制基本規范》，并且將我國市場經濟的社會發展現狀融入到規范中，同時對我國內部控制的定義進行了界定：內部控制在企業實施的主要目標就是為了幫助企業實現既定的經濟發展目標，一方面要確保企業資產的安全性，另一方面還要保證會計信息的真實性，同時，在確保企業經濟利益的同時將管理的重點集中在過程性管理上，幫助企業從整體上實現自我評價、自我規范、自我約束的行為準則，這也是實施內部控制的主要目標。保險公司的內部控制進一步融入了行業特征，同時對公司內部每一名員工的工作積極性起到了調動和促進的作用，不論是企業的董事會成員，還是身處基層的保險工作人員必須積極參與到內部控制中，這在很大程度上要求每名員工必須嚴格遵守自身的職責邊界、相關制度和規范，對于潛藏在業務層面和經營層面中的各項風險做到事前防范、事中控制、事后監督，及時控制和預警那些有偏離正常經營活動的風險。

2.內部控制的目標我國財政部、銀保監會等五部委分別于2008年和2010年先后出臺了內部控制相關的制度規范與指引，為促進我國企業更好地構建內部控制制度奠定了基礎。保險公司是金融行業的重要代表，內部控制質量至關重要。根據2010年保監會出臺的《保險公司內部控制準則》要求，保險公司對內部控制目標需要達到行為的合規性、資產的安全性、經營的有效性、信息的真實性、戰略上的保障性這五項標準。

保險公司內部控制體系構建中存在的問題——以A保險公司為例

1.A保險公司基本情況A保險公司成立于2007年，隨著我國市場經濟的不斷發展增加了保險行業中的競爭，在巨大的市場壓力面前，很多保險公司的業務規模、經濟利潤受到了巨大的沖擊和影響。面對這些情況，A保險公司審時度勢，對目前的市場經形勢進行了認真的分析和準確的判斷，并對行業的發展前景進行了客觀而科學的分析，在不斷的經營與創新中，通過保險產品的創新、鼓勵和吸納優秀人才、借鑒并引進先進的管理模式和經驗等不同的策略，面對激烈的行業競爭環境這些措施使A保險公司的利潤額一直處于較高水平，這為促進公司的快速、可持續、平穩發展奠定了堅實的基礎。A保險公司對自身的實際情況進行了總結與分析，基本采取總公司對分公司的各項重大戰略進行決策、控制與監督重要的業務活動、投融資活動的方式實現了企業的整體發展，并改進了部門的設置。一直以來，A保險公司秉承著“高效、科學、制衡”的基本準則，重新梳理并搭建了公司的組織機制，形成了相互配合、相互制約的模式，這種模式有效避免了職能部門缺失或重疊的問題。另外，A保險公司為了促進工作效率的整體提升，對各職能部門進行了細化，對每一個崗位的工作內容、工作職責、工作范疇等進行了明確和細致的劃分。由此可以看出，A公司具有良好的內部控制環境，這也是實施內部控制的基礎，不僅能夠確保公司內部各職能部門之間實現高效運轉，更能夠確保公司的戰略經營目標得以順利實現。但是通過對A保險公司近三年內部控制評價情況的研究與分析后發現：A保險公司在內部控制中還存在一些問題需要改善，這樣才能真正促進該公司的健康、可持續發展。

2.A保險公司內部控制體系構建中存在的問題

（1）公司治理結構還需完善內部控制環境方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分率為92.33%（滿分15分），其中制度健全性得分2.98分、合理性得分4.08分、有效性得分6.79分。由此統計結果不難看出：A保險公司在內部公司治理方面的問題較為明顯，內部控制中缺乏主動性與自覺性，在管理層的職權范圍劃分方面還存在著三不管區域，缺乏對員工綜合素養的考量。長此以往，公司內部的控制力度會逐漸衰弱。此外，與其他保險公司一樣，A保險公司在實施內部控制的過程中出現了監督部門缺失的問題，只是在國家政策的強烈要求下每年對內部控制的情況進行簡單的回顧和總結。

（2）風險評估環節還存在薄弱點風險評估環節方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估的得分9.70分（滿分10分），得分率97.00%，其中：制度健全性得分2.00分、合理性得分3.00分、有效性得分4.70分。由此統計發現：A保險公司在風險評估與識別方面還存在著問題與差異，風險評估與識別的有效性還有待提升。這主要是由于風險的評估與考核標準還缺乏客觀性和全面性，A保險公司在一些風險評估報告中所包含的指標只是幾個發生風險概率較大的指標，而對于一些發生風險概率較小的指標并沒有進行考量和評估；還有的風險評估分析報告中僅僅對賠付金額較高的風險進行了統計和分析，例如：交通意外、重大疾病等，很明顯這種只針對一部分指標而完成的風險評估分析，使得評估的結果失去了客觀性和全面性。A保險公司目前在實施內部控制體系后將經營風險納入到內部控制管理平臺中，而這種統一的集中管理很可能造成一些風險點并沒有完全呈現出來，最終為公司的發展埋下了風險隱患。

（3）控制活動存在一些漏洞控制活動方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分41.45分（滿分50分），得分率82.90%，其中：健全性得分9.45分、合理性得分12.67分、有效性得分19.33分。從得分統計看出該保險公司在控制活動中的問題較為明顯。例如：在保險產品銷售中還存在一些不合規的現象，這主要是由于在實際操作中當客戶自身需求與保險產品并不完全匹配時，一小部分銷售人員為了自身的利益將注意力集中在對業績的追求上，對顧客的感受和實際情況沒有進行深入分析與體會，對于產品的保險責任、續保條件等重要條款并未及時、客觀、真實的向客戶作出解讀，最終造成銷售誤導。在保險業務的不斷推動與發展過程中，為了能夠使保險業務得到順利的開展，通常在銀保和經代等保險銷售渠道中按照產品的大類、根據保費收入的一定比例支付相應的手續費，但A保險公司為了追求業務規模，還存在虛假列支業務推動費的問題，變向增加了公司手續費的支出。由于費用執行情況分析及費用支出控制環節的的不完善，導致費用超支管控出現漏洞，業務推動中的不良行會對公司的持續健康發展帶來了極大的風險。

（4）信息溝通不夠順暢在信息溝通方面，A保險公司2017年-2019年近三年的平均評估得分14.68分（滿分15分），得分率97.83%，其中：健全性得分3.00分、合理性得分4.43分、有效性得分7.25分。從上述統計不難看出，A保險公司在對各項信息進行整合后，特別是在溝通系統方面缺乏綜合性與全局性，各職能部門獲得的信息很難進行全面性的整合，而整合后的信息無論是企業的管理層還是基層銷售人員，在使用過程中感覺明顯不順暢，這也表明該保險公司上下級之間的信息溝通存在問題，并沒有在內部控制的各個環節中形成一個有效的溝通鏈。信息溝通的不暢必然會導致很難準確的呈現出內外部有價值的信息；當公司內部的管理層對下屬部門在信息傳遞過程中出現問題時，很可能無法及時洞悉市場發展前沿，基層工作人員的工作也大大受限，一旦出現突發問題，由于信息溝通受阻，難以及時對信息進行整合，從而錯過了事件處理的最佳時間。

（5）內部監督機制亟待完善內部監督機制方面，A保險公司2017年-2019年近三年平均評估得分9.60分（滿分10分），得分率96.00%，其中：健全性得分2.00分、合理性得分2.85分、有效性得分4.75分。從整體上看，A保險公司已經搭建了內部控制評估機制，而這并不是公司自主的行為，只是為了遵守國家相關法律法規的要求而完成的任務，并沒有針對公司的實際情況進行內控設計。目前A保險公司的內部監督與評估機制還局限在年中和年末，并沒有充分結合本公司的實際需求，仍然是為了確保財務報告的合法性與合規性。A保險公司的監察部門主要負責各職能部門的監督工作，但是監察部門很難保證工作的獨立性，從表面上看，在這種內部監督機制的約束下工作較為順暢，然而缺乏對監督的事后關注、有效整改、整改的效果等方面的分析。當風險發生時又缺乏對相關職能部門和主要責任人的追責。

改進保險公司內部控制體系的有效對策

1.優化內部控制環境科學而有效的內部控制制度是實現保險公司可持續發展的基本前提。目前A保險公司內部控制環境還有待完善，應借助有效的機制對其進行優化。例如：A保險公司應該對每個職能部門的工作職責、每名員工的工作范疇作出清晰的界定，并向每一名員工滲透本公司具有雙重晉升渠道思想理念，這樣能夠使每一名員工的工作方向更加明確；在各職能部門中評選在內部控制中做的優秀的工作人員，并將其樹為本部門的學習榜樣，通過榜樣的力量滲透到每一名員工心中，使他們明確自己未來的發展方向和職業生涯規劃；對于工作強度較大、身處關鍵崗位的工作人員應建立科學的輪崗機制，這樣不僅能夠為更多的員工提供豐富的工作內容、使其贏得全面發展的機遇，而且還能夠對人才起到保護性的作用，這主要是由于長時間從事關鍵環節、高強度的工作將對員工的身體產生不利影響。

2.優化風險評估為了確保A保險公司能夠朝著更穩定、健康的方向發展，在風險評估上還有可以提升的部分。使企業風險評估目標與實際發展現狀、公司的整體戰略緊密融合、高度統一，這樣才能與企業的經營管理細化相吻合，在評估目標中應該將社會責任這一指標納入其中，充分體現出保險行業的特征，從根本上為廣大人民群眾謀福祉，全面促進保險行業的整體發展與繁榮昌盛。A保險公司應對目前現行風險管理中遺漏的風險問題納入到日常的風險監測與評估中，及時關注內外部風險、及時識和深入分析別風險，對于重大風險發生的可能性進行預測，并預判對公司帶來的影響和損失，可以根據影響與危害性的大小、發生風險的可能性等不同的標準進行排序，這樣能夠是公司的管理人員針對不同的風險采取相應措施，有效規避和應對風險的發生。如：根據監管與集團要求開展償付能力風險管理能力自評估，按照償二代監管要求建立和完善風險管理相關制度，通過保監會SARMRA監管評估，促進風險管理制度健全性的進一步提升；定期更新和報告風險偏好執行情況，通過風險偏好對公司經營行為形成有效監督和約束。

3.優化控制活動保險公司的主要業務是進行保險銷售，因此，A保險公司應嚴格把控保險業務的各個環節，以此來確保銷售、審核等多個環節行為的規范性。A保險公司可以從業務人員的素質培養入手、充分利用互聯網和大數據進行風險控制，從而加強對業務環節的把控。內部控制方案的順利實施離不開各項制度做保障，A保險公司應對當前內部控制中存在的內部控制制度與流程的不足做出深刻的反思，進一步規范內部控制制度。保險公司的管理層、風險管理部門必須進行協商與配合共同擬定出適合本公司的《內部控制評價管理辦法》、《內部控制建設方法》。作為保險公司的管理層和領導層一方面要明確在內部控制工作中所承擔的責任與職權，另一方面要對內部控制的具體方法和管理的內容做到了然于胸。A保險公司應重新制定《風險管理辦法》，并且明確規定每年到年末或第二年的年初必須結合內外審計的審計結果召開風險評估大會，對公司過去一年監督檢查中發現的風險點進行總結與分析。

4.優化信息與溝通對于保險公司而言，獲取即時而準確的市場信息尤為重要，如今社會信息呈現出多樣性和復雜性的特征，要想在激烈的市場競爭中占據優勢和主動地位，就必須建立相應的信息系統，科學而合理的收集外部信息，有效整理內部信息，并融合在一個系統中，充分借助現代信息和網絡技術的優勢，實現信息的隨時更新與分享。公司已基本建立開放、有效的內外部溝通渠道，確保信息及時的上傳下達，并在部門之間充分交流，相關人員能快速獲取履行職責所需要的信息。公司在2019年開展的網絡安全自查，這些措施的開展提升了公司信息與商業秘密的保護與管理，有效保障公司利益不受損害。

5.優化內部監督機制A保險公司應將內部控制體系建設與優化融入到日常工作中，并始終貫穿整個業務過程，這樣才能對內部管理充分發揮其監督作用。因此，A保險公司應設立完善的內部監督機制，對內部控制的實施情況進行評估、對評估結果進行反饋，以此來確保公司的管理層能夠對整體的運營狀況進行把控。監督部門要充分發揮其監督職能，對各部門的工作情況實行長效監督，對于發現的違法違規行為及時予以懲戒。A保險公司在2017年-2019年通過內控評估和咨詢，梳理了各職能部門及分支機構等共計多個內控流程，并繪制出流程圖，結合各部門監督約束機制的實施情況找出風險點，及時根據存在的問題進行改善，夯實公司內控管理基礎，通過流程的梳理和改造，實現了部門之間的工作流程的互相監督和確認，從而不斷提高公司整體管理水平。綜上所述，隨著國民經濟水平的不斷提升，越來越多的人意識到保險的保障和理財雙重作用，保險行業的發展廣度和深度也必將不斷發展和提高。作為朝陽行業和金融領域未來開放發展的分支，越來越多的保險公司將開始發展起來，保險主體數量的增加對各公司合法合規經營提出了更高的要求，如何持續健康發的展是保險行業關注的永恒主題，因此，保險公司必須加強社會責任意識，從公司內部著手，加大內部控制力度，完善內部控制體系，為公司健康、穩定、可持續發展奠定堅實的基礎。

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作者：王瑞捷 單位：太平再保險（中國）有限公司