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摘要：隨著鐵路事業的飛速發展，鐵路的客貨運業務量與日劇增，各種結算方式應運而生，鐵路收入管理中的債權債務規模和種類也在逐漸增加。加強鐵路運輸企業收入管理中的債權債務管理是嚴格進款資金管理的一項重要內容。本文通過對鐵路運輸企業的債權債務進行歸納整理，指出收入管理中債權債務存在的問題和應對的措施。

關鍵詞：鐵路運輸收入；債權債務項目；核算科目；存在問題；解決措施

一、收入管理中債權債務的分類及核算科目

收入進款管理其中一項重要內容就是債權債務管理。只有管理好我們的各項債權債務，才能防范資金風險，保證資金安全。鐵路運輸收入所涉及的債權債務就是指我們在組織生產、獲取收入的過程中形成的一些應收應付款項。債權類：核算債權類項目的會計科目是“應收賬款”和“其他應收款”。在“應收賬款”下核算的債權類項目具體有：少收款、遲交運雜費、軍運后付運費（站段不涉及，路局存在，按單位進行簽認，季度匯總返回簽認單與總公司清算）、待收回匯總結算款。在“其他應收款”下核算的債權項目有：少繳款、電子支付少繳款、銀行誤支款。債務類：在“應付帳款”科目下核算的債務主要是：多收款。在“其他應付款”科目下核算的債務項目主要是：多繳款、電子支付多繳款、客貨預付款、銀行誤進款

二、鐵路運輸收入債權債務管理的重點項目

多少收、多少繳、電子支付多少收以及銀行誤支誤進款和遲交運雜費的管理已經日趨成熟，本文就“待收回匯總結算款”和“客貨預付款”進行一下詳細闡述。待收回匯總結算款是指鐵路貨物運輸業務為了提高自身競爭力、吸引貨流、提高運量，允許有長期穩定業務的客戶在簽訂協議的基礎上，對一定期間的運雜費在期末進行匯總結算。這就要求各級收入管理部門應加大對匯總結算款的監控力度。檢查的重點是待收回匯總結算款是否按期完整收回，沒有及時收回時是否按規定列入遲繳運雜費。客貨預付款是指長期穩定的客貨運客戶（如客票代售點、物流公司）為了結算方便，提前支付預付款給鐵路企業，由鐵路運輸部門根據費用情況進行抵用。在收入專項檢查中發現問題主要有：1、預付款客戶發生變更時，預付款的分戶明細賬名稱并沒有進行變更，存入預付款和抵用退回仍然在原賬戶內發生。這樣的情況導致債務簽認單與客戶抬頭名稱不符，埋下了潛在的糾紛風險。2、內外串通，將預付款客戶之間相互抵用。3、存入預付款不足抵用時，應列未列遲交運雜費和收取遲交金，造成運輸收入的流失。如在某車站退某高新區社區服務中心117代售點的預付款29303.50元，實際卻退款到某研究所科貿中心的賬戶，經詢問為對方單位名稱變更。建議日常收到預付款匯款時，應根據預付款協議核對匯款單位名稱是否一致，如發現不一致的情況，應立即查明原因，并要求對方對變更原因做出說明，對協議進行補充。在對方單位申請辦理退款時，更要仔細核對預付款協議，發現不符時，應要求對方提供委托收款證明書并加蓋原單位公章，以界定責任，防范風險。

三、債權債務管理的兩個重要工具：債權債務登記簿和分戶明細賬

目前在我們普遍應用的鐵路運輸進款管理系統里，進款員只需錄入進款交接單和銀行進賬單以及預付款的存入抵用憑證等基礎信息，系統即可在此基礎上自動生成分戶明細賬和債權債務登記簿，極大方便我們對債權債務進行查詢管理，但在日常使用中二者的作用還沒有被基層車站廣泛發揮使用。分戶明細賬是按每一個客戶設立的債權債務管理明細賬，如：A客戶的預付款明細賬，B客戶的預付款明細賬，C客戶的預付款明細賬。在分戶明細賬的基礎上，每個季度可以生成客戶簽認記錄，據此向對方函證簽認。債權債務登記簿相當于一個債權債務的總賬，如“預付款債權債務登記簿”的金額就是三個客戶“預付款分戶明細賬”的序時匯總。按照收入分級管理的要求，路局對站段的債權債務掛賬金額進行簽認，站段對車站的債權債務掛帳金額進行簽認，營業車站對廣大的客貨運客戶的債權債務進行簽認。三級債權債務簽認的實施，將最大程度的保護貨主客戶利益，防止潛在問題的發生。各個營業車站都要將簽認單裝訂在憑證后面，存檔保管，以備在發生糾紛時，留作證據，防范風險。（對期末余額雖然為零，但是季度內有動態的債權債務客戶也要求簽認，零余額簽認的最大好處是規避為了逃避簽認，總是在期末時清零給我鐵路單位帶來潛在風險的情況發生。

四、導致債權債務管理問題的原因

1.與債權債務相關的管理制度欠缺。部分單位的合同管理、協議管理、發票管理、客戶信用管理、債權債務臺賬管理不健全。如有的業務在執行過程中發生更改，一旦發生糾紛，致使發生的債權缺乏確認依據，當經辦人員變換后，債務人拒不簽認；再如發票在傳遞過程丟失、延時的現象時有發生。2.沒有全面落實債權債務的簽認制度。收入管理不同于財務管理的地方是對債務也采取了謹慎態度，同樣要定期簽認，更為謹慎的是零簽認制度。許多車站的客貨預付款帳戶沒有實現全覆蓋式簽認，對沒有簽認回來的置之不管；長時間無動態，沒簽認的賬戶，也沒有進行清退工作。3.沒有落實債權債務的管理責任。債權債務工作責任不明確，缺乏全面的定期對賬機制，對債權債務簽認工作不夠重視。個別車站對不能簽認的單位和貨主不理不問，也存在新官不理舊賬的問題。在人員發生調整變化時，沒有做好債權債務的交接工作。

五、加強鐵路運輸收入中債權債務管理的建議

1.強化鐵路運輸收入管理中債權債務的安全風險控制，繼續加大債權債務的清收清退力度。對遲交運雜費要加大查處力度，對匯總結算款要嚴控結算時點，對客貨預付款可按照預付款的余額追溯該筆預付款存入時間及金額，余額開始無動態的時間及金額，積極組織力量進行簽認和清退。2.強化鐵路運輸收入管理中債權債務的基礎管理工作。加強合同管理、協議管理、發票管理以及債權債務的過程控制，嚴格執行定期簽認機制，對確實無法簽認的債權債務應查明原因，及時記錄，積極處理。加強對收入管理人員的培訓和管理，提高業務和管理水平。3.合理運用謹慎性原則，建立債權債務的動態管理機制。通過隨時監測債權債務的增減變化，防患于未然。車站對有可能收不回的債權應及時向上級收入管理部門報告，及時查明原因，明確責任，積極追討，將損失降低最小。4.建立債權債務的內控檢查制度和債權債務的書面交接制度，落實責任主體。層層卡控債權債務的內部控制關鍵點，逐級對債權債務定期進行全覆蓋式的檢查，發現問題要落實主體責任。

參考文獻：

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[2]廖群芬試論如何完善企業債權債務的管理[J].現代商業，2013（34）.

[3]俸佩盛淺議企業債權債務管理策略[J].當代經濟，2013（14）.

作者:張艷 單位:濟南鐵路局