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摘要：鐵路部門內部的審計工作極其關鍵，為了確保鐵路行業的健康有序發展，就要將審計工作的風險降到最低，因此，就要制定相關的制度來防控其經濟責任審計的相關風險。國務院辦公廳頒布了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（簡稱《規定》），其內容也明確了相關工作的指導，在一定程度上也有助于鐵路內部審計工作的進行。文章主要介紹了鐵路內部審計工作的存在的風險及相關的預防措施，期望能為相關的工作者提供借鑒。

關鍵詞：鐵路內部；經濟責任審計；風險防控；措施

所謂的經濟責任審計，指的是對企業內部所有員工的經濟責任實行監督和評價的一種審計方式，此方式也給人力資源提供了相應的考核依據。在2019年的7月，國家頒布了《規定》，其內容是以新時代中國特色社會主義思想為主，把建立健全國家監管體系、規范運行相關的權力、深化改革等思想融入其中。相關的制度已經落實到了經濟責任的審計工作上，并且還把相關的實踐經驗固定成制度。《規定》中將相關的審計工作指導思想進行了明確，對審計工作進行了規范，還健全了相關的協調機制，對相關的監管機制也進行了完善，同時，也是對審計部門的工作人員提出了更高的要求。《規定》中明確提出，黨和政府要加強領導經濟責任審計工作，健全聯席會議的相關制度，指導并監督好相關人員相應的工作，并且要按照相關的規定嚴格執行。經濟責任審計的三大背景是：其一，國家大力提反腐倡廉，對企業或者單位內部的相關部門進行了職能強化，也是對預算單位相關機制的強制管理；其二，互聯網技術的快速發展，對于審計風險的監管已經不能局限于人工；其三，強調職能的發展要具備獨立性以及戰略性，但在審計工作中該性質尚未表現。因此，經濟責任審計工作的開展非常有必要，同時，其風險的防控非常關鍵，也符合了《規定》的相關要求。

一、鐵路內部經濟責任審計工作的風險

（一）審計風險實行經濟責任審計，能夠監督企業領導樹立相關的理念，如依法執政、執政為民、廉潔奉公等，同時將自己所擁有的權力用在對的地方，管理好國家的資產。在這個過程中，不僅可以發現極少數違法亂紀之人，同樣可以挖掘出一部分有能力的管理者。風險指的是可能會導致一定的損失，而經濟責任審計的風險是因為審計者的失誤或者別的原因所引起的，其主要的表現是審計工作者所給出的結果不真實，或者對任期內的被審人給予了不好的評價造成的負面影響及后期會產生的不良結果等風險。

（二）審計報告風險1.導致用人不當經濟責任的審計報告是關于領導任免的相關參考依據，各企業或者單位在進行相關領導的任免時，主要根據所得的審計報告進行評估，一旦產生的報告不真實或者報告上有負面評價，就會導致用人不當的情況發生，不僅給國家造成一定的損失，還會影響黨在人民心中的形象。2.造成不良后果若相關的審計報告不真實或者有負面評價，就會造成人才的浪費，一部分恪盡職守、勤奮廉潔的干部得不到賞識，而一部分有不良作風的干部卻得到提拔，這樣只會導致企業或者單位形成不良風氣。而且，審計報告中一旦出現相關人員重大案件的紕漏，就會導致相關人員的違法行為得不到及時治理，最終放任了違法者，這樣會導致很嚴重的后果。3.損害部門形象審計執法最基本的原則就是要公正、客觀，若在審計部門中發生不真實報告的出現，就會給審計部門的形象以及信譽帶來直接的影響，讓群眾不再相信該部門，同樣上級部門對其也會失去信任，進一步影響了審計工作的進行。4.人員風險審計者在工作的過程中實事求是、公正客觀，必然會有一定的障礙，由于辦事堅持原則，就會影響到個別人的相關利益，甚至是連帶利益，這樣就會給審計工作造成一定的困難，損害到審計者的利益。

二、鐵路內部經濟責任審計的風險防范措施

（一）加強現場的審計監管1.凸顯審計的重點，發揮審計由點到面的作用首先，改變審計的相關思路，將原有的離任審計轉變成任中審計，在監督的過程中，要由原來的事后監督轉變成事前及事中的監督，將審計監督的長效化及常態化展現出來，督促單位領導要主動作為，做事要有時效性。其次，不同的部門一定要實施不一樣的審計制度，以業務將其分類，將風險作為審計的導向，以區域作為考量，把重點的部門及崗位凸現出來，加強責任審計。然后，建立健全企業的相關規章制度。審計部門在進行監管工作時可實行不定期監管，還可把審核者、審計者和管理者都納入到相關的責任制度中。最后，加強審計部門的獨立，讓其獨立出來，不與其他部門有利益上的聯系。2.把時序性、常規性審計監管落實到位首先，預算單位要在相應的時間進行工作重點的調整，將主次分清楚，在進行重點工作的風險監督檢查時，要實現時序性，保證檢查工作的全面性，將風險防控措施充分展現出來。其次，可實行流動性審計，要對企業的資產以及債務實行定期的檢查，確定相關的審核責任人，在信息系統內設置風險預警功能，達到相關事件及時處理的效果。最后，保證審計數據的真實性，對所有的責任都有明確的規定，考核過程中不能出現形式化，嚴格按照考核程序據進行考核，以實現每一項業務都依法有序進行。3.實行不定期“突擊飛檢”審計基于風險導向，預算單位要能夠在資源有限的情況下對審計工作實行“突擊飛檢”，按照被審計的單位的發展及經營情況，對其信息管理系統所獲相關信息及外部的反映等進行審計，一旦發現部門或者相關業務人員存在風險，就應該立即展開檢查并進行監督。

（二）創新審計監管機制現代社會發展屬于信息社會，因此，審計監管的相關制度也要符合社會的發展。首先，審計部門應該加強信息的創新管理，在工作中很好地使用計算機科技，將人工智能優勢發揮到最大，所以創建數據平臺至關重要，這有利于審計工作的管理及相關系統之間進行數據傳輸，實現數據共享和監管。預算單位在進行數據平臺時，一定要按照相應的模塊進行分類，實現業務類型數據管理的分析，將數據監管的重點凸顯出來，同時還要實現監管范圍的明確，實現動態監管。其次，創新相關的審計機制，對于重大項目可以實施聯動監管，實現內部與外部、上級與下級之間的坐標管理，協調好所有部門之間的管理，同時還可建立業務部門和審計部門兩者的反饋機制，將各自的資源優勢進行整合，進一步提高審計質量。最后，要對相關的責任制度進行落實，充分體現審計作用，把檢查與落實的責任明確到個人，做好違規處罰的落實，如果在操作的過程中出現差錯，一定要在有限的時間內進行整改，若違規較為嚴重，必須給予相應的處罰，對于屢教不改的員工，必須加大追責力度，出現重大違規的人，要將其與相關的管理者和審核者一起懲罰，預防用經濟處罰來取代紀律處罰，也不能出現只懲罰操作者而略過管理者。

（三）強化審計體系建設審計體系的成效對審計的質量有著最直接的影響，要強化審計體系的建設。首先，強化企業的審計機構，對其相關職能范圍要加強明確，加強平時的工作管理，保證工作的效率和質量，也要加強審計的職業化創建，在進行部門職員選拔時，要進行綜合考慮，如有計算機或者會計專業知識的人才要優先考慮，實現審計人才的專業化。其次，要進一步完善入職人員的培訓機制，實行請進來與走出去的方式加大對人才的培訓，不僅要派遣自己的員工到其他企業進行交流學習，也要邀請其他企業專業的人才到本單位進行宣講，最好能夠實現現場指導相關的業務。最后，加強企業的團隊作風建設，嚴格按照要求對企業人員的作風、價值觀等進行培訓，制定相應的制度來管理，規范相關審計人員的行為，實現審計人員的獨立，促進審計工作的監管到位。

（四）確保獨立性，依法審計審計部門實現獨立，是其工作客觀公正的前提，審計人員和被審的單位及責任人無直接的利益關系，否則應該回避。審計者在進行審計評價的過程中，不能受到其他人的影響，要做到依法審計，這也是預防審計風險的關鍵方法。審計人員在進行審計時必須嚴格按照委托書實行，在可實行的范圍之內依法執行，不可越位，也不可缺位。在執行的過程中要依法取證，并且，審計的方式很多，審計者要將法律賦予的相應權力利用起來。同樣，審計的結果也要按照相關的法律進行使用，切忌隨意性，在工作過程中端正自己的態度，擺正自己的位置。

（五）按程序審計審計人員在進行審計時，一定要嚴格按照委托書要求進行，同時也不能忽略了人民群眾的意見，尤其是針對那些反映比較強烈的問題和關于民生的問題，要按照相關審計者的責任分開審計，所執行的審計或者財務結果要使用被審單位的相關預算來執行。審計的過程不能由于時間不足而簡化程序，在準備的過程中就要評價審計單位的審計風險，也可使用群眾評議或者員工監督，結合審計監督的方式防范審計風險。對于較大的疑問，可使用集體研究的方式進行處理。審計工作中底稿的審查也很關鍵，必須使用三級復核的制度，使用該方式可以監督每一位審計工作者在工作時認真對待，不可忽略每一個環節，將審計的風險把握在可控范圍之內。

（六）公正客觀地評價對審計工作進行評價時一定要公正客觀，而且還要不斷地完善相關的評價標準，做到評價有根據。在評價時與客觀條件相結合，注意出現短期行為。一般而言，不能給投機者便宜，也不讓改革者吃虧。審計出報告要實事求是，在表達上可使用感情色彩的詞語，評價一定要謹慎，要有針對性，切忌不可逾越，對于證據不充分或者不太清楚的事情不可隨意評價，措辭一定要恰當，評價要分清楚權責，搞清楚問題該由誰負責，屬于直接的責任還是主管的責任，進行評價時還能夠使用對比的方式，實現審計風險的降低。

（七）獲得社會的理解要向社會宣傳審計部門的相關工作以及審計工作者的相關職能，讓社會認識和理解審計的職責，同時，還要讓社會指導審計工作者并非萬能的，不能將問題的發現全部留給審計工作者。審計部門要讓社會各界明白，其工作必須嚴格按照相關的程序進行，在進行取證時，必須要由相關的人員配合才能完成，必須要得到社會各界、被審單位以及上級領導的支持，才能實現經濟責任審計完成，降低審計的風險。

（八）注意防范風險由于審計所涉及的范圍較廣，當風險影響大除審計之外的其他部門時，就要對責任進行區分，實現部門或者個人對相應的責任進行承擔，同時還要要求被審的企業的會計對所提供的相關資料進行承諾，承認資料的完整度及真實性，審計過程中出現不熟悉的專業可請教專家，對有異議的評價可實行民主評議，發現有違反法律的情況要及時邀請相關部門介入調查，審計人員要學會運用相關的風險知識加強自身的風險防范。

三、結語

實行經濟責任審計措施，其主要的原因就是該措施符合我國當下的供給側結構及反腐倡廉的優化，由于社會發展的信息化及網絡化，審計的方式也在不斷發生變化，對預算單位職能提出了更高的要求。基于此，本文對鐵路內部經濟責任審計工作的相關風險進行了分析，主要包含兩個方面的內容，一是風險的類型，二是防御風險的措施，主要目的是期望給鐵路內部的審計部門提供一些借鑒。

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作者：韓慧娟 單位：神華包神鐵路集團有限責任公司