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摘要：在當前的經濟發展形勢下，鐵路企業需要面對更加復雜的內外競爭環境，要想在激烈的市場競爭中實現可持續發展，就必須要加強內部控制，增強內生發展動力。本文先對內部控制進行了概述，然后分析了當前鐵路企業內部控制面臨的問題，在此基礎上，重點探討了具體的解決策略，以供參考。

關鍵詞：鐵路企業；內部控制；問題；解決策略

引言

隨著國家“十二五”規劃和《中長期鐵路網規劃》，鐵路更是加快了發展步伐，客貨分線逐步實現，運輸能力大幅提高。同時為了適應新的發展，鐵路實行政企分離、多種融資方式并行，新的管理模式加上其行業特殊性，使得其內部控制與管理存在較大的難度。在這種情況下，鐵路企業就必須要向內部管理要效益，立足實際不斷強化企業內部控制，以推動企業降本增效，實現內涵式、可持續發展。

一、鐵路企業內部控制重要性分析

第一，促進維護資產安全，提高經營效率和效果。通過內部控制，保障國家和投資者的資金安全、規范經營管理，實現資源優化配置，提高企業資源與資金利用效率，保障企業資產保值增值，使企業效益持續得到提升。提高戰略決策的科學性，優化調整企業經營目標與經營策略，有效防范市場風險，增強企業市場核心競爭力。第二，規范財務管理，促進發展戰略的實現。鐵路企業依據國家政策方針，科學制定契合企業發展實際的財務會計規章制度，加強和規范企業財務管理，優化會計信息，嚴格監管企業各項資產的應用情況，將能保證企業財務信息真實、可靠、有效、完整。同時把企業的近期利益與長遠發展結合起來，有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。第三，提高信息質量，提升鐵路企業形象。通過加強內部控制，提供及時真實的信息報告，內可以凝心聚力，提高職工的思想認識，增強職工的責任感、認同感和歸屬感，在內部形成拼搏、向上、和諧的企業文化，提高鐵路企業的服務質量，使企業內部管理各項工作更加順暢、高效、高質。對外可提升鐵路行業的誠信度和公信力，贏得旅客和貨主的信任，在社會上樹立起更加良好的社會形象。

二、鐵路企業內部控制面臨的問題

（一）內部控制重視不足，內控制度不完善我國鐵路企業改制比較晚，在經營管理上長期存在重經營、輕管理的現象，在此情況下，企業往往認為內部控制不能帶來直接的經營效益，因而對于內部控制不是特別重視。有的管理者認為內部控制僅僅涉及財務方面的事情，導致內部控制的覆蓋范圍有限，未能以全面風險管理為導向。雖然與原來相比，鐵路企業對于內部控制的重視程度不斷提高，并依據國家政策與企業實際，有針對性地出臺了一些內部控制實施細則，但在實際工作中，內部控制體系還缺乏科學性、系統性、約束性，內控作用得不到有效發揮。內控工作評價機構不完善，領導人員參與評價不積極，影響了評價程序的完整性與評價結果的準確性。內部控制考核機制較為薄弱，考核制度不完善，使得鐵路企業內控作用發揮受到嚴重影響。

（二）執行力有待加強，全面預算實施不夠高效在鐵路企業內部控制執行力方面，權責分配還存在崗位分離控制執行不到位的問題，有的崗位沒有做到不相容崗位分離，一人身兼多職的情況時有發生。同一崗位沒有實行定期輪崗制度，影響了內部控制互相制約的實現。在預算管理方面，盡管鐵路企業已實施全面預算管理，然而，由于鐵路企業受行業運營和清算方式的影響，成本定額核定困難、定額控制覆蓋面窄，加上業財不融合，導致全面預算制定不夠科學，在具體執行過程中，經常存在偏離財務預算的情況，給企業整體經營工作帶來不利的影響。

（三）財務會計管理水平不高，審計監督缺乏深入在財務管理方面，內部會計核算經常存在會計人員業務水平偏低，會計控制制度不健全、落實不到位的問題；各部門各崗位之間權責不分明、相互監督制約不到位；經濟業務核算不及時，基層站段層面企業內部控制制度覆蓋不全面，尤其是業務量較小的中間站和一些生產輔助單位，受生產定員的影響，存在一人負責售票、進款、報表、票據管理等多項工作，或者一人既管錢又管賬的現象，使得基層站段財務收入管理容易存在成本列支不實、提前或推遲確認收入、會計信息失真等。內部管理中監督機制與措施流于形式，監管機構缺少獨立性、權威性，導致監管作用得不到充分的發揮。

三、解決鐵路企業內部控制問題的有效策略

（一）建立健全內部控制管理體系鐵路企業要按照現代企業管理要求，提高對內部控制的重視程度，結合實際情況建立健全內部控制制度，形成與本行業相匹配的內控規范體系，自上而下制定基本規范和配套指引。強調體系建設，結合行業特征，根據“車、機、工、電、輛”各種專業的不同和鐵路建設、投資部門的特點制定相應的內控制度和審計指引，合理識別不同的風險，制定相應的風險分析和風險應對策略，使內部控制各項工作有據可依。建立完善的內部控制組織架構，明確各部門人員的職責權限，各部門要實現相互制衡，相互牽制，形成閉環管理。強化員工內部培訓，全體職工要積極主動地參與內部控制，嚴格落實內部控制制度執行，形成“全員參與、全面覆蓋、全過程控制”的內部控制環境，并將培訓結果納入績效考核中，通過培訓與考核雙向施力，來增強員工的內部控制意識與能力，使之養成內部控制風險防范意識，從而使企業內部控制執行力得到顯著提升。

（二）提高內部控制執行力度明確劃分內部控制中的權責，做到專人專崗、權利與責任結合，實現企業現有資源高效利用。企業在內部控制管理中，要靈活有效地運用權力制衡手段，結構和議事規則，明確各管理層級的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，細化“三重一大”內容，嚴格執行“三重一大”和“大額聯簽”制度，規范對管理者的責任考核，以防止發生貪污腐敗現象。內部控制管理部門應保持獨立性和權威性，及時識別、科學分析內控風險，根據風險制定應對策略，實現有效控制。鐵路企業內部行業細分比較復雜，應結合不同的行業搭建信息化內部管理平臺，構建和諧工作交流環境，加強內部各部門協作，實現內部控制效率提高。根據企業實際情況，建立評價機構，主要負責人與分管領導全程參與到評價中，嚴格依照評價標準開展評價工作，保障內控工作的有效開展。

（三）加強企業會計與預算管理會計控制制度是企業制度的重要構成部分，也是企業實現良好的經營和管理的基礎，鐵路企業要充分認識企業內部會計控制的重要性，遵循《會計法》和國家政策法規，健全符合企業實際的會計制度，優化會計處理流程，確保會計信息真實、準確。財務部門要全面梳理各個節點和日常工作，對于容易發生問題的節點，要做好預防。對財務會計風險進行及時識別，針對相關問題制定出合理的控制措施。在籌資成本估算、償還計劃上，要強化事前風險控制，并實施全過程、動態化控制，以提高準確識別和控制風險的能力。在全面預算管理工作中，要應用現代先進的理念與技術，立足企業實際需求，科學制定全面預算管理方案，合理規劃企業的資金利用，減少預算執行中出現偏差的概率。建立高效的內部會計管理體系，會計崗位引入競爭機制，建立嚴格的內部經濟業務處理及核算流程和內部資金和實物資產管理制度。完善成本定額管理制度，推進會計信息化進程。加強鐵路國有資產管理，杜絕決策失誤或貪腐等造成的國有資產流失，確保國有資產保值增值。加強預算執行過程的監督管理，企業所有財務收支，都需要納入預算管理，嚴禁無預算、超預算支出。保證企業內部審計獨立，及時公布內部審計結果，以便及時發現和解決內部控制存在的問題和不足，推動內部控制各項工作有序進行。構建組織領導機構，成立內控檢查小組，定期評價內部控制各項工作，促進內控工作順利開展。落實違規問責，制定相應的合規制度體系，提高財會監督檢查風險防控效果。

（四）提高企業內部審計水平內部審計是防范經營管理風險，增強可持續發展能力的重要保障，要充分發揮內部審計在鐵路企業內部控制建設中的作用。在具體工作實踐中，要深入調查研究內部審計存在的問題，在此基礎上，有的放矢地采取有效策略，來進一步提高企業內部控制審計水平，使其監督力度得到更加充分的發揮。企業管理層要從思想意識上重視內部審計工作，多措并舉，積極給予多方面資源支持，優化內部審計環境，充分運用內部審計等治理工具，最大限度地減少或降低重大經濟問題。鐵路企業在內部管理中，要大力宣傳內部審計知識，積極引導全員參與到內部審計工作中，促進內部各部門工作配合，以保障內部審計工作順利開展。科學設置內部審計機構，為其配備專業、專職的內部審計人員。保證內部審計部門工作的獨立性，使內部審計工作不受不必要的干擾，這樣可以確保內部審計結果的有效性。對內部審計環境進行優化，健全內部審計機制，保障審計權限，使鐵路企業內部審計工作規范、依法、有序地進行。明確內部審計職能，結合鐵路企業經營管理的重點，對內部審計項目進行合理設計，全面落實內部審計監督職責。明確內部審計職能，全面覆蓋同級財務、領導干部經濟責任、“三重一大”項目。將企業日常經營活動的相關業績以及相應的經濟責任等方面的審計，與專項的內部審計調查工作有機結合。嚴厲杜絕內部審計活動外包問題，強化重大項目、重要業務活動、重點風險領域的內部審計工作，實施負責人任期或離任經濟責任審計，對其履行職責的業績進行客觀評價。對內部審計人員要進行以人為本的培訓和考核，依據現代內部審計工作的新要求，定期對其開展教育培訓，不斷提升其執業能力與綜合素質，打造一支高素質的內部審計隊伍，為鐵路企業內部審計工作打造堅實的人才基礎。

結語

綜上所述，在多元化的市場環境下，內部控制是鐵路企業管理實踐中至關重要的內容，是實現鐵路企業正常運作和平穩發展的基礎，鐵路企業應重視內部控制工作，及時發現內部控制中存在的問題，采取有針對性的措施，提高企業經營管理水平，以有效降低市場化經營帶來的風險，增強企業核心競爭力，以促進鐵路企業可持續發展。

參考文獻

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作者：江嵐 單位：廣州鐵路局集團有限公司長沙車站