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摘要：稅務管理工作對于國有企業的日常生產管理顯得尤為重要，如果不能很好的應對，有可能使其遭遇稅務風險，這不僅使得企業的納稅成本無謂的提高，還會給企業造成資產的流失，因而國有企業也應該加強稅務管理工作。本文將從國有企業稅務管理工作存在的問題入手，通過進行一定的分析，最終提出做好國有企業稅務管理工作的策略。

關鍵詞：國有企業；稅務管理；思考

國有企業是我國國民經濟的基礎，從某種意義上說，國有企業的健康發展，對于國內的經濟建設，人民的生活幸福都會起到決定性的意義。黨的十八屆三中全會將落實稅收法定原則第一次寫進了黨的重要綱領性文件，這進一步體顯了稅收法制建設的重要性及黨和政府工作的重要落腳點，而作為國民經濟中流砥柱的國有企業則更應該合法經營、誠信納稅，為其他所有制形式的企業樹立旗幟。然而，從現實來看，由于國有企業的特殊性所決定，對于稅務管理工作缺乏足夠的重視，使其無論是從稅務管理、稅收籌劃還是稅務風險的防范等方面，或多或少存在一定的問題，從而阻礙了國有企業更好的向前發展，嚴重的會影響到國有企業的改革。

一、國有企業稅務管理工作存在的問題

（一）國有企業稅務管理理念有待提高

1.管理層對于稅務管理缺乏足夠認識。國有企業的管理層一般對于企業自身的營銷、生產、技術、工藝、成本控制以及對外的投資等方面都較為重視，因為上述幾個方面都能夠在不程度上為企業創造出利潤。然而，相比較而言，對于企業的稅務管理工作相對較為放松。其原因在于，國有企業的特殊性質決定了，管理層覺得上繳稅款是“左兜挪右兜”，沒必要過于認真。況且，國資管理部門對于國企的領導考核方面也缺乏稅務管理工作考核，這樣一來，管理層對于稅務管理工作的放松也成為使然。2.相關人員對于稅務管理工作思想意識相對淡薄。由于稅務管理工作與企業的財務部門工作聯系相對緊密，這就給人一種錯覺，覺得稅務管理工作就是財務部門份內的工作，其他職能部門無需過于關注。然而，企業的稅務管理是一項綜合性較強的工作，涉及到企業的供、產、銷、儲、物流各個環節，這有時是財務部門力所不能及的。稅務管理工作的思想意識淡薄，很容易使得國企的稅收管理工作產生盲區，有可能會使得企業遭遇稅務風險，最終影響企業稅務管理工作的順利進行。

（二）國有企業稅務管理體系存在缺陷

國有企業的稅務管理體系建設一般由企業內部的財務部門來承擔，然而，隨著國內經濟形勢的不斷發展、同行業競爭的不斷加劇，對于財務部門的工作要求也愈加之高。財務部門不僅要進行日常的核算工作、對外報送各類報表，還要為企業內部的各類考核、成本控制出具相關的數據，使得財務部門顯得有些疲于奔命。而在企業日常的稅務管理工作體系建設中，稅務風險的評估、稅收籌劃工作的開展相對薄弱。同時，企業的領導層出于人力成本的考慮，總覺得單獨設立稅務評估部門有些小題大做，使得企業稅務管理體系的完善及發展顯得舉步維艱。另外，由于企業的管理層缺乏對于稅務知識的足夠了解，在進行重大決策和業務開展過程中，很少為稅務管理工作著想，久而久之，使得企業的稅務管理體系及風險評估系統變得形同虛設。

二、做好國有企業稅務管理工作的策略

（一）強化企業的稅務管理工作意識

國有企業的經營目標也是為了實現其價值最大化，因而企業的管理層要加強稅務管理工作意識，注重稅務成本的節約、稅務風險的規避、稅收籌劃工作的開展，只有管理層對于稅務管理工作足夠重視，其他職能部門及相關人員才不能小覷該工作，從而能夠促進項工作順利開展。另外，國資管理部門在對企業管理層的績效考核工作中，應該對稅務管理工作提高考核權重比例，使得管理層從外部方面更加重視稅務管理工作。只有企業從管理層、職能部門的日常管理、生產經營決策等相關的經濟業務活動過程中重視稅務管理工作，才能使得國企稅務管理工作得以加強、完善并有效的提高。

（二）建立健全國企內部稅務管理工作體系

1.在企業內部建立綜合性稅務管理體系。國有大型企業大多從事國家的高利潤、壟斷行業，根據國家對于壟斷行業高稅負征管的現實情況來看，國企的稅務風險也相對提高。因此，有必要在企業內部由財務部、業務部及法務部門共同組建一個稅務管理部門，對于企業的稅務風險評估、評價，預測提供決策性意見。建議企業可以建立合同的會簽制度。對于各類經濟合同由稅務管理部門牽頭，組織各職能部門圍繞合同簽訂所存在的問題尤其是稅務問題，開展會簽、會審，繼而在源頭上防止稅務風險的發生。如采購合同的簽訂中，合同約定對方應提供何種類型的發票，同時，對于印花稅的繳納如何籌劃，是否可以將采購額與增值稅額分開列示，可以節約一部分印花稅成本。再如，在銷售合同的簽訂中，付款方式如何約定，是分期付款、預收貨款還是購銷，增值稅應何時繳納，是否存在增值稅風險等。2.財務人員提高自身的稅務業務素養。稅務管理是一項具有較強業務性質的工作，該項工作開展的順利與否，同財務人員自身的業務素質呈現出緊密相連的特點。國企的財務人員應該摒棄舊觀念，通過各種渠道、傳媒來提高自身的業務能力，同時，對于國家較新的稅收政策（如營改增稅制改革）要做到了熟于心，只有這樣才能更好的為企業稅務管理工作服務。同時，企業也應該加強自身財務人員的業務培訓，對于稅務管理方面的相關硬件設施，如計算機網絡、信息技術平臺等給予一定的資金方面的傾斜。這看似要投入一些資金，在短期內會增加一些預算，但從長遠來看，會為企業的健康發展起到一定的積極作用，可謂“磨刀不誤砍柴功”。

三、結語

現階段，國有企業的稅務管理工作還存在著一定的問題，這是客觀存在的，也是不容回避的。企業要從多維度、多角度看待稅務管理工作所涉及的問題，從加強稅務管理理念到建立健全內部稅務管理工作體系等方面入手，為國企改革的順利進行、國企的大發展貢獻出應有的力量。

參考文獻：

[1]朱才厚.芻議國有企業稅務風險的成因及對策.當代會計，2014（06）.

[2]胡國強.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計.會計之友，2014（01）.

作者:艾小春 單位:延長油田豐源實業總公司