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摘要：企業的生產經營活動中無時無刻不在隱藏著各種各樣的風險，包括系統性風險和非系統性風險，所以企業的風險管理和控制工作水平在很大程度上影響到企業能否正常持續經營下去。稅務風險是企業風險管理的一個重要組成部分，在現實中，企業的涉稅業務處理不當引發稅務風險的現象非常普遍。因此，如何加強企業稅務風險管理控制是一個值得深思與重視的問題。

關鍵詞：企業稅務；稅務風險；管理控制

在當前科技手段越來越信息化的時代，國家稅務機關部門不斷提高稅收征管的技術水平，不斷完善稅收征管信息系統，國稅地稅完成了全面合并，金三系統利用互聯網加大數據技術擁有了強大功能，加上稅收法律法規及相關政策的也在隨著社會經濟的發展變化而不斷更新與完善，稅收制度的不斷改革，這些變化無不在持續推動著稅務機關稅收管理水平的全面提高。在強大的稅收征管體系面前，各種偷稅漏稅逃稅無處遁形，而企業經營過程中的涉稅風險與日俱增，絕大部分企業的稅務風險管理和控制水平卻還沒有跟上來，導致企業經營風險增大，威脅著企業的穩定發展目標。接下來將探討企業的稅務風險管理和控制情況。

一、概述

稅務風險，是指企業在經營中由于沒有能夠正確、有效地遵守國家稅收法律、法規及相關政策，而可能造成企業在未來期間的經濟利益損失，主要體現為企業受到稅務機關的處罰造成的財務損失和聲譽損害，給企業帶來不同程度的負面影響。根據不同的標準，我們把企業的稅務風險主要歸類為以下三種風險類型：第一種是企業決策者不當決策帶來的稅務風險，比如企業為了其他利益考慮而出現應繳未繳、少繳稅款的做法，遭到稅務征管機構稽查補繳以及加收滯納金等罰款的風險，還有對于有的優惠政策運用不當而出現的多繳稅或者過早繳稅的風險。第二種是企業不同業務類型涉稅不同容易出現的稅種風險與不當操作風險。常見的主要有增值稅及其附加稅、企業所得稅等稅種風險；還有企業工作人員疏忽大意出現的錯誤納稅申報以及發票管理不恰當等人工操作層面的風險。第三種是會計核算方面出現的主客觀行為帶來的風險，比如核算過失行為、主觀故意行為、鋌而走險的偷稅漏稅行為帶來的稅務風險。企業在經營過程中受到多種因素的影響發生稅務風險的概率比較大，因此，企業需要加強稅務風險管理與控制，保證企業經營中所有的稅務籌劃活動是基于遵守稅法規定的合理的行為；保證企業所有的經營決策以及經營活動均考慮到稅收的征收情況；保證企業的所有的申報納稅、繳納稅款等涉稅事項都遵守稅法規定進行。從而避免企業經營中發生稅務風險，有利于企業順利經營發展，保持企業良好的形象。

二、企業稅務風險管理和控制存在的問題

（一）稅務風險管理控制制度不健全

很多企業對稅務工作的重視程度遠遠不夠，仍然沒有建立起一套完善的稅務風險管理和控制制度，在稅務風險管理制度以及其他涉稅的規章制度中存在很多漏洞。比如規章制度設置不夠嚴謹規范，有的企業設置的制度條例過于簡單寬泛，不具體，而且沒有實質性約束作用的配套機制條例，以至于存在形式主義的現象。對于稅務風險防范，很重要的一點就是風險預警機制，企業沒有針對各類稅務風險制定出細致的全面的預警機制，導致有的風險發生前沒有及時做好應對措施的準備，錯過了避開風險的最佳時機而遭到稅務征管機關的處罰，帶來了經濟和名譽上的損失。還有企業沒有設立相應的稅務管理部門和相應的崗位，沒有意識到建立科學有效的職責分工和相應的制衡機制的重要性，以至于企業部門中的稅務管理相關工作崗位做不到完全遵守不相容崗位相互分離的原則，不能發揮制度的制約和監督作用，也容易帶來稅務風險。此外，對于企業風險管理來說，起關鍵性作用的內部控制制度建設中沒有針對性地建立起稅務風險應對策略制度，由于內部控制機制的不健全，對稅務管理的流程及控制方面也疏于管理和控制，涉稅會計業務的處理流程控制不到位，也不利于企業控制稅務風險。

（二）企業財務人員能力不足帶來風險

企業的財務會計人員的專業能力問題也是導致稅務風險發生的一個重要因素。由于很多中小企業招的財務部門工作人員主要看中其財務會計專業能力，而經常忽視在稅務方面的能力，因此，企業財務人員在處理比較復雜的涉稅業務時就很容易發生問題，產生稅務風險。在工作人員能力不足，對企業業務涉及的稅務風險認識不到位而且也不夠重視的情況下，企業的涉稅業務行為很大概率會藏著意想不到的風險隱患。而且企業的會計核算以及會計賬務的處理是財務人員的重點工作，一般的財務人員在做會計核算時既要使得業務賬務的處理滿足會計制度的規范要求，又要使得涉及稅收的部分處理是符合稅法的要求，而我國的會計法與稅法在某些業務中存在適用差異，這就對工作人員的理解能力與判斷能力有比較高的要求，此外還有在運用稅收優惠政策時也對涉稅人員的溝通能力有要求。而企業把重要的涉稅工作交給能力一般的財務人員來處理，能力不足，還容易出現提前開發票、票據不合規、賬面記錄不規范的情況，必然會給企業埋下稅務風險隱患。

（三）稅務風險日常識別和評估工作不到位

涉稅業務的日常工作中需要時刻做好風險識別和評估工作，只有認真對待稅務風險識別與評估，才能有效地降低風險發生概率。而現實中，很多企業存在稅務風險識別與評估不到位、風險識別手段落后、識別分析能力不足、評估工作不嚴格等情況。在稅收政策不斷發生變化、金三系統運行后表現出來的強大功能背景下，企業的面臨的內外部稅務風險因素也在不斷增加，不論是外部的投融資環境變化、行業產業政策的變化、地方性稅收法規的調整還是企業本身內部的高管態度、實際經營成果以及財務狀況方面可能存在的風險隱患，都需要早日識別出來，而很多企業的風控往往最容易忽視內部因素，不敢嚴格預測內部存在的風險隱患，最終造成了企業自身存在的風險因素引爆了稅務風險，導致損失慘重，給企業帶來不利影響。

三、加強企業稅務風險管理和控制的建議

（一）加快完善稅務風險管理控制制度建設

為了加強稅務風險管理和控制，提高稅務風險方法效果，企業首先要完善稅務風險管理控制制度，形成一套完善的稅務風險管理控制體系。企業要時刻保持對外部環境以及內部管理的關注，了解和重視變化莫測的經營環境中其他同類型企業所遇到的各種各樣的稅務風險，結合各類經典稅務風險發生案例做總結，對照本企業自身的風險防范措施去改進完善制度，細化制度條例，要保證每一項涉稅行為能夠有章可循，從而提高化解風險的能力。加快建立起有效的稅務風險預警機制，可以利用信息系統的功能，實時動態進行風險分析與預警，要保證信息溝通渠道暢通，風險預警機制發揮作用。企業也應該根據經營規模和經濟條件設立相應的稅務管理部門，制定科學的職責分工和相關制衡機制，制定嚴格的授權制度，保證稅務管理相關工作崗位的設置是在完全遵守不相容崗位相互分離的原則的基礎上，有利于避免因崗位分工不合理以及授權不科學而可能帶來的風險。還有企業需要重視內部控制制度建設，健全內部控制制度，完善流程管理監督制度，建立起有效的發票管理制度，以從制度層面防范和規避各類稅務風險的發生，最終實現大大降低企業因發生稅務風險而損失利益的目標。

（二）重視和提高財務人員的專業能力水平

財務人員的綜合素質水平對財務工作和稅務工作的影響比較重要，因此，企業在招聘錄用財務人員時不僅要關注其賬務處理水平，還要關注其對稅收政策的理解與運用水平。對企業常見的幾類稅務風險的處理，要求財務人員要有一定的稅務風險識別和處理能力，比如對股東內部借款的處理要規范，注意借款的歸還時間，以免因超過時間而產生繳納個人所得稅的風險；注意發票處理問題，避免虛開增值稅發票；注意每一張票據的填寫和保管問題，避免出現不合規票據；注意收入的確認時間，在納稅義務期限內及時完成相關的報稅繳納稅款工作；處理企業經濟業務的涉稅要重視會計法與稅法之間的差異；財務人員在開展納稅申報、稅款繳納時要注意正確運用稅收優惠政策，對把握不準的政策要及時與稅務部門工作人員進行溝通，取得共識，從而避免產生稅務爭議，避免出現用錯稅收政策的風險。總之，涉稅業務對財務人員的綜合能力是一個較大的考驗，企業必須要重視人員能力，保持對財務人員能力的不斷培養與提高，有需要可以引進更加專業的人員。

（三）強化稅務風險的識別與評估工作力度

企業需要強化稅務風險的識別與評估工作力度，有助于降低稅務風險發生率。企業可以結合實際情況，安排稅務風險管理部門人員協同其他部門共同合作進行定期的稅務風險評估。要其他需要的還可以通過聘請在其行業內具有相關資質和良好的專業口碑能力的中介機構來幫助完成稅務風險評估工作。還有，對于稅務風險的識別，除了加強相關工作人員的風險識別能力以外，還應該借助更加強大的信息技術手段，保證財務人員接收到最新的稅收政策變化，動態更新當地稅務機關的的優惠政策，做到稅務信息在企業內部各相關部門得到及時的溝通與傳達，避免因信息延遲接收而導致涉稅處理出錯的風險。還有，稅務風險管理部門人員要保持敏銳性，要有較強的風險分析和預測能力，及時觀察到企業內外部的風險誘發因素，及時報告并且采取足夠的風險應對措施。

四、結語

企業在經營發展過程中會遇到各種各樣的風險，稅務風險不僅會導致企業財務損失，還影響到企業納稅人形象，因此，企業需要重視稅務風險管理和控制。企業需要從多方面去加強管控，包括完善稅務風險管理控制制度，讓稅務風險管控有一套完善的制度體系保駕護航；重視企業的財務人員的綜合素質水平，提高財務人員處理涉稅業務的準確度，在風險源頭降低發生概率；強化稅務風險識別與評估力度，及時準確地識別風險、評估風險才能更好地避開風險。總之，加強稅務風險管理和控制，降低稅務風險發生的可能性，降低風險給企業帶來的影響程度，企業才能更好地實現穩定發展目標。

參考文獻

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作者:徐望金 單位:深圳市燃氣集團股份有限公司