企業集團稅務籌劃與管理探究
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(一)集團業務多元化，稅收管理差異化。因為集團存在很多企業，企業之間負責的產品不同，導致每個企業的為集團創造的收益不同，所創造的收益所需要收稅的稅率的不同，集團不能通過整體收益來判斷整個集團的收益。應針對集團業務的多元化，集團需要對于每個企業之間的稅收管理政策進行改變，達到企業之間的稅收平衡。在實際企業的稅收過程中使用稅收籌劃而且在集團在準備實現新企業的建立的時候，也可以對新企業進行一些稅收管理的政策，這對新企業的發展也有幫助作用。(二)關注營商環境，調整業務模式。隨著營商環境的日趨更新，為支持推動電子商務的健康發展，電商企業成了國家重點關注項目，為推動業務模式創新，各項稅務政策也隨之發生了意義深遠的變化，影響較多的就是跨境外貿業務和物流成本。國家對此給予了高度重視，在多個城市成立了綜合試驗區，并了多項政策標準，包括核定出口貨物申報手續、征收方式及標準，并給予了優惠政策。集團內部若有條件發展電商項目，即可比對現行業務流程和收益成本進行分析，并結合國家的稅收政策測算對集團稅收的潛在影響。配合集團戰略規劃及時調整業務模式，可在同業競爭中發揮優勢;通過稅收優勢降低物流和倉儲成本，從而提高企業盈利能力。(三)企業“走出去”，依賴優勢稅收地域。為企業在經濟上得到更好發展，企業經濟發展已經不局限于本地區，配合集團企業的整體戰略，正在趨于，多地區、全球化的發展。因此對稅務工作上也需要進一步擴展，跨國跨地區地實現稅務工作的優化進行，使用正確的組織形式和合理的業務模式，使企業在符合國家政策的前提下，結合屬地稅收優惠政策，為集團的經營業務制定最優稅籌方案。(四)利用國家稅收新政推進特定項目。企業可以對于各種各樣的國家政策進行研究，對于其中可以減少稅費的部分列出來，與現在企業具有的部分進行合理的稅費減少，使企業不用承擔不必要的稅費。若有企業部分條件符合國家降低稅費政策，企業可通過內外部方式給企業自身創造有利條件，使項目及時發展并同步配比國家政策，達到減低稅費的目的，為企業合理避稅。
二、制定企業集團稅務籌劃與管理方法
(一)重視企業集團稅務籌劃與管理。根據集團稅務籌劃要求，將境外平臺按離岸平臺的操作要求進行稅負籌劃。定期與審計所召開專項會議，不斷完善經營資料和財務信息，隨時溝通解釋公司發展經營情況。根據公司管理制度，在收入和利潤穩步情況下，確保期現配比無單邊頭寸，收入成本配比，轉移定價符合市場價值，內控風險合法合規的管控下，在2年時間為公司節約稅籌成本1173萬元人民幣。因此集團企業的稅籌規劃與管理是需要綜合考慮戰略規劃并結合經營業務操作的，從上至下各個部門的協作溝通，強調管理意識的整體性、綜合性和合規合法。(二)對企業集團稅務籌劃預先規劃并有序推進。在企業集團的稅務籌劃中，熟悉并研究國家關于稅收的法律法規條款，及時更新稅收政策，針對企業經營情況，按需制定切合的稅務籌劃規劃方案并合法合規的有序執行。大宗貿易商品在境內稅務屬于重點關注行業，連年稅負率、協查風險事項發生較多，定期與專管員保持溝通，參與稅務局系統培訓和稅務宣傳講座，提高稅務風險意識，了解合法合規的稅務流程。2017～2019年，試行多項政策進行稅務管理，使公司稅務評級從C級上調至A級。如果企業管理層非常重視企業集團稅務籌劃與管理，將會把該理念在內部傳達，同時會影響到公司各部門。(三)加強稅務籌劃人員的專業知識培訓。在企業中的稅務籌劃人員要做好企業的稅務統籌，就需要對國家的收稅相關的法律法規進行充分的了解，才能做到企業稅務統籌的利益最大化。企業可以根據國家法規的更新，不定期組織稅務統籌人員進行統一的學習，對國家的相關法律進行定期的講解，對其中學習得好的稅務統籌人員進行獎勵，并給予機會進行內部培訓展示，以便更多相關人員進行更深入的交流學習。而且學習國家對于稅務統籌的法律法規還遠遠不夠，在實際的統籌過程中對國家的法律法規進行恰當的，正確的使用，才能保障企業根據國家稅收政策合理繳稅，實現企業對于國家規定的響應。(四)企業集團的稅務籌劃與管理中的其他措施。企業很大一部分的員工對于公司歸屬感很低，跳槽概率大，對于國企的認同感比私企強，導致企業的員工流動性強，工作效率低。還可以為員工購買醫療保險，對表現出眾的員工進行工資上漲和升職等方式來激勵員工，以達到員工對在公司工作的幸福感高，歸屬感強，工作效率高，為公司創收多，企業的收入增加。與稅務部門的及時溝通，可避免因內部溝通延時或疏漏導致企業無法操作辦理稅務優惠的問題，從而影響企業稅務籌劃計劃的完整實施。保持企業內部與稅務部門的聯系，有利于保障企業稅務統籌計劃的順利實施，確保財務管理部門工作的持續進行，從整體上有利于企業順利發展。
三、經營管理中的稅收戰略
(一)根據市場機制制定關聯交易結算規則。企業集團在對外銷售產品時，需參考市場同類產品價格，進行調研比對后進行合理定價。此操作目的為免脫離市場價格定價虛高增加成本或定價過低導致銷售額減少，致使企業利益受損。針對集團內部企業之間進行商品交易、人才和技術交流時，可根據市場機制調整關聯交易結算辦法，但同時也需考慮公允價值制定合理價格，價格過低或過高都會擾亂市場秩序并存在利潤轉移風險，并使關聯企業間利益受損。(二)結合經濟形勢、行業屬性和稅務政策，合理繳納稅金。稅務籌劃人員要將所學到的專業知識和政策優惠及時應用到具體工作中，將稅務籌劃理論與實踐有效結合。工作人員要提高稅務籌劃意識，進行系統、規范地稅務籌劃工作，將稅務籌劃有效納入企業集團財務管理中，進行合理避稅。例如，在上海自貿試驗區可以有資金池操作，可以在符合資質的平臺間進行往來款調撥，產生的賬戶管理費可開具增值稅專用發票可進項抵扣;境外平臺的經營所得依據屬地經濟優惠政策享受稅負減免，根據稅收政策繳納所得稅。(三)日常經營合規合法，避免稅收風險及額外成本。在企業稅務規劃人員相關法規規定的自覺性，更好了解到相關稅收普及政策更好運用到工作中，使日常經營更加合規合法的運行稅務籌劃和管理工作。加強相關工作人員對稅務工作在稅收風險的預控管理，從根本上制約額外成本的花費，將稅務工作更規范的進行。(四)對外投資與并購重組中的稅收戰略在企業投資之前對于需要投資的產品進行充分的了解，對于其投資和收購會出現的風險和危機進行評估，才能在投資中降低投資風險。在對投資的產品進行分析的時候，可以對其稅務方面的資料進行調查，深入了解被投資企業的情況，對投資的風險和收益做好評估。還可以通過對被投資企業的稅收進行分析，進行合理的稅務統籌，實現企業利益最大化。
四、結語
對于企業集團的稅務籌劃與管理的計劃實施中，從企業內部對稅務籌劃與管理的學習，分析了企業集團的稅務籌劃與管理的方式，從企業的整體來看，在不影響整體的情況下，做到對企業的稅務籌劃與管理。做好企業的稅務籌劃與管理，對地區的經濟發展也有一定的幫助，對公司的持續發展也有很大幫助。
參考文獻:
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作者:朱麗華 單位:北大方正物產集團