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摘要：隨著改革的深入發展，社會主體之間的競爭也越來越激烈，企業為了獲得更多的經濟效益和社會效益開始不斷的擴大和發展自己的規模。實踐證明,向國家納稅多少,對企業的生存發展的影響越來越深刻,正因如此,一年一度的企業所得稅匯算清繳問題也逐漸得到了企業相關工作人員的關心和重視。如何準確掌握企業所得稅匯算清繳中的相關稅收政策規定，如何有效的規避稅務風險已成為了企業領導和相關專業人士重點研究的問題之一。

關鍵詞：企業所得稅；匯算清繳；稅務風險；問題；措施

一、引言

通俗的講，企業所得稅匯算清繳是指對于企業每年度的所得稅進行匯總計算、提供材料以及證據、多退少補的一個過程；此外，企業所得稅匯算清繳工作既需要企業擁有專業技術強、綜合素質強的人才，又需要企業能夠充分的了解和把握相關的原則即政策法規，是一項十分嚴肅和嚴格的工作，而且在這個過程中會遇到各種各樣的稅務風險，所以本文就目前企業所得稅匯算清繳工作中的稅務風險進行了論述，分析現階段企業所得稅匯算清繳工作中存在的問題和困難，進一步提出了有效的規避企業所得稅匯算清繳工作中稅務風險的措施，以期能夠降低企業所得稅匯算清繳工作中的稅務風險，實現企業更好更快的發展和進步。

二、企業所得稅匯算清繳工作中的稅務風險

通過相關的調查研究發現，現階段企業所得稅匯算清繳工作中存在的風險主要表現在繳納稅收滯納金、接受法律懲處以及增加企業稅務負擔的風險，具體內容如下所述：

1.繳納稅收滯納金和罰款的風險。通過相關的調查研究發現，現階段一些企業由于對相關政策的不了解或者是理解的錯誤、偏差，或者其他主客觀因素，導致其在企業所得稅匯算清繳的過程中出現稅款繳納不足額或者不繳納的現象。這樣一來就給企業埋下了潛在的風險，當主管稅務機關進行清查或抽查時，稅款繳納不足額或者不納稅的企業需要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關的法律條例不僅要補交稅款，而且還需要繳納滯納金和罰款，進而增加了企業的額外支出，影響了企業的信用等級，甚至影響到高新技術企業享受其15%的所得稅優惠政策，反作用于企業的發展和進步。

2.接受法律懲處的風險。在企業的實際運行中，一些企業存在僥幸的心理，在進行企業所得稅匯算清繳的過程中會采用各種非法違規的手段來少繳納應交的稅款，比如一些企業不列或者少列應稅收入，多列一些成本費用支出項目等，這種手段的存在無疑給企業帶來了較大的稅務風險，一旦被稅務機關發現，該企業就需要按照《中華人民共和國刑法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》承擔相關的刑事責任和行政責任，不僅會影響企業的正常運營，損失一些資金和財產，甚至會導致企業的倒閉和破產。

3.不能充分享受稅收優惠政策的風險。企業所得稅匯算清繳工作的開展是為了在降低企業不必要的稅務風險的同時充分享受稅收優惠政策，減少自身的稅務風險。但是就目前情況來看，一些企業所得稅匯算清繳工作人員由于不了解稅收政策，誤用稅收政策，進而錯失了享受稅收優惠機會；實際操作執行不當，稅收優惠政策難以兌現；優惠項目未單獨核算，取消稅收優惠待遇，進而不僅沒有達到企業進行所得稅匯算清繳工作的初衷，而且在一定程度上影響了企業充分享受稅收優惠政策。曾經有個上市公司購買的環境保護專用設備可以抵免所得稅額,由于實際操作不當,沒有享受到此稅收優惠政策。

三、規避企業所得稅匯算清繳工作中稅務風險的措施

上述風險的存在確在很大程度上影響了現階段企業所得稅匯算清繳工作的工作效率和工作質量，不僅造成了稅務風險的產生，而且在一定程度上影響了企業其他相關工作的順利開展和運行，所以如何有效的規避企業所得稅匯算清繳工作中的稅務風險，減少企業所得稅匯算清繳工作中的問題和困難是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究總結出以下幾點切實可行的應對措施。

1.提高相關工作人員的綜合素質。提高相關工作人員的綜合素質是降低企業所得稅匯算清繳工作中稅務風險的基礎和關鍵，這就要求財務人員認真學習,掌握企業所得稅一系列的政策法規及當年度的政策調整文件,堅定依法納稅的正確觀念,杜絕偷稅行為；其次，要加強法律知識的學習力度，依法繳納相關的稅款，按照相關的法律條例履行匯算清繳義務，明確自己的義務和權利，減少不必要的風險和損失；此外，要提高相關工作人員的專業知識和專業技能，掌握國家的宏觀經濟環境，學習并掌握財務、會計、信息技術等多方面的知識技能的融會貫通。

2.充分發揮稅務風險管理組織體系的作用。充分發揮稅務風險管理體系的作用是有效規避企業所得稅匯算清繳稅務風險的核心，這就要求企業以責任制為原則，結合企業自身的特點和戰略目標，健全稅務風險管理組織體系，設置相關的所得稅匯算清繳稅務機構和崗位，以企業的戰略目標為終極目標，善于發現風險，研究產生風險的原因，并及時的提出切實可行的防范措施，切實發揮稅務風險管理組織體系的價值。

3.建立健全稅務風險防范系統。健全的稅務風險防范系統能夠有效的緩解和避免不必要的稅務風險和損失，這就要求企業首先要根據企業自身的特點和戰略目標以及內部稅務風險管理的具體要求，合理的設置企業的稅務管理部門及崗位，做到人人肩上有責任；其次，要細化稅務風險防范體系的內容，涵蓋各項收入、成本、費用以及應交稅務等各個方面的內容；此外，要構建獨立的監管部門，完善相關的獎懲機制，從根本上提高相關工作人員的工作熱情和工作積極性，避免人為因素造成的不必要的稅務風險和壓力。

4.定時檢測和評估企業的內部稅務風險。現階段，企業的所得稅是按年匯算清繳的，所以企業所得稅涉及到企業整個年度的收入、成本、費用、稅金和損失，所以要定期的檢測和評估企業的內部稅務風險，切實的參與到企業整個年度的各項財務活動和經營活動中來，真正發揮組織結構的作用，此外，還要按照企業戰略目標和經營項目的變化不斷的改變和完善企業檢測和評估企業稅務風險的周期，實現企業稅務組織機構價值的最大化，進而實現企業利益的最大化。

5.加強與稅務機關的聯系和溝通。加強與稅務機關的日常聯系和溝通能夠有效的緩解和避免企業在進行所得稅匯算清繳工作中的存在的稅務風險，這就要求企業首先要在日常工作中加強與稅務機關的聯系和溝通，對于匯算清繳工作中遇到的問題和困難要及時的尋求稅務機關的幫助；此外，要積極的向稅務機關學習相關的所得稅法律規范，掌握相關的政策規范，及時了解和掌握相關的政策變化，這樣一來就能夠有效的避免由于對規范制度的不了解而造成的稅務風險。

6.委托中介機構辦理相關的涉稅鑒證事宜。委托中介機構辦理相關的涉稅簽證事宜能夠加強企業所得稅匯算清繳工作的科學合理性，提高工作效率和工作質量，減少不必要的風險和損失，但是在這個過程中需要注意的是委托具備從事稅務鑒證業務資質的中介機構，比如注冊稅務師事務所等，要求這些機構在辦理涉稅鑒證業務時要依法履行職責，嚴守職業道德，按照稅務機關的要求提供鑒證服務；要與辦理涉稅鑒證業務質量高、信譽好的中介機構進行長期合作，實現共贏。

四、結語

總之，企業所得稅匯算清繳工作中的稅務風險是不可避免的，而且是客觀存在的，所以及時的發現企業所得稅匯算清繳工作中存在的問題和困難，根據企業的戰略目標和實際運行狀況提出切實可行的解決措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，只有這樣，才能夠有效的緩解和規避不必要的稅務風險，實現企業更好更快的發展和進步。

參考文獻：

[1]袁麗.企業所得稅匯算清繳稅務風險控制措施探討.[J].《管理觀察》2015（18）.

[2]董慧勤.企業所得稅匯算清繳需關注的重點問題解析.[J].《財經界:學術版》.2015（06）.

作者：黎紅梅 單位：荊門立正稅務師事務有限公司