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摘要：隨著稅收制度的不斷改革與深化，企業在繳納稅款與稅收法律之間的矛盾越來越多，使企業的稅務風險也越來越高，因此本文主要對我國的稅務風險進行研究。首先對我國稅務管理的現狀進行了闡述，發現企業對其有一定的研究，但是仍然存在很多不足；然后對其中的主要問題進行了剖析；最后針對這些問題提出了防范措施，以期在稅收改革下降低企業的稅務風險，減少企業因稅務問題發生的損失。

關鍵詞：稅務風險；企業；防范措施

1引言

近年來，隨著經濟全球化的發展，我國的稅法制度也在不斷地完善和改進，尤其是2016年5月1日以來全面實施的“營改增”，以及近期的增值稅稅率的變化和所得稅抵扣的變化，企業所面臨的稅務環境發生了較大的變化，國內很多知名企業如國美、谷歌、娃哈哈等因為稅務問題而深陷其中，相似的案件還在頻繁發生。由于稅務風險存在于企業的各個環節當中，及其當前經濟環境的不斷變化，使得越來越多的企業因稅務問題遭受了巨大的損失。所以稅務風險也受到了社會各界人士的關注與重視，例如大型企業、政府、稅務師事務所等。近年來廣為人知的“稅務門”事件就是稅務風險的具體體現，這就要求企業必須加強稅務風險意識，提高員工的專業素質，建立健全企業內部控制制度以及加強對稅務風險的管理。

2稅務風險概述

稅務風險是指企業的涉稅行為未能正確的有效的遵守稅法規定，而導致企業未來經濟利益的可能損失具體表現為企業涉稅行為影響使企業多繳或少繳、不繳稅。目前，企業里常見的稅務風險有兩方面：一方面是企業的財務及管理人員沒有遵守國家制定的稅收法律，而受到稅務機關或政府部門的懲罰，例如補繳稅款和繳納一定的滯納金，造成了企業未來經濟利益的損失，同時也給企業的市場形象和稅務形象帶來了一定的損害；另一方面是企業在稅務以外的方面有違規行為，使企業在政府或稅務部門享有的稅收方面的優惠政策被取消，從而多繳納了稅款。按照不同的分類標準稅務風險可以分為不同的類型。按照稅務風險的來源可以分為：稅務部門稅收管理風險和企業稅收管理風險；按照風險的等級評定可以分為：一般稅務風險和重大稅務風險；按照企業資金的使用情況可以分為：資金投入的稅務風險、資金使用的稅務風險和資金退出的稅務風險。由以上分類可以看出企業的稅務風險是無處不在的，這主要是由稅務風險主觀性、必然性等特點所決定的。

3企業中稅務風險管理的現狀

3.1企業對稅務風險的管控意識逐漸加強。隨著我國經濟高速發展及稅收制度的深化改革，很多企業越來越意識到稅收風險的重要性。主要體現在以下幾個方面：一是很多企業開始專門的設置稅務部門，該部門主要負責的就是企業稅款的繳納以及對稅務進行籌劃；而沒有設置專門稅務機構的企業，有很多也開始聘請稅務機構對企業的整體稅務進行研究和籌劃。二是對稅務的研究開始不斷加深。隨著經濟全球化的發展，企業的形式也越來越多樣化，使得企業的稅務風險越來越大。因此，目前已經有很多大型企業、行業協會、稅務師事務所等加大了對稅收法律法規、納稅籌劃等稅務事項的研究，以降低企業的稅務風險。3.2稅務風險管理仍然是粗放的、被動式的管控在企業的日常經營過程中，稅務管理往往比較重視事后管理，尤其是由于經營行為不符合法律規定，在稅務方面受到政府或稅務機關的懲處的時候，很多企業還是在走關系，希望通過利用與政府部門或稅務部門的人脈關系來解決懲罰問題。企業對稅務風險的控制僅僅在事前的時候做一些保守的工作，不去分析產生的深層次的問題，這樣很容易導致企業在經營活動最開始的時候就承擔了全部的稅務風險且得不到根治；企業在事中的時候對稅務風險也需要分析也只是浮于表面，而沒有對其進行深入的分析，往往也會增加企業的處置成本。企業的稅務籌劃往往會在事前的時候就做好各種設計工作，但是實際工作很多時候由于這樣那樣的原因對設計的方案沒有嚴格執行，或者由于企業的經營模式、銷售模式的改變，或者稅收政策發生變化企業未能及時做出調整，造成企業的稅務風險增大。因此，目前產生的稅務風險主要還是由于企業的管控方面仍然是粗放的、被動式的管控；忽略了事前防范、發展中的動態調整和發生問題后的深層次分析完善。

4企業稅務風險產生的原因

企業的正常運行不可避免地要受到各種因素的影響，而其中大多數交易和事項是與財務和稅法相關的，這就成了企業稅務風險的主要來源。稅務風險產生的原因主要有兩方面：一方面是內在原因；另一方面是外在原因。內在原因主要來源于企業內部的財務及其管理部門等微觀主體。外在原因主要來源于政府、稅務機關等宏觀主體。4.1內部原因一是企業財務人員對稅法或財政法規不熟悉，造成了企業的稅務風險。每個企業在成立之初都會有相應的繳納稅款的經辦人員，這些經辦人員的稅法素質對稅務風險有著重要的影響。如果這些稅款繳納人員對稅法的法律法規掌握得不夠充分，不能靈活地將稅收優惠政策、稅收減免政策等法律法規運用到本企業的生產經營活動中，可能會造成重復繳稅，加重了企業的稅務負擔；或者由于經辦人員對稅法的章程不熟悉，無意識的少交稅，造成偷稅、漏稅行為，可能會給企業帶來經濟上的損失和名譽上的損失。二是企業內部控制的制度不夠完善。眾所周知，企業的會計控制是企業的內部控制的核心部分，企業的內部控制與企業會計之間存在較為密切的關系，內部控制的完善能夠提高會計的工作質量，由此可見，內部控制對企業的稅務風險管理有很重的影響。目前雖說企業對稅務風險越來越重視，但是仍然有許多企業的財會部門沒有內部控制相關部門，在這種情況下，企業自然無法實現對稅收風險的有效控制。4.2外部原因稅收法律紛繁復雜，應稅行為較多。我國的稅收制度改革從20世紀80年代開始，現行的稅收制度是1994年建立起來的，隨后國家不斷地深化稅收制度的改革，尤其是近幾年國家不斷地完善各種稅收法規。例如，2016年5月1日之后增值稅開始在各行各業實行，繳納營業稅的時代一去不復返，而實行“營改增”后的許多法規條文比較籠統模糊，對企業需要納稅的行為界定不是很清晰明了，這就給企業繳納稅款的過程制造了很多稅務風險，很多企業利用稅收制度的不明朗，進行稅務籌劃，表面上大大地節約了稅務成本，實際上企業利用這些政策進行稅務籌劃時會選擇做出一些稅務機關認為不合法的行為，大大地增加了企業的稅務風險。

5企業稅收風險的防范機制

5.1加強財務人員的素質，提升稅務風險防范的能力。首先，作為企業的財務人員，要有意識地去學習各項新政策、新法律、新法規，這樣不僅使自己的知識得到了更新與充電，而且也為自己本身工作帶來很多便利。其次，企業要有意識地去提高企業里財務人員的稅務風險意識，加大對涉稅人員的常管理、培訓以及后續教育，從而來降低企業的稅務風險。最后，良好的納稅觀念與氛圍能夠大大地降低企業的稅務風險。企業里的管理層要有良好的納稅觀念，不要一味的要求財務人員與涉稅人員利用稅務籌劃降低稅負，進行稅務籌劃不僅僅是要減少企業的稅負，更重要的是降低的企業的稅務風險。5.2加強內部控制雖然在企業的經營過程中稅務風險是不可避免的，但是企業可以通過完善企業的稅務風險的控制機制，來降低企業在稅務上的損失，使企業的利益得到保證。企業應該在事前、事中、事后的時候對稅務風險進行評估和預測，在企業可控范圍內制定有效的實施方案，這樣很大程度上可以減低稅務風險。同時，在國家稅收政策變動的時候及時地調整實施方案，并對改進的方案進行跟蹤和評價，以保證調整后的方案能夠有效地執行，而不是只有一紙空文。5.3完善稅收制度，稅務機關主動防范稅法的簡單透明是稅務風險的前提。稅收制度的設計和調整不僅僅要考慮到國家稅收的目標，也要考慮到納稅人因為稅收政策調整所采取的各種減少稅負的應對措施，以防出現企業于稅務機關由于一些不明朗的法律法規進行博弈。對稅務機關來說也應該進行主動防范，通過各種形式對企業宣傳稅務風險，提高納稅人的稅務風險防防意識，促使納稅人守法經營，規范管理，主動降低稅務風險，同時對企業的稅收風險的源頭進行定期或不定期的檢查，提高風險識別的準確性。

參考文獻

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作者:郭慧玲 單位:三亞學院財經學院會計系