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摘要：在市場經濟活動過程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關企業的內部經營管理活動中，稅收籌劃還沒有得到充分的利用，認識也不夠成熟。這種現象在國有企業中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環節中還需要認知的進一步強化。通過對稅收籌劃的深入分析，闡述這一過程中潛藏的風險隱患，有針對性地提出科學的防范建議。

關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；風險防范

近年來，稅收籌劃已經在我國企業經營活動中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應的預期成效。在企業納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過程中，出現了整體業務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解，以規避其中存在的風險，真正發揮出稅收籌劃的作用，降低企業稅收負擔，提高經營效益。

一、稅收籌劃中的具體風險

在國有集團企業的整體經營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優惠政策，利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解，同時對財會技術的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風險，主要表現如下。首先，稅收政策的系統變更。國家通過對稅收政策的科學調整，能夠有效實現對整個經濟環境的宏觀調控[2]。為了能夠與市場經濟的變化節奏相匹配，在經濟形勢動態化發展的基礎上，政府針對企業稅收政策進行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過程中，可能導致相關企業承擔這一過程的陣痛，存在較高的稅收風險。企業在已經做出了成熟的中長期市場規劃的情況下，稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業會因缺乏準備，沖撞到稅收的禁區，造成風險的發生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經驗的基礎上，甄選相應的執行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平，就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會發揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀上的錯誤判斷，極易形成涉稅風險，給企業帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統掌握，同時還需要具備嫻熟的財會技能，在此基礎上，還應該對相關的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快，專業性較強，在現有的國有企業中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能，因此給國有企業稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。最后，缺乏與稅務部門的有效溝通。在現實的稅收征管過程中，主管稅收的機關還沒有形成成熟的規章對稅收行為進行約束。因此，在具體的稅收征管環節中，對相應的爭議行為，主管機關擁有絕對的解釋權。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同，將會給集團企業帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關的規定或者條文中找到明確參照依據，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

二、風險防范手段

首先，通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提，只有強化對相關風險的關注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規避。不僅如此，還需要將這種風險意識滲透到具體的經營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用，進行預警系統的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集，同時還需要做到對危機及時有效的預警，能夠從容應對相應的風險。其次，借助權威機構開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質決定。在這種情況下，為了規避稅收籌劃過程中存在的風險，就應該借助權威機構的力量，對稅收籌劃人員進行專業化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠對此認同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用，保證財務操作上的全面規范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險，避免給集團企業帶來損失。最后，對企業的財務系統做好針對性統籌規劃，使其能夠與稅收機制相互協調。國家利用稅收政策，對市場經濟的整體紅利進行系統分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權，如果沒有得到國家稅務機關的認可，就意味著相關企業在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調整財務系統的基礎上，加強與稅務機關的溝通，及時掌握稅收政策，將稅務制度進行匹配性建設，從而確保兩者之間不會產生沖突。對最新的稅收調整信息及時掌控，從而為自身財務變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發揮專業作用。

三、結語

為了降低稅收負擔，提高自身經濟效益，企業開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質的影響等因素導致集團企業稅收籌劃活動存在較大的風險，企業要不斷強化風險意識，提高籌劃人員的綜合素質有效防范涉稅風險，發揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業經營中的應用與風險防范[J].中國管理信息化，2015，18(5)：71-72.

[2]韓巧艷.當前國有港口企業稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經界：學術版，2015(27)：343-343.

作者:張欣慧 單位:西安市浐灞河發展有限公司