中小企業稅收籌劃策略分析
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稅收是國家以滿足社會公共需要為本質，以法律規定的標準和程序為依據，借由公共權力強制行使的一種財政特殊分配關系，具有無償性、固定性和強制性，任何企業和個人都無法避免。對一個企業而言，在收入、成本、費用一定的前提下，企業的盈利收益與其依法所需納稅金額的差值就是企業的稅后凈利潤。在依法治國的方針下，依法納稅是每個公民應盡的義務和責任，任何偷稅逃稅抗稅避稅行為都是違法不可取的，因而為了提高自身收益，企業需要進行企業稅收籌劃，尤其是中小企業。企業稅收籌劃是企業基于國家政策法規，以提升自身生產和收益為目標，在企業財務管理過程中，對企業投資、經營和生產活動等方面進行籌劃安排工作，最大限度地縮小企業稅款開支，達到企業整體經營收益的最大化。合理完善的企業稅收籌劃體制，切實可行的企業稅收籌劃策略，對于我國中小企業來說有著決定性的意義。對于中小企業來說，進行稅收籌劃主要有三個方面的意義。第一，為了盡量減少納稅，實現企業利潤最大化，可以進行合法合理地稅收籌劃，從而直接獲取經濟利益。第二，企業借由合法合理的稅收籌劃，強化財務管理的各個方面，全面提高企業財務人員的會計稅收水平，提升企業財務團體的整體專業素質，完善健全企業的財務管理制度。第三，企業稅收籌劃專業人員必然具備專業的稅收籌劃知識，足以了解掌握國家稅收政策，在國家政府審查前能夠適時地過濾清除企業納稅方面的風險，加強企業的自我省察能力，提升企業的整體收益水平。
二、我國中小企業稅收籌劃的漏洞
稅收籌劃在我國屬于新興邊緣學科，不少大型企業的稅收籌劃體制都不算完全，而中小企業因財務人員知識儲備的低下，對稅收籌劃的認識不夠客觀全面，往往存在錯誤思想，將稅收籌劃看作是減少納稅，甚至是避免納稅，或者錯誤地將稅收籌劃視作財務的會計核算，無法全面掌握稅收籌劃的資料，因而無法正確進行稅收籌劃工作，使得企業承擔較大的稅務負擔和稅務違法的風險，給企業收益帶來負面影響。此外，中小企業由于經營模式和經營理念的不同，將稅收籌劃形式化，沒有真正落實，因而沒有充分發揮稅收籌劃的積極作用。
三、我國中小企業稅收籌劃策略
基于我國中小企業稅收籌劃漏洞的分析，可以從企業財務管理工作、納稅管理工作、稅企關系的建立、稅收工作的統籌安排以及對國家稅收優惠政策的充分利用五個方面研究中小企業的稅收籌劃策略。
（一）財務管理
作為中小企業稅收籌劃工作的基礎性工作，企業要注意建立良好的財務管理制度。完善企業的會計賬簿，落實好企業的會計核算工作，避免出現企業因財務賬目的混亂而無法全面進行征收審核工作的現象。嚴格區分不同的稅種稅率和免征項目，消除國家審計部門制定的以高計算征稅的現象。通過這些現象的避免，有效加強中小企業的財務管理能力，降低其涉稅風險，避免企業的經濟損失，最終達到企業收益的最大化。
（二）納稅管理
納稅管理工作是企業稅收籌劃的直接接收對象。做好企業納稅管理工作，有效消除政府稅收審計部門對進行的企業的稅收罰款、稅收滯納金、稅收保全等懲罰措施，減少企業除國家規定稅收外的多余支出，實現企業的稅收零風險，同時也可以維護企業自身的合法權益，避免國家稅收審計部門的亂征稅現象導致的企業經濟損失，對中小企業的整體經濟收益有積極促進作用。
（三）稅企關系
建立良好的稅企關系，是企業進行稅收籌劃，進而降低企業涉稅風險的又一可行手段。試想，中小企業經過經常性的納稅輔導之后，能夠全面熟悉了解稅收政策的變化，及時調整自身企業的稅收管理工作，避免稅收懲罰現象。同時，良好的稅企關系也可以在中小企業和國家稅收審查部門之間搭建起彼此信任的橋梁，稅收審查部門會相應地減少對中小企業的納稅檢查工作，中小企業就能夠盡量避免稅收籌劃的失誤現象，減少稅收懲罰。
（四）統籌安排
中小企業容易過度關注企業的眼前利益，忽略企業的長遠發展，不能最大限度地實現企業的財務目標。中小企業進行稅收籌劃的全面統籌安排工作，可以讓企業管理者意識到企業長遠發展的愿景，有機結合企業的長短期目標，最終實現企業財務目標的最大化。
（五）稅收優惠
國家稅收優惠政策是中小企業關注的焦點所在。充分利用稅收優惠政策，可以減少企業的稅收支出，減輕企業的總稅收負擔，進一步減少企業的資本投入，切實有效地增加企業的優惠收益，進而增加企業的整體收益。結束語我國中小企業為取得自身發展壯大的成果，應當進行正確合理并合法的企業稅收籌劃工作，減輕無法避免的稅收法定義務對企業經營策略和經營成果的影響程度，以實現自身利益的最大化目標，提高自身的經濟抗壓能力。
作者：王秋麗 單位：河南省工商行政管理學校
