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摘要：稅收籌劃是財務管理的組成部分，而財務管理水平的高低直接影響企業的經濟效益。文章從企業稅收籌劃的特點和重要意義出發，闡述了財務管理中稅收籌劃的具體運用，并指出稅收籌劃工作存在的不足和改進措施，以供同行參考。

關鍵詞：企業；財務管理；稅收籌劃；風險；改進措施

引言

稅收籌劃也稱為合理避稅，是以現行的法律規定為準，企業對自身的經營活動、投資行為、資金管理進行合理安排和調整，以降低納稅數額，提高經濟利益[1]。隨著我國稅法制度不斷完善，稅收問題成為企業發展中的一個關注要點，做好稅收籌劃工作，能提升財務管理水平，對資金、成本、利潤三個要素進行協調，確保運營活動有序進行，最終推動企業健康長遠發展。以下結合實踐，探討了稅收籌劃在企業財務管理中的應用情況和改進方向。

一、企業稅收籌劃的特點和重要意義

稅收籌劃包括避稅、節稅、轉嫁、涉稅零風險等內容，既可以采用低稅負方案，也可以滯延納稅時間，最終獲得稅收利益的最大化。稅收籌劃過程中，其一具有合法性，和籌劃有關的計劃、方法、措施，以現行的律法規定為準，不會出現越界行為，符合國家稅法的立法意圖；其二具有前瞻性，需采用技術性較強的策劃方案，在經濟業務發生前明確涉稅種類、法律法規、優惠政策等，增大節稅空間；其三具有目的性，以財務管理目標為核心，為企業爭取最大利潤。對企業而言，稅收籌劃有利于調整經濟行為，增強自身競爭力，體現在以下幾點：①增加可支配收入；②從延期納稅中獲得好處；③做出正確的投資、生產經營決策；④減少或避免稅務處罰[2]。站在國家的角度來看，稅收籌劃能增加國家收入，體現在以下幾點：①和稅收相關的政策法規，有利于各個企業落到實處；②在籌劃過程中，能發揮出稅收的杠桿作用；③增強企業法人的納稅意識，提高財政收入；④為稅收業務的發展提供良好條件。

二、企業財務管理中稅收籌劃的具體運用

（一）融資環節企業經營發展中，對資金需求比較大，只有及時籌措資金，才能滿足經營需要。在融資環節進行稅收籌劃的主要途徑如下：第一，企業經營活動需要的資金，主要從內部和外部獲取，內部如利用企業的歷年盈余資金；外部如發行股票或債券、向金融機構貸款等。在這個過程中，企業可以對留存收益、股票或債券、貸款等融資方式的成本進行分析和比較，從中選擇成本較小的一種方式，從側面降低了納稅成本。以發行股票或債券為例，發行債券更有利，因為債券發行產生的手續費、利息支出，均可以計入企業的在建工程或財務費用，財務費用在稅前列支，就能減少企業的應繳所得稅。第二，確定最佳籌資結構，也就是在一定規模的籌資下，在不同方案中選擇稅后資金加權成本最小的方案。在這個過程中，重點是對不同的資金結構進行分析，掌握個別資金成本的比重和作用，從而確定最大的稅后利益[3]。其中，企業負債率這一指標，不僅決定了企業經營成本，還會影響稅負大小和權益資本的收益。因此，融資環節的稅收籌劃，是在合理負債的前提下，對不同籌資方案、稅后資金成本進行比較，確定最佳籌資結構，實現財務管理目標。

（二）投資環節稅負輕重會影響企業的經營成本，繼而影響投資決策。在投資環節進行稅收籌劃，主要從投資方向、投資形式、投資伙伴三個方面考慮。第一，在投資方向上，可分為直接投資、間接投資兩種類型。其中，間接投資的對象是債券和股票。稅法中有規定：企業購買國庫券時，產生的利息收入，可免交企業所得稅；購買企業債券時，產生的收入要繳納所得稅；購買股票時，產生的股利屬于稅后收入，也不用交稅。因此，企業應權衡后確定投資對象。而直接投資涉稅種類更多，常見如流轉稅、財產稅、收益稅。第二，在投資形式上，使用固定資產和無形資產進行投資。要進行資產評估，將評估確認的價值，作為計稅成本。如果資產增值，企業要確認非貨幣資產轉讓所得，并計入應納稅所得額；如果資產減值，企業要確認為非貨幣資產轉讓損失，減少應稅所得額。第三，在投資伙伴的選擇上，以子公司和分公司為例，兩者都會對企業稅負產生影響。其中，建立分公司，因不具有法人資格，盈利還是虧損和企業直接相關，所得稅稅負要和企業合并在一起計算。建立子公司，具有獨立法人資格，納稅工作和企業相互獨立開展，子公司的利潤分配時，還要按照份額進行股利分配。總結起來，如果新建公司預計可盈利，就設置為子公司，盈利享受優惠政策，從而降低納稅額；如果新建公司預計虧損，就設置為分公司，也能降低總體稅負。

（三）經營環節企業在經營環節的稅收籌劃，主要包括三個方面：第一，存貨計價。采用不同的存貨計價方法，營業成本不同，應稅利潤也不同，繼而影響所得稅。如果物價不斷升高，可采用后進先出法，能降低期末存貨成本，提高銷貨成本，增大稅后利潤空間。如果物價不斷下降，可采用先進先出法，降低期末存貨價值，提高銷貨成本，實現節稅效果。如果物價不斷波動，可采用加權平均法、移動平均法，保證各期應稅所得的穩定性，方便企業安排資金。第二，費用列支。在費用列支時進行稅收籌劃，應列出當期所有的費用；如果預計有損失，還要預估損失數額，來減少應交所得稅，或將納稅時間適當延后。①已經發生的費用，要及時核銷入賬；②對可以預計的費用和損失，通過預提及時入賬；③對于成本費用，盡量縮短攤銷時間。第三，固定資產折舊。選擇哪種折舊方法，進行折舊計算，也會影響應納所得稅。以加速折舊法為例，固定資產在使用前期的折舊多，可少納所得稅，產生類似于減稅、推遲納稅時間的效果。折舊計算時，企業可根據自身情況計提折舊，對正常經營、享受稅收優惠的企業，可采取措施縮短折舊年限，促使成本盡快回收，也能達到延期納稅的效果[4]。

三、企業稅收籌劃工作存在的不足和改進措施

企業稅收籌劃工作中，存在的不足主要有：稅收籌劃意識薄弱，不重視稅收籌劃，或盲目追求最大化的利益；稅收籌劃和企業的財務狀況不匹配，籌劃方案不靈活；財務人員的專業技能有待提升，沒有積極防范稅收籌劃風險等。對于這些問題，可采取的改進措施有：

（一）增強稅收籌劃意識意識觀念能指導實際行動，企業進行稅收籌劃時，首先要有較強的稅收籌劃意識。第一，財務管理期間，認識到稅收籌劃和成本、利潤等要素的關系，認識到和企業發展的關系，從而更新傳統的觀念，創新稅收籌劃方法，完善相關制度，提高規范性和合理性[5]。第二，企業重視成本控制是好事，但也不能忽視稅收籌劃工作，兩者并不是對立的關系。為創造出良好的稅收籌劃氛圍，企業可以在內部宣傳欄、官方網站上和稅收籌劃相關的政策、法規、知識，讓員工學習了解，從而積極配合工作開展，提高稅收籌劃效率。

（二）培養稅收籌劃人才企業要想合法、合理避稅，必須有一支專業性強的稅收籌劃人才，具體操作如下：第一，對財務人員進行知識培訓，可以邀請專家進行專項培訓，從理論知識、政策法規、操作技巧、注意事項等方面入手，將稅收籌劃方法和企業的實際財務狀況相結合，提高籌劃方案的可行性。第二，專業技能水平的提升，是一個連續性的過程，企業應該定期組織考核活動，形成崗位競爭機制，激發財務人員的積極性，促進自身不斷學習。第三，加強人力資源管理工作，尤其是完善人才選拔機制，適當提高人才準入門檻；優先選擇有學歷、有知識、有經驗的復合型人才，滿足新形勢下的稅收籌劃工作要求。

（三）提高風險防范能力企業稅收籌劃工作中，風險主要來源于四個方面：一是財會基礎不穩，二是稅收政策改變，三是操作方法不規范，四是籌劃目的不明確。針對這些風險，要求企業提高防范能力，避免引起經濟損失。例如：在企業內成立稅收籌劃風險防控小組，該小組的任務是：收集市場信息，了解最新的稅收政策；對企業財務運行狀況進行分析，制定科學的稅收籌劃目標；動態調整稅收籌劃方案，及時發現風險要素并積極應對。利用該小組，對稅收籌劃工作進行監督和控制，確保方向正確，提高籌劃效率，增強企業的風險防范能力。

（四）拓寬稅收籌劃途徑企業在稅收籌劃時，除了在融資、投資、經營環節進行操作，還應該拓寬其他途徑，嘗試更多的籌劃方法。例如：充分利用稅收優惠政策，定價轉移，分攤費用，資產租賃，通過名義籌資避稅等。以定價轉移為例，指的是關聯企業雙方在產品交換和交易過程中，按照企業之間的共同利益對產品進行定價，這一價格可能高于市場價格，也可能低于市場價格，從而實現少納稅、不納稅的效果。定價轉移常用于稅率有差異的關聯企業中，稅率較高的企業，將部分利潤轉移給稅率比較低的企業，兩者的納稅總額降低，也是納稅籌劃的一種途徑。

結語

綜上所述，稅收籌劃是企業財務管理工作的組成部分，能提高企業的競爭力。文章從融資、投資和經營三個環節，詳細闡述了稅收籌劃方法；對于籌劃工作中的不足之處，應增強稅收籌劃意識，培養稅收籌劃人才，提高風險防范能力，拓寬稅收籌劃途徑。新形勢下，企業的競爭壓力增加，對財務管理工作提出更多要求，用好稅收籌劃這一武器，才能促進企業可持續發展。

參考文獻

[1]高隆.現代企業財務管理中的稅收籌劃問題探究[J].財會學習，2020（6）：180–181.

[2]張靜.稅收籌劃在企業財務管理中的有效應用[J].消費導刊，2020（11）：196.

[3]張東民.探究現代企業財務管理下運用稅收籌劃時應注意的問題[J].財會學習，2020（13）：160–161.

[4]唐亞林.稅收籌劃在企業財務管理中的應用現狀和改善策略[J].財會學習，2020（13）：45–46.

[5]朱丹華.企業稅收籌劃中涉稅風險防范對策分析[J].財會學習，2020（3）：161+163.

作者：潘文娟 單位：麗水國立稅務師事務所有限公司