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摘要：本文簡略闡述了高新技術企業進行稅務籌劃的原則，詳細分析了高新技術企業稅收優惠政策，并對高新技術企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的途徑展開了深層次的探索，旨在提升高新技術企業的稅務管理能力。

關鍵詞：高新技術企業；稅收優惠政策；稅務籌劃

對于社會發展來說，高新技術企業是其重要的推動力量，但其在享受著相關優惠政策的同時，還面臨著諸多的風險，基于此，有必要深入展開對于高新技術企業稅務籌劃的深入分析，從目前的各項政策內容出發，提升企業稅收籌劃的有效性。

一、高新技術企業開展稅務籌劃的原則

（一）合法性高新技術企業在進行稅務籌劃的過程中務必要嚴格遵循合法性原則，其所開展的經濟稅務活動都應同法律法規相滿足，由此可見其合法性的重要程度。企業在實際進行納稅的過程中普遍涉及諸多類型的稅種，所以高新技術企業在進行稅務籌劃的過程中時常會出現由于籌劃不嚴謹而導致的違規問題，基于此，相關稅收籌劃人員本身需要有扎實并且更加全面的法律知識，唯有如此，才能夠更加系統合理地設計稅收籌劃工作，以實現公司實際效益的提升。

（二）保護性對于高新技術企業來說，除了合法性以外，保護性也是其在稅務籌劃中所要遵循的重要原則，當稅務部門在對企業進行征收稅款的時候，其所具有的相關賬簿以及憑證是其重要的基礎內容，同時，也是證明高新技術企業沒有違規的重要依據［1］。

（三）目標性與其他類型的籌劃相同，高新技術企業的稅務籌劃也需要事先完成好相應目標的制定，然后在此基礎上進行具體的籌劃工作，所以企業在正式進行稅務籌劃工作之前，務必要全面開展對于相關政策情況以及其所涉及的稅率和稅種等內容的調查工作，并詳細掌握好實際的各項問題，科學制定目標，以高效保障稅務籌劃工作的合理性與有效性。

（四）整體性企業稅收本身便有著全局的性質，企業既要繳納相應的增值稅，同時還要繳納其他稅種，包括印花稅、所得稅以及資源稅等等。而且在實踐開展的過程中還存在稅種之間潛在的部分問題，所以企業在正式開展納稅籌劃工作的過程中，應當嚴格遵循整體性原則，針對當前企業的總體稅負進行全局性考慮。

（五）經濟性企業稅收籌劃既能夠積極響應國家的稅收政策，還可以有效降低高新技術企業所具有的經濟負擔，可以切實提升企業的實際經濟效益，所以當下諸多企業都已經加強了對其的重視，并在企業的生產經營過程中加以靈活運用。然而部分高新技術企業在正式展開籌劃的時候，經常會面臨難以同預期目的相滿足的問題，進而使得企業的投入成本和預期效益不成比例，最終造成稅務籌劃有效性的降低。

（六）適時調整由于高新技術企業自身、國家政策以及經濟市場是不斷變化的，所以企業所開展的稅務籌劃工作時常會受到上述因素影響，進而產生計劃趕不上變化的現象，所以企業應當嚴格從實際情況出發對籌劃方案進行適時優化調整。與此同時，由于稅務籌劃還要遵循合法性原則，所以當有關法律法規出現變化時，其稅務籌劃方案也需要做出相應的改變。

二、高新技術企業稅收優惠政策的概述

現如今，對于我國的高新技術企業來說，國家出臺了諸多的稅收優惠政策，主要包含增值稅稅收優惠與企業所得稅稅收優惠兩方面內容，所以，高新技術企業在進行稅務籌劃之前，需要嚴格遵循相應的合法性原則，全面開展對于高效技術企業稅收優惠政策的了解。

（一）增值稅稅收優惠

從目前來看，我國的高新技術企業在投資項目中所采用的設備配套技術及其配件，都能夠直接免除其進口環節增值稅以及關稅。此外，高新技術企業所具有的進口軟件產品改造和自行開發的軟件產品可以按照16%進行增值稅的收取，然而針對那些比3%高的稅收，仍然需要采用立即征收立即退還的方式，將對軟件行業增值稅的稅率。高新技術企業所開發的計算機軟件產品，在正式登記生效之后，向增值稅一般納稅人銷售，需要按照16%進行增值稅的征收，然后再采用即征即退的政策處理增值稅實際稅負超出3%的部分。

（二）企業所得稅稅收優惠

在企業所得稅稅收優惠方面，其主要包含兩大種類，其一便是稅率優惠，其二便是稅前扣除的優惠。高新技術企業在稅收優惠政策方面有著15%的稅率，相比其他企業25%的稅率，其能夠節省40%的納稅成本。與此同時，當高新技術企業三年認證資格屆滿之后，在實際進行重新認定之前，其所得稅將會暫時按照稅率15%進行預繳，如果沒有在年度匯算清繳之前取得高新資格，便需要嚴格依照相關規定對稅款進行補繳［2］。在稅前扣除方面，如果高新技術企業技術轉讓在500萬以內，便可以免征企業所得稅，若是超過500萬元，那么其超出的部分則按照減半進行征收。相關規定表明，在研發費加計扣除方面。從2018年1月1日到2020年12月31日，高新技術企業所產生的研究開發費需要根據發生額的75%加計扣除，形成無形資產的需要根據成本175%進行攤銷。在《國家稅務總局公告2018年第46號》中標明，企業在這段時間范圍內若是其一次性購入的單項設備在500萬元以內，便可以進行一次性計提折舊。除此以外，部分高新技術企業還可以使用固定資產加速折舊的優惠政策。主要有以下兩方面要求。其一便是因為科學技術水平提高，所以產品有著較快更新換代的固定資產。其二便是長時間處在高腐蝕以及強震動狀態下的固定資產。若是采用縮短折舊年限方法，其最低折舊年限需要在相關規定的60%以上，若是采用加速折舊的方法，則需要適當應用年數總和法以及雙倍余額遞減法。

三、高新技術企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的途徑

（一）增值稅納稅籌劃

與其他類型的企業相比，高新技術企業具有一定的特殊性，其收入在產品銷售方面占比較高，從目前我國現行的增值稅相關規定來看，企業能夠使用各種類型的銷售手段，以對義務發生的時間進行延遲，進而有效實現稅收成本的降低。若是企業通過分期收款以及賒銷的方式對產品進行銷售，那么便會在簽訂合同的時候由買賣雙方對付款日期進行規定，其實際的付款日期則代表著納稅義務所發生的時間，但若是雙方并未對付款日期進行詳細規定，那么其發貨日期便是其實際的納稅義務發生時間。基于此，高新技術企業可以在稅法允許的條件下，通過采用不同類型的銷售方式，優化調整相應的納稅義務發生時間，高效使用相應的措施實現稅收成本的降低。

（二）企業所得稅納稅籌劃

1.固定資產折舊納稅籌劃

高新技術企業在開展固定資產折舊的過程中應用直線法，若是其固定資產能夠同加速折舊的相關要求相符合，那么便可以對其進行相應的納稅籌劃。例如，當高新技術企業在對設備進行采購與研發的時候，如果設備能夠滿足固定資產折舊規定，便可以通過使用加速折舊法計提折舊。當固定資產的預計凈殘值率為5%的時候，若是其固定資產的原值則是二十萬元，預計能夠使用六年左右。基于此，高新技術企業可以從相關所得稅法的相關規定出發，優化選用折舊法以及直線法，并選擇效益更高的加速折舊法，這樣一來不僅可以使折舊額得到增加，還能夠延期納稅。

2.費用扣除項目納稅籌劃

在費用扣除項目納稅籌劃方面，主要可以從以下兩方面內容入手進行研究。一方面便在于對于差旅費、會議費以及業務招待費等方面費用的納稅籌劃，若是相關業務招待涉及企業的生產經營，那么該類費用的發生需要按照60%進行扣除，但要注意的是其不能超過當年銷售收入總數的0.5%，一旦其不符合相應的扣除標準，那么針對其所超出的部分則不得結轉以后納稅年度扣除。此外，高新技術企業在實際開展生產與經營過程中所涉及的各項超旅費以及會議費等費用，可以依照其實際金額在稅前進行扣除，若是在業務招待費中計入該類費用，便有可能實現業務招待費金額的增加，最終擴大納稅額。基于此，相關財務工作人員務必要分別展開對于差旅費、會議費以及業務招待費的核算工作，進而在此基礎上提升納稅籌劃的科學性與有效性。另一方面則在于捐贈與資助費納稅籌劃，早在我國2016年所正式實施的慈善法中規定，高新技術企業在慈善支出中，那些超過當年法律規定的，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分，能夠在結轉以后三年之內在就按應納稅所得額扣除。高新技術企業中還存在通過公益性社會團體所支出的捐贈費用，針對該類型的公益性捐贈的扣除，若是其數額沒有大于年度利潤總額的12%，便可以扣除。如果是企業通過公益性社會團體所向紅十字會等機構所捐贈的費用，那么可以將其在稅前全額扣除。基于此，高新技術企業應當妥善選擇針對資助費以及捐贈費用的籌劃方式，以此實現企業稅收成本的有效降低［3］。

3.加計扣除納稅籌劃

在高新技術企業的加計扣除納稅籌劃中，主要可以從以下兩方面內容進行闡述。其一便在于研究開發納稅籌劃，對于高新技術企業來說，在其實際的支出項目中，從相關規定的比例出發進行稅前扣除后，在對其開展追加扣除則是加計扣除。高新技術企業本身有著強烈的特殊性，其本身的研發成本比較高，需要在研發工作中投入大量的資金，然而從目前來看，我國絕大部分高新技術企業中的財務人員都沒有對研發支出中加計扣除規定相符合的費用進行詳細劃分，所以針對該類費用，高新技術企業可以進行相應的稅務籌劃。以某高新技術企業為例，其一年在研發方面的資金投入是4088000元，有著較大的加計扣除數額，若是能夠準確開展對于研發工作相關費用的劃分工作，便可以讓企業獲得一定程度的納稅優惠。其二便是殘疾人員工資納稅籌劃，我國稅法規定，企業在為殘疾人支付工資的過程中可以在據實扣除的基礎上，根據殘疾人員工資展開100%的加計扣除。

四、結語

綜上所述，充分利用國家出臺的相關稅收政策開展相應的稅務籌劃工作，能夠有效降低高新技術企業所面臨的各方面稅務風險，對于企業經濟效益的提升以及可持續發展有著積極的促進作用，所以企業務必要對稅法展開深入研究，并優化制定相應的稅收籌劃方案。

參考文獻

［1］丁艷.高新技術企業利用稅收優惠政策進行稅務籌劃的思考［J］.百科論壇電子雜志，2020（5）.

［2］江鑫庭.高新技術企業稅收優惠政策中財務與稅務風險的控制［J］.中國商論，2020（15）.

［3］馬璇.高新技術企業企業所得稅分析及稅務籌劃——以SW公司為例［J］.經濟師，2020（3）.

作者：武學佳 單位：孟家港長江電子商務（上海）股份有限公司