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摘要:本文對現目前企業之中在稅務風險的內部控制體系搭建過程中呈現的狀況、不足和建設過程中務必遵守的規則進行了探討，在此過程中，就企業稅務風險的內部控制體系的搭建而言，還存在或多或少的問題，譬如結構不健全、沒有完好的自動控制體系。結合當下市場經濟的現狀，對企業而言，搭建完善的稅務風險內部控制機制是保障企業積極發展的重要前提。于整個市場而言，此項搭建工作同樣能夠形成積極影響。

關鍵詞:稅務風險；內部；搭建；體系；發展

現目前，絕大多數企業都在為實現稅后收益最理想化而努力，這對企業發展來說是具有非常重要的現實意義的。然而，要想實現企業的這一理想目標并不是這么容易的，畢竟稅收是固定和無償的，而其具備的這兩點特征毫無疑問造成了稅收工作與企業發展之間的矛盾。要想有效解決這個問題，企業不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度對稅收風險提前做好合理的預判。再基于企業自身狀況，針對企業稅務風險搭建出一套完善的內部控制體系，只有以此為前提，企業才能有強大的實力來應對自身面臨的稅收風險并且大大提升企業內部的管理水準。然而，就算實現了企業稅務風險的內部控制也不意味著萬事大吉，這主要是由于稅務風險本身就很復雜并且非常系統化，針對這種情況，企業只能結合自身的發展規劃，采取科學合理的方式把控好稅務風險，這樣才能幫助企業獲取最理想化的稅后收益。

一、目前企業稅務風險內部控制體系搭建的情況

(一)企業以財務部門為主體進行稅務管理目前，大多數企業對于控制稅務風險的重要性有清晰的認識，但是并沒有對此采取具體的行動，而是依然把幾乎全部任務都設置于財會部門的相關工作中，這樣一來財務部門就幾乎承擔了稅務風險管控的所有責任，其余的部門的工作，就只體現出了一定的輔助效果[1]。通過這樣的稅務管理方式，使得財務部門對于稅務風險內部控制顯得尤為重要，也確定了企業在搭建稅務風險內部控制機制的過程中的重要方向。

(二)大部分的企業都沒有完成稅務風險內部控制體系的搭建在對企業進行管理和經營時，風險管理與稅務風險內部控制是密切相關的，同時也是企業在管理過程中非常重視的，要想高效地管控好稅務風險，就必須以高效的風險內部控制為基礎[2]。就目前的情況來看，絕大多數企業并沒有完成稅務風險內部控制體系的框架構建，如果有越來越多的職員從各個部門之中加入到這一工作，那么企業將逐步發展，繼而推進這項內部控制體系的搭建進一步發展并逐步完善。

(三)企業稅務風險內部控制體系搭建過程中的不足1.體系搭建的整體框架尚不完善。在任何情況下，人才對于企業來說都是非常珍貴的資源。企業要想順利地搭建稅務風險內部控制體系必須投入大量的人才，然而目前一支素質過硬、技能過硬、專業過硬的人才團隊是大多數企業所不具備的[3]。在企業的財務和會計工作中，相關人員的專業性要求的體現非常突出，尤其是進行統計核算和分析工作時，會計人員的專業技能水準是影響工作效果的關鍵。與此同時，要想做好稅務風險把控的工作，單純依靠申報核算是肯定不夠的，除此之外還要求進行財會工作的相關人員不能拘泥于當下，要有強大的預判能力，能夠對風險的發展狀況有清晰的認識并且制定出有針對性的應急方案。然而，能夠具備上述條件的優秀會計人員以及風險把控的團隊簡直可以稱得上是鳳毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企業的稅務風險內部控制體系的搭建存在許多阻礙。2.缺乏自動控制體制。由于我國在企業稅務風險這一塊發展得比較晚，所以對于大多數企業來說還沒有對稅務風險的內部控制體系的概念形成清晰的認識。這樣的認知基礎導致了絕大多數企業在發展和構建此體系時，或多或少會存在一些問題和缺陷，很大程度上會對企業的發展帶來消極影響，同時也會使企業的員工在開展工作時達不到一個理想的效果，不能即時而高效的應對突如其來的稅務風險[4]。與此同時，由于企業的管理人員尚未引起重視，未主動防控，因此未投入比例較大的精力來實現稅務風險內部管控，導致企業稅務風險內部控制體系的自動化控制很難采取科學有效的方式建立起來，并且通常還會存在一些缺陷。

二、搭建企業稅務風險內部控制體系時務必遵守的規則

(一)牽制與授權的相關原則為了使稅務風險內部控制體系能夠展現出良好的執行效果，就必須在牽制和授權方面擬定一套原則，這就需要企業由上而下各部門崗位形成完善的監督系統，這樣才能在整個企業的內部形成相互制約的關系，才能保證各項工作有條不紊的進行，這就使得企業的各個部門，在內部風險控制體系搭建的過程中各顯其能。與此同時，企業的內部控制監督部門必須獨立展開工作，并保證每個部門的工作人員恪守規定。在此期間，牽制原則可以讓企業的稅務風險更加公平公正，也更加透明，使企業上下同心，為同一目標而努力；授權原則更多的是簡化企業內部的手續辦理，下發更多的權限給相關工作人員，這樣才能使在建設內部稅務風險體系的過程中，相關人員的權限和責任處于相對統一的狀態，有效規避因人員權限過大造成的消極影響。

(二)全面合規的原則在企業財務風險內部控制體系的搭建過程中，各個層面的相關工作人員都應該秉著務實的理念將工作落實，并且不能脫離稅務風險的內部控制。企業必須保證在對各項工作進行落實的時候，從計劃的實施、決策和執行三大環節實行管控。想要做好企業稅務風險的內部控制，必須對整個過程進行全面的統籌，這樣才能將企業稅務風險控制在相對較低的范疇，使企業實現利潤最大化，同時也能提高員工的收益。在做好以上工作后，為了避免因為觸破法律底線給企業帶來不利影響，在實現風險內部控制的過程中還必須重視國家法律政策的約束，防止給企業帶來不必要的經濟損失以及名譽上的消極影響。

(三)協作合作的原則對于任何一個企業來說，內部的團結協作都是非常重要的。為了實現企業各部門之間的團結協作，部門之間需要緊密的聯系在一起，互相配合對方的工作，在工作效率改善的同時避免各部門之間產生不必要的矛盾。這樣一來，企業的稅務風險內部控制體系才能更好地發揮其作用，更好地為企業服務。

(四)成本效益原則和重點控制原則對于任何一個企業來說，實現利益最大化是其至始至終都在追求的目標。為了達成此項目標，成本效益原則的提出就顯得順理成章了。對于企業的經營來說，實現財務風險內部控制是企業運營當中的一部分，所以落實到實際的工作中時，也務必要遵從此原則，將企業運營成本控制在一個合理的范圍內，這樣才能幫助企業爭取到最大的經濟收益[5]。除此之外，重點控制原則，主要是對在企業運行過程中會產生比較大的影響的領域實行科學有效的管控，保證無論任何時候，都能對突如其來的企業財務風險實施有效管控，如有必要的話采取單獨措施也無妨，以此實現內部控制的高效化。

三、企業稅務風險內部控制體系建設的策略

(一)企業稅務風險內部控制體系主體建設在對企業進行財務風險內部控制體系搭建的過程中，最重要的就是內部控制主體的搭建。簡而言之，在對企業進行管理和經營時，對企業現目前的狀態和發展都要進行全方位的掌握，對企業面臨的內外風險要有理性的認識，與此同時，財會工作人員在工作工程中一定要對可以提前窺探到的靜態、動態風險進行預判，并基于預判結果做出合理的應對舉措，防止給企業帶來不必要的經濟損失以及名譽上的消極影響，盡量避免觸碰法律底線，導致受到相應的懲罰。隨著市場經濟的不斷深化，企業要想實現利益最大化就必須做好稅務風險管控。因此，搭建企業稅務風險內部控制體系顯得尤其重要，以此提高風險管控能力[6]。與此同時，在該體系搭建的過程中，企業各部門、各業務、各崗位之間都要承擔相應的責任，而不是僅僅依靠財務部門單打獨斗來實現這一目標。這樣一來，企業才能使工作工程中的分工更加明確，責任更加清晰。

(二)建立稅務風險評估體系對于我國的企業來說，要想實現企業稅務風險內部控制，建立稅務風險評估體系是必不可少的。建立風險評估體系將會對企業風險內部控制工作的質量造成非常大的影響。搭建風險預估體系時，企業需要結合自身的實際情況，既要對目前常見的出現稅務風險的方面進行分析，同時還要對可能造成稅務風險的相關因素進行深入的分析，這樣才能做好企業稅務風險的預估工作。企業中負責稅務風險管控的相關部門在進行風險控制的過程中，可以充分運用信息技術和互聯網技術的優勢來搭建稅務風險模型，這樣可以實現對稅務風險的提前預防。另外，由于我國稅務風險防控技術相對外國比較落后，所以國內企業可以借鑒國外企業在控制稅務風險方面已經積累起來的經驗，結合自身情況采取有效的稅務風險管控措施，這對企業的發展非常有幫助。

(三)提高企業稅務風險內部控制工作實施效率制定行之有效的激勵體制對于提升企業稅務內部風險管控的實施效率是非常可取的。有了靈活的激勵制度后，可以很大程度上提升員工的工作積極性，從而保證其對工作的投入度，這樣一來才能使大家高效的完成分內之事[7]。當大家的工作積極性得到提升以后，各部門之間的協同合作就能發揮巨大價值，從而使稅務風險的預判工作能夠高質高效的完成，與此同時，完善的稅務風險內部控制體系也成為了企業發展過程中最基礎的保障[8]。

(四)提高企業財務部門的自身素質財務部門是企業財務工作的核心部門，也是企業稅務風險管控的關鍵部門。因此，企業稅務風險能否得到有效管控，很大程度上會受到財務工作人員工作質量的影響。為了使財務部門的工作質量得到保障，企業需要對財務人員進行專業素質培訓。只有這樣才能避免由于人為的失誤給企業帶來不必要的經濟損失。

四、結語

總而言之，稅務風險內部控制體系的構建對于企業的發展有非常重要的現實意義，因此也必須引起企業管理層的高度重視。企業需要結合自身的發展形勢，搭建起完善的風險內部控制體系，在追求更方面工作高效展開的同時還要避免受到法律的懲處，還要有意識地維護企業的形象。這樣一來，才能在追求利益最大化的同時，為企業營造一個良好的內部環境。

參考文獻：

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[3]趙亭亭.基于企業稅務風險的內部控制體系建設研究[J].財經界(學術版),2019(15):218-219.

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[5]劉曉華.TH融資租賃公司稅務風險管理研究[D].華南理工大學,2019.

[6]魏成茹.企業稅務風險的內部控制防范研究[D].江西師范大學,2019.

[7]唐玲.基于企業稅務風險的內部控制體系建設探討[J].科技經濟導刊,2018,26(27):246.

[8]龔浩兵.基于企業稅務風險的內部控制體系建設研究[J].中小企業管理與科技(上旬刊),2018(02):62-63.

作者：郭茂雄 單位：深圳正威(集團)有限公司