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摘要:納稅是一個企業必須要盡的義務，因此企業在進行稅收工作時，為了維護自身的合法權益要對稅收進行有效的籌劃，從而保證標定位，并且對風險進行有效的預防，本文主要圍繞企業稅收籌劃的目標定位與風險問題展開分析和論述，首先介紹增值稅的概念以及相關的法律規范，然后分析企業在進行增值稅籌劃過程當中存在的法律風險，最后針對存在的法律風險提出有效的防范措施。

關鍵詞:企業增值稅籌劃目標定位風險防范

一、增值稅的概念及相關法律

增值稅是指在商品的生產中轉加工或者是各種服務當中的產生的新增價值，這是一種計稅依據，也是我國征收的一種流轉稅相關的法律，包括《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等相關的法律法規。

二、企業的增值稅籌劃過程當中存在的法律風險分析

(一)身份的選擇籌劃存在著一定的法律風險

我國的法律對于增值稅的納稅人的身份做了一些具體類型的劃分，并且針對不同類型人的特點作出了不同的規定，因此企業在進行身份選擇和籌劃時存在著一定的風險，如果身份選擇不當，直接會造成企業的增值稅籌劃存在著問題。比如一般會按其經營規模的大小，分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人的稅率相對較高，可能為17%而小規模的納稅人則是是簡單的管理辦法，適用稅率為6%。

(二)兼營行為納稅籌劃存在著一定的風險

增值稅增征管的兼營行為是指納稅人既銷售貨物又提供營業稅的應稅行為，因此如果兼營行為的納稅籌劃不夠全面科學，也會造成企業自身的法律風險。比如說如果企業兼營的是非應稅勞務，那么就要進行分別的核算；而如果是相同的業務，那么就要一并征收相關的增值稅。再次，進項稅額、銷項稅額確認存在著法律風險。在對進項稅額以及銷項稅額進行確定時存在著一些法律風險。比如說高新技術企業在進行創業初期的研發費用等屬于無形資產的支出，增值稅相對較高。

(三)惡意的接受虛開增值稅專用發票的法律風險

一旦出現了惡意接受虛開增值稅專用發票的行為，不僅會使企業在增值稅籌劃的過程當中造成虛假的行為，也會導致企業自身的利益受損，影響到企業的發展。

三、加強對增值稅籌劃的有效防范舉措分析

(一)必須要科學合理的籌劃納稅的身份

為了保證企業的增值稅工作有效開展，需要結合企業自身的稅負平衡點，然后對自身的身份進行科學合理的界定，避免出現為了維護自身權益，虛報納稅人身份的行為，另外也要綜合考慮到一些隱形的成本，企業應該盡量去調整企業的規模，以小規模納稅人的身份來進行市場競爭，才能夠有效的降低征稅的比例。

(二)要針對不同的銷售方式采取合理的增值稅籌劃工作

不同的銷售方式的增值稅繳納比例是不同的，因此企業應該針對不同的銷售方式來科學合理的對增值稅進行籌劃。另外對于一些兼營的業務要進行分別的核算，才能夠保證教學的科學性。

(三)要科學合理的籌劃盡事項以防止進稅項稅額以及銷項稅額確認中存在的一系列風險

企業在做好征值稅籌劃時必須要在法律的框架之內進一步增大進項稅額，然后對購貨的對象進行合理的選擇，針對合同進行全力的拆分才能夠規避惡意取得增值稅發票的行為。通過有效的確認進項稅額以及銷項稅額等具體內容，避免企業出現偷稅或者是漏稅的行為，維護企業自身的合法權益，也能夠維護企業的經濟利潤。

四、結束語

增值稅是指商品在生產加工等各個環節的新增價值，因此相關的法律也非常的健全，企業在進行增值稅籌劃時也存在著一些法律風險，比如說身份選擇、經營行為納稅的籌謀以及進項稅、銷項稅確認的法律風險。為了有效的防范惡意的風險，需要做好各種風險防風工作，因此要科學合理的籌劃納稅人的身份，并且針對不同的銷售方式，采取合理的增值稅籌劃方法，同時要合理的籌劃進行稅務，防止出現一系列的法律風險。

參考文獻：

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作者：陳偉 單位：中鐵建青島投資有限公司