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摘要：內部審計是企業對自身財務預算、研發生產、成本管控等內部工作的有效性和合規性進行審計和評價，以此確定公司是否根據國家法律法規政策開展工作的過程。內部審計質量控制是內部審計工作的保障，貫穿內部審計工作的全過程，因此如何有效地開展內部審計質量控制工作，成為企業迫切需要解決的難題。

關鍵詞：企業；內部審計；質量控制；分析

一、引言

內部審計可優化企業的治理結構，有效地防范財務風險，使資產增值保值，提高公司市場價值。通常來說，企業的內部審計包括經濟責任審計、研發費用審計、環保審計、工程施工項目審計等類型。內部審計的質量直接影響到企業的經營發展。因此，內部審計質量控制至關重要。而目前我國企業普遍存在內部審計方法有待創新、內部審計組織機制及管理制度不健全、缺乏合理的復核和考核機制、內部審計質量考評控制不力、內部審計風險管控機制缺乏等問題，企業應當加強內部審計質量控制，全方位評估分析內部審計流程、內部審計人員綜合能力、內部審計結果等方面的內容，提升公司內部經濟管控的質量和效率，提高內部審計工作的權威性和獨立性，從而全方位管控審計風險，實現預期制定的經營戰略目標。

二、企業內部審計質量控制工作存在的問題

1.內部審計方法有待創新很多企業在統計固定資產和無形資產的數量方面，以及在檢查固定資產和無形資產的質量方面，往往需要比較多的人力物力資源，內部審計速度較慢，人工審計容易出錯，影響內部審計的質量。同時，有些內部審計人員的審計方法不夠科學合理，往往根據經驗作出甄別和判斷，僅僅使用統計抽樣的審計方式，而忽視其他內部審計技術的科學應用。并且僅僅重視公司固定資產和無形資產的核對，而沒有重視內部審計工作在監督管理方面的作用。

2.內部審計組織機制及管理制度不健全有些企業的內部審計組織機制和管理制度不健全，有待完善，沒有根據所處行業的特性和公司的實際狀況制定相符的內部審計體系，沒有形成統一的內部審計工作流程，使內部審計人員難以根據規范的內部審計方案進行操作。另外，有些企業的內部審計管理機制實施不到位，制度流于形式，導致重復審計同一項目或者遺漏審計某個項目的情況時常發生。

3.缺乏合理的復核和考核機制，內部審計質量考評控制不力企業沒有構建合理的復核和考核機制，未對內部審計成果和工作人員成果進行客觀的評價，也沒有相應的獎勵和懲罰制度。有些企業的內部審計質量考評控制不力，對于質量考核不合格的項目，沒有相應的追責機制。

4.內部審計風險管控機制缺乏審計風險一般是指由于主客觀原因導致審計失敗的風險。就內部審計而言，其主要職能在于查錯防弊，對內部控制的設計與執行進行客觀評價等。從這個角度而言，內部審計的風險主要在于其職能是否實現，對于企業的重大舞弊或違規行為在內部審計時能否及時發現或識別，對于內部控制設計的科學、合理性以及內部控制的有效性是否能作出公允的評價等。內部審計自身應設計并重視相關的識別機制，確保內部審計本身的相關風險始終在可控范圍。

三、有效地控制和完善內部審計質量的可行方法

1.改進內部審計方法，提高內部審計工作效率一方面，在實際的內部控制工作當中，企業應當嚴格把控內部控制質量，綜合應用內部審計軟件和統計學軟件，盡可能量化審計工作中的各項風險，做好事前、事中和事后的內部審計質量管控工作，科學安排公司內部審計的內容，及時發現內部審計質量控制工作中的問題，提出相應的改進舉措。另一方面，企業應當積極主動采用先進的內部審計方法，購置或開發符合公司現狀的內部審計系統，加大內部審計信息化建設力度，充分借助新一代信息技術，確保內部審計人員和外部審計人員之間的信息實時共享，促進內部審計信息數據的有效性和及時性，確保公司內部財務信息數據的安全，使其達到預期制定的內部審計標準。

2.健全組織機制，完善內部審計質量控制工作程序第一，企業內部審計人員應當按照內部審計工作的各項程序，制定科學合理的內部審計網絡結構運行制度，確保公司內部審計的全面性和有效性。比如內部審計工作包括事前監督管理、事中跟蹤管控和事后審核評價過程，內部審計人員應當按照各個階段的側重點，確定內部審計的主要方向，比如在內部審計的前期籌備環節，核心要素是內部審計的內容、特性和范圍；在內部審計的實施環節，核心要素是內部審計人員的綜合能力和內部審計的實施進度監控；在內部審計的結束環節，核心要素是內部審計各種數據的收集整理和評估分析，以編制較為科學準確的內部審計報告。第二，在明確公司內部審計質量控制的核心要素之后，企業應當按照核心要素和所處階段的不同，明確責任人以及職責范圍和應承擔的責任。并且企業應當根據各個內部審計質量控制容易出現問題的地方，進行深入的剖析，確定相應的質量控制舉措。在完成內部審計完成之后，企業應當評估內部審計的實施效果，評價內部審計的質量是否符合規定的要求，內部審計活動是否符合審核的準則，內部審計活動是否根據原先內部審計計劃、實施方案、財務會計體系、各類法律法規的要求等。第三，根據內部審計質量控制的主體不同，內部審計質量控制可分為自查和互查兩種類型。其中，自查是指內部審計人員自己核對檢查已經完成的內部審計工作，確定內部審計方式是否合乎內部審計工作的標準。互查通常分為組內互查、部門互查和機構互查三種不同類型，可有效地提升公司各個部門之間、公司與外部機構之間的工作效率，及時發現內部審計工作存在的不足之處。第四，企業需要注意內部審計網絡信息數據安全隱私問題，構建全方位的安全防護機制，包括身份驗證核準，允許有權限的內部審計人員可以查看且編輯內部審計信息數據，其他人員只能對內部審計信息進行查看，不能隨意修改內部審計信息數據。

3.建立審計質量的綜合考評制度內部審計工作的考核評價是內部審計質量控制的核心內容，通過全方位和客觀考核評估內部審計的質量，可從宏觀上認識公司的內部審計工作情況，及時發現問題，分析問題并且有效地解決問題。因此，企業應當建立審計質量的綜合考評制度。首先，企業應當擬定較為詳細的內部審計規則和相關條例，明確內部審計質量控制的考核方法，確保內部審計考核標準的合理性、可行性和公平公正。內部審計質量控制指標可分為定量指標和定性指標兩種類型，定性指標又涵蓋內部審計組織管理機制、內部審計人員綜合素養、內部審計工作的及時性和有效性、內部審計問題處理和應對能力等，而定量指標涵蓋內部審計計劃完成情況、內部審計問題重復發生情況、內部審計覆蓋情況等。企業在實施內部審計質量控制考核評價時，應有效地結合定性指標和定量指標，從而提升內部審計工作質量考核評價的科學性和公正性。其次，在日常工作中，應當登記內部審計人員日常工作內容，并且定期或不定期總結內容，分門別類，對嚴格執行相關規定、積極開展和配合內部審計工作的員工給予適當的獎勵，比如按照各員工的實際績效狀況科學地調整相應的崗位以及工資薪酬，以充分提升內部審計人員的工作熱情和工作積極性。而對于因某些工作不到位、工作態度不端正的工作人員，導致的審計結果不準確不真實，應當追究相應的責任，使責任人認識到自身的問題。久而久之，可促使公司的內部審計人員積極遵守內部審計的規章制度，積極主動學習內部審計相關知識，提高自身素養。此外，企業應根據所處的階段，動態更新內部審計質量控制的考核規則、標準和辦法等，及時調整相應的考核內容。

4.構建和完善內部審計風險管控機制，落實后續跟蹤審計當前我國內部審計制度在不斷地深化，內部審計要求從原先的基礎審查轉向風險發生因素審計。因此，企業應當構建和完善內部審計風險管控機制，落實后續跟蹤審計。也就是說，企業在了解各項風險要素之后，著重篩查產生風險隱患的原因，嚴格控制公司經營發展過程中各階段的內外部條件，對某個時間段的內部審計項目、內部檢查的重點、內部審計辦法等進行全方位的風險評價。在綜合評價過后，再選擇風險相對較小的實施方案，進行客觀的評價，以及及時跟蹤后續的內部審計過程，有效地分析各項風險要素，評估風險實施方案的不足之處，以及新的風險隱患，再采取相應的補救舉措。同時，企業內部審計人員應采用先進的內部審計風險管控方法，包括風險評估、抽樣統計、分析性測試等審計工具，更為準確地找到內部審計工作中的薄弱之處，更有針對性地制定相應的內部審計報告，提出相應的整改意見。

參考文獻

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4.盧本玉.醫藥企業內部審計質量控制問題分析.時代經貿，2019（24）.

作者：劉靜 單位：寧陽萬和有限責任會計師事務所財務審計部