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摘要：隨著智能化、數據化、信息化的發展，公司舞弊的手段和形式越來越多樣化，每年上市公司的財務數據暴雷給廣大股民帶來了巨大傷害。如何構建行之有效的內部審計機制，規避企業內部財務風險，是當前廣大學者的研究熱點。探析了企業內部審計的獨立性，分析了內部審計獨立性存在的問題，提出了優化路徑，希望企業能建立完善的內部審計機制，防止財務舞弊，為經濟健康運行奠定基礎。

關鍵詞：內部審計；監督職能；形式獨立；優化路徑

企業健康運營對我國經濟發展至關重要。內部審計在企業組織結構中起監督和制約作用。發揮企業內部審計機構的效力，提升企業財務數據的公允性和真實性是新時代、新環境的要求。近幾年，商譽暴雷、財務信息失真、上市公司違規違法等現象頻繁發生，這都與內部審計失去獨立性有很大的關系。獨立性是內部審計的靈魂，沒有在形式和實質上獨立的內部審計是不完善的，無法發揮其應有的職能。廣大學者也開始注意到內部審計獨立性的重要性，從不同視角進行了分析和探討。結合新的經濟形勢和技術環境，立足于財務風險，探討當前企業內部審計獨立性存在的問題，在此基礎上提出優化路徑。

1企業內部審計獨立性現狀

1.1內部審計工作重點及內審模式有待完善

內部審計工作要有較強的獨立性，不僅要設立專門的組織機構，還要在人員、工作內容和工作模型上進行優化。當前很多企業內部審計工作重點不明確，內部審計人員只關注企業的內部報表、賬簿、憑證和相關合同，忽視了企業的外部風險，例如政治風險、匯率風險、稅務風險、信息化風險等，這些都有可能導致企業無法正常并持續經營。很多企業的內部審計模型比較傳統，工作人員一味聽從領導層的意愿，不能有效結合現代化的信息技術，與現代化的財會和審計發展相脫離。面對多元化、多層次的業務，內部審計工作人員的適應性差，收集到的證據可靠性和相關性不高，出具的內部審計報告不夠精準，有待完善[1]。

1.2內部審計機構上下級隸屬不合理

獨立性要求內部審計機構應當具有較高的權力，內部審計部門應當歸屬于董事會，能夠監督與控制財務部，這樣才能有效發揮其職能。而實際中，很多企業的內部審計經理和財務經理屬于同一級別，甚至很多企業的內部審計經理是財務總監的下級，降低了內部審計的獨立性。內部審計機構無法跨越財務部門直接監控出納和財務，導致內部審計工作無法開展，即使發現了財務虛假或錯誤現象，也無法被更高領導層獲知。內部審計機構上下級隸屬不合理的現象會嚴重影響內部審計的獨立性，不利于監督和制約財務經理，財務經理容易凌駕于管理之上舞弊[2]。

1.3內部審計人員專業能力有限，創新能力不足

《內部審計準則》規定，內部審計人員應當具有較強的專業知識能力，不僅要懂財務和稅收知識，還要懂法律、金融和經濟的相關知識，熟悉負責審計的領域，這樣才能完成經濟評價和監督活動。但是很多企業的內部審計工作人員是從銷售部或者財務部選拔出來的，有的企業甚至招聘應屆畢業生負責審計，他們不具有內部和外部審計工作的經驗，即使銷售人員有很強的業務能力，財務人員有很強的財務數據處理能力，但是這些工作與審計有一定的差異。這樣不僅不能提高內部審計的獨立性，還會降低內部審計工作的效率和效果。很多企業不重視內部審計人員的培訓，無法應對目前復雜的業務處理流程。最關鍵的是，隨著社會發展，信息化、智能化、5G、財務機器人等新技術逐步被應用，內部審計人員還在關門審賬，缺乏一定的創新意識和創新能力[3]。

2優化企業內部審計獨立性的路徑

2.1提升內部審計部門的獨立性，賦予其一定的權力

審計準則以及上市公司質量要求都提出，內部審計機構應當下設于董事會，直接歸董事會領導，以便控制和制約財務部。這是實現內部審計獨立性的政策依據，為提高內部審計工作獨立性創造了基礎。我國企業在實施內部審計的過程中，應當把獨立性放到第一位，賦予內部審計部門一定的權力和地位，避免流于形式。我國企業可以結合國外先進的內部審計經驗，參考IIA內部審計實務標準，建立并完善董事會下設的審計委員會制度，給予內部審計人員一定的監督權和更正權。內部審計人員在工作范圍內要公正地評價財務制度和財務數據，只有更正了錯誤，才能有效發揮內部審計的監督職能。給予內部審計人員權力，保證內部審計機構的地位，是提高企業內部審計獨立性的首要條件[4]。

2.2提升內部審計人員專業素養

人員素養對內部審計獨立性具有實質性意義。在完善內部審計機制的同時，要提升內部審計人員的專業素養。一是企業應當注重審計工作經驗，從會計師事務所招聘具有外部審計經歷的專業人員，必要時可以限制工作人員的學歷和職稱，保證公司內部注冊會計師和中級會計師的數量。優化職稱結構和學歷結構，并設置相應的招聘和考核機制，篩選專業人才。二是企業應當對內部審計人員開展定期和不定期培訓，促使他們不斷學習新會計準則以及審計準則。組織內部審計人員外出學習，與先進企業進行交流。三是企業可開展“老帶新”內部審計幫扶活動，制定相關激勵政策，鼓勵企業審計人員不斷提升業務水平，為企業發展建言獻策。領導層還應當重視企業的創新和新技術發展，提高社會經濟水平。由于經濟業務越來越復雜，外部風險多元化和分散化，企業應有意識地培養現代化新型技術人才，提高內部審計人員的專業能力和創新能力，以便應對復雜多變的外部環境。

2.3調整內部審計部門的隸屬關系

企業內部審計部門應該直接由內部審計經理獨立領導，自成體系，而不是由財務部門和財務經理領導。只有保持內部審計部門的獨立性，直接由內部審計經理領導，才能保證內部審計人員在工作中客觀公正，獨立發揮審計職能。內部審計審計經理應該由總經理直接領導，發現財務舞弊等問題后及時向總經理匯報，總經理再向公司高級管理層匯報，由高級管理層提出處理意見，防止財務經理隱瞞舞弊等行為。上市公司董事會下設內部審計委員會，深層解讀了內部審計的重要性，進一步規范了內部審計的獨立性，為我國企業健康有序發展奠定了良好基礎。

3結束語

隨著時展和社會經濟進步，特別是市場經濟制度的確立和完善，新經濟形勢下企業之間的競爭越來越激烈。要想在巨大的市場競爭壓力中站穩腳跟，并且獲得發展和進步，就要重視內部審計工作在現代企業中的重要性。但是，大部分企業的內部審計工作獨立性方面存在問題。分析了影響企業內部審計工作獨立性的原因，提出了相應的解決措施，希望提高企業內部審計的獨立性，促進企業更好地發展。

參考文獻：

［1］溫新生.施工企業內部審計存在的問題與對策分析［J］.財經界，2020（4）：229-230.

［2］王友洲.新形勢下企業內部審計獨立性的思考［J］.商訊，2020（9）：138-139.

［3］杜亞鑫.企業內部審計存在的問題及對策［J］.中國市場，2020（9）：153-154.

［4］李心武.內部審計的價值創造路徑研究［J］.中國林業經濟，2020（2）：124-126.

作者：李書釗 單位：河南省煙草公司三門峽市公司