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摘要：凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代企業規范化、精細化管理的重要切入點。通過對業務流、資金流、信息流等方面有效整合，對企業發展戰略進行量化，實現業務協同、戰略協同、價值協同等方面，為企業管理提供決策支持。近年來，企業在全面推動預算管理的大背景下，取得了較大的成效，但在實際實踐過程中還存在不同程度的問題。本文通過全面預算管理的重要意義，揭示全面預算管理的現狀及存在的問題，并結合工作實踐提出自己的意見或建議。

關鍵詞：全面預算管理；企業管理；預算評價體系

在“穩中求進”發展總基調的大環境下，全面預算管理在企業經營管理中越來越重要，這不只是企業規范化、精細化管理的需要，更是將其置入企業發展戰略的重要體現。根據近幾年企業發展情況可以看出，將全面預算管理更加深刻地融入企業發展各方面，已成為今后很長時期企業財務管理的重要工作之一。

一、全面預算管理對于企業經營管理的重要意義

（一）全面預算管理是企業管理的重要環節全面預算管理近幾年在企業越來越受重視，特別是大型企業，可以從側面反映出其對企業管理的重要性，也可說明企業的規范化、標準化、精細化管理的進程加速推進。雖然全面預算管理不能囊括企業所有的業務，但與絕大多數的業務緊密相連，密不可分。從企業管理需求的角度，全面預算管理包括以下幾個方面的作用：一是企業目標數量化。通過對企業各項財務指標的收集、分析、數量化的系統預算編制，使企業財務管理目標實現具體化；二是企業管理制度化。全面預算目標的制定為控制、績效評估及信息反饋提供標準，使企業的管理制度化；三是發展目標最優化。計劃編制時需協調各項企業資源，使其達到配置最優，在企業總體的戰略布局下，通過財務預算的分析與調整，統籌企業各項業務，從而實現發展目標最優；四是監管體系健全化。整個預算目標的實施雖不是全部由財務部門獨自完成，但須由財務部門來進行監督實施進程及效果，完善行業監督體系；五是員工行為能動化。以財務預算為依據進行考核、獎勵，激勵員工，增強員工的能動性和責任感。

（二）加強全面預算管理是企業管理重要舉措一是提升管理水平的重要舉措。全面預算管理具有全面性、統籌性、重點性等特點，具備的特性有助于強化企業內部控制，充分體現企業管理以預算為主線的現念；二是增強員工素質的重要手段。全面預算管理標準化、規范化、目標化的指向性，對企業及相對應的人員業務素質水平要求較高，這就倒逼企業和員工持續錘煉隊伍、強化能力，激發廣大干部職工的學習意識，增強單位活力，打造一支懂經營管理、業務素質強的干部職工隊伍；三是打造良好風氣的有效途徑。因預算執行剛性要求，通過狠抓預算的執行與考核，約束開支，控制成本，有助于更好地樹立規范意識，為培育良好的企業文化提供財務方案。

（三）全面預算管理是企業管理遵循的主要依據全面預算管理是企業管理發展到一定階段的必然產物，建立在較高的起點上。因此，其前提要求是明確預算依據，無根無據的預算對企業發展沒有任何現實意義，反而使企業在編制預算出現閉門造車的現象，為企業的重大決策和項目投資造成無法估計的損失。全面預算管理遵循的主要依據，集中體現在企業發展的目標和任務方面：一是企業的管理需求。在一個期間里，企業的持續發展定位在哪里、總體規劃是什么、利潤指標是多少等等，都必須根據上級要求和自身實際確定清楚；二是企業的發展戰略。也就是完成企業預定目標主要思路和大大小小的措施；三是企業的運行情況。包括各崗位之間的工作過程和協調方式等，只有明確職責，才能有效實施預算管理，否則，跟走形式沒有什么兩樣。

（四）全面預算管理與其他管理方式相互關聯全面預算管理作為一種系統的管理方法，以企業總體發展戰略為指引，以財務管理為抓手，以實現最優效益為目標，側重于具體項目、資金規劃和資源配置等方面的管理。與其他管理方式雖有較為緊密的聯系，但彼此之間又不能相互替代，只能圍繞企業持續、穩定、健康發展這個目標，相互協調、相互促進。

二、企業當前預算管理存在的問題

隨著企業對高質量發展的需求，全面預算管理日益被企業所接收和重視，把全面預算管理當作開展集中化管理的重要舉措。在實際操作過程中，因各方面的原因，導致在推進中存在著一些認識誤區和操作上的盲區。在經營管理過程中，其科學性和合理性有待改進，比如預算管理組織體系不健全、在預算控制方面剛性不足、預算考評難以細化等，使其不能完全達到預期效果。企業實施全面預算管理存在的問題具體表現在：

（一）存在認識誤區，過于強調預算的不確定性預算管理受重視程度越高，工作標準越嚴格，執行力度也會越大。財務部門作為各項業務的匯集處理中心，業務的審核支付環節必須由財務按照規范的標準嚴格把關，剛性的預算管理讓行業一些人員感覺“過于”嚴格，意見較大。在思想層面沒有完全樹立起全面預算管理意識，尤其是部分領導干部在預算編制及實施過程中，過分強調業務的不確定性及所謂的剛性預算“活動性不夠”，認為預算管理就是束手束腳影響生產經營，對預算管理工作不理解、不支持，存在抵觸心理。

（二）細致嚴謹不足，預算編制存在隨意性進行年度、月底預算編制時，各單位、部門部分人員對預算指標的理解不夠，更有甚者在自我理解上不完全結合工作計劃隨意編制，缺乏業務支撐；預算工作部門之間協調性不夠，預算編制與實際執行部門信息不對稱，預算編制閉門造車，不嚴謹、不細致，以指標、資金寬裕為編制“指導思想”，唯恐指標不夠、金額不大，造成預算余量大幅超過實際需求、預算執行不到位、預算需求與實際需求不匹配等情況。甚至出現部分單位預算編制工作由財務人員大包大攬的情況，影響全面預算管理在企業管理規范化、標準化等方面的效能發揮。

（三）預算執行剛性不足，存在重編制、輕執行現象通過近幾年全面預算管理工作的推進，在各單位領導層及財務牽頭部門的強力推動下，“無預算、不開支”的思想意識不斷強化，預算編制已經成為日常工作必須事項，各單位進行預算編制也相對重視。但在預算執行過程中，基于各種不同的因素，預算執行者會突出業務的不可預見性，如因突發情況、業務調整、市場波動等原因，側重強調“預算太死板”，使制定的預算計劃不能高質量執行，導致預算與執行“兩張皮”，難以實現各部門的有效參與和數據共享。

（四）預算管理相應的控制和業績評價機制不健全在預算編制過程中企業各單位和各部門均積極參與，而在對預算執行進行跟蹤調查和預算控制時，涉及的部門明顯減少，這也很大程度說明企業多數各單位和部門對預算的執行情況未給予足夠的重視。由于缺乏嚴格的監督制度，執行的隨意性很大。實際執行中僅對預算總額與執行總額進行比對，沒明確至各明細項，定額管理執行不力，甚至未完整形成預算定額的管理機制。同時，由于預算考評開展難度大，預算執行情況未進行嚴格考核，導致預算權威性和嚴肅性不能完全保障。

三、有效實現全面預算管理的對策及建議

（一）樹立正確、科學的全面預算管理理念全面預算管理既是設定目標，又是明確到每一項具體業務的總體部署，集成了所有環節，貫穿經營管理整個過程，是一項效益比很高的管理模式。預算編制與執行等重要環節必須由單位或部門負責人進行組織實施，提升企業全面預算管理意識，特別是單位管理層的對于預算的科學管理理念顯得尤為重要。主要途徑可以通過加強預算宣傳、企業一把手壓實預算管理責任、強化預算考核等方式，從主、被動兩方面融入經營管理過程，全面樹立規范的全面預算管理理念。

（二）提高企業財務人員的素質做好任何工作，人員的素質是第一位的，財務工作也不例外。把提高人員素質、特別是財務人員的業務素質作為迫切的任務來抓，讓其以優秀的道德素質和業務能力服務于企業的經營管理活動。努力建立一支能熟練運用各項財務指標來分析評價企業的業績情況，能從財務管理的角度透過完整、準確的財務信息預測企業發展趨勢的財務人才隊伍，對企業領導層的科學決策提供數據支持，直至全面預算管理運行步入良性循環的發展道路。

（三）建立嚴格而完善的預算執行與控制體系預算管理要嚴格剛性控制，預算過松、過軟會失去其存在的意義，容易在實踐中被“鉆空子”。剛性預算管理是實施全面預算管理的“防洪提”。一是要解釋宣傳。對于專業財務人員，對預算指標理解不存在問題，但對于非財務人員，部分預算指標便難于理解，所以要將做好預算指標的宣傳解釋工作，確保預算編制、執行與控制有效運行；二是要定額量化。嚴格按照預算管理要求對指標進行定額細分，全面實現預算指標數據有據可依、有章可循；三是要嚴格調整，必須根據實際情況的變化，遵循規范的流程進行預算調整，保證預算編制的準確性及預算執行的有效性；四是要明確責任。防止預算管理由財務管理部門和人員包辦的狀況，通過健全和完善預算管理體制機制，細化分工、明確責任，建立全面預算管理良好生態，全面發揮部門協同功效。

（四）強化全面預算管理考評環節，完善和創新預算控制評價分析1.建立和完善預算考評機制，形成責、權、利相輔相成的預算評價體系建立和完善預算評價機制的目的是為了使預算執行得到有效監督和控制，充分發揮全面預算管理的效益，保證企業的經營目標得以實現。首先，需要自上而下對整個預算全面分解至下屬單位和部門，企業目標化整為零，合理配置資源；其次，在設計評價指標時，全面考慮能夠反映企業戰略和目標實現影響因素的財務指標及非財務指標，激發創造機制，充分發揮員工的創造力及擔責意識，引導企業內部的橫向競爭；第三，將各下屬單位和部門的考核評價和預算完成情況相結合，激發下屬機構實現目標的熱情。2.實施重點業務預算控制日常經營管理過程中，應抓住以主營業務、物資采購、成本費用為核心的預算管理，因為其關系到整個預算的合理性、目的性及可行性。突出重點、抓住關鍵，保證預算在會計期間內有效運行。3.加強信息反饋控制按照預算內容的重要程度不同，預算執行監督部門進行定期跟蹤分析、控制，并定期組織下屬單位進行面對面檢查預算執行情況，查找預算執行工作中存在的問題，提出整改建議。

參考文獻

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［3］彭齊.淺談煙草商業企業全面預算管理控制策略［J］.現代商業，2019（12）.

作者：唐猛 單位：四川省煙草公司甘孜州公司