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1、納稅籌劃的相關理論基礎

1．1納稅籌劃的定義

指的是作為納稅的主體，需要基于稅法相關規定的基礎上，實現對需要繳納稅務業務的有效籌劃，進而通過合理避稅來實現企業利潤的最大化，以最終提升企業的綜合競爭實力，使企業在當前的市場競爭環境中實現穩健發展。企業所得稅納稅的主體為境內取得合法收入的企業。

1．2企業所得稅納稅籌劃所需遵循的基本原則

第一，要以合法性原則為基本前提。這就要求企業要基于我國稅法現有規定的基礎上，以相關法律法規為所得稅納稅籌劃的出發點與歸宿;第二，要遵循經濟性原則。需要實現對納稅籌劃成本的合理預算與投入，確保籌劃部分投入的成本要能夠滿足納稅籌劃的目標要求，即從根本上實現企業經濟效益的最大化;第三，要遵循效益性這一原則。這就要求企業的管理者與決策者要強化對納稅籌劃重要性的認識，在此基礎上對企業日常的經營活動實現有效的管理與決策，并要實現對財務管理工作的有效監管，以確保企業的生產經營活動能夠實現企業既定的效益目標;第四，要遵循全面性這一原則。

2、當前企業所得稅納稅籌劃上所呈現出的問題

2．1納稅籌劃組織結構不合理進而致使這一工作無法得到系統化的落實

在納稅籌劃上，當前企業尚未建立合理的組織結構，進而無法將納稅籌劃工作貫穿于企業的經營管理活動始終。當前，我國企業在開展所得稅納稅籌劃工作的過程中，對于所得稅納稅籌劃工作的認識不足，進而只是將這一工作置于某一個案例的設計中，并沒有建立相應的納稅籌劃部門，因而也就無法實現對這一工作的全面落實。企業所得稅納稅籌劃目標的實現需要將這一工作貫穿于經營管理活動的始終，需要企業有效的劃分自身的職能組織結構，進而才能實現有效的決策。而當前大部分企業的決策體制存在的弊端，進而致使企業高層的決策權力被弱化，無法實現對企業所得稅納稅籌劃的有效管理，同時，企業的財務部門只是單純的完成財務賬務工作，無法實現對納稅籌劃工作的有效落實，進而企業的納稅籌劃工作從整體上講尚未得到有效且全面的開展。

2．2企業經驗式的納稅籌劃設計缺乏合理性

當前，我國企業在開展所得稅納稅籌劃工作中，財務設計上只是將目光投向于個別的案例，這種分散的設計形式致使無法實現納稅籌劃的目標。在此種形式的設計始終是圍繞一種情況下如何實現企業節稅的最大化，并沒有將這一工作與企業的整體戰略目標以經營管理目標相結合。

3、企業實現合理的所得稅納稅籌劃的途徑

3．1企業籌資中實現有效納稅籌劃的途徑

在企業籌資中，通過有效納稅籌劃設計方案的落實，能夠將企業的投資成本進一步壓縮，進而為實現資產結構的最優化配置奠定基礎，而通過這一方式將有效的提升企業的經濟效益。當前，企業籌資的主要方式為:負債籌資以及權益籌資。其中的負債籌資相比另一種方式具有著顯著的優勢，即通過負債籌資這一方式能夠在繳納稅收之前實現相應部分利息的扣除，這就實現了對資金成本的合理降低。與此同時，可轉換債券這一方式在企業的籌資中也有著優勢的作用，這種形式下的籌資形式能夠為企業帶來利息減稅這一稅收優惠，并且當債券實現成功轉化時企業就省下了本需償還的本利。因此，此種方式對于那些具備發展潛力以及發展空間的企業來講，可謂是籌資過程中的最優納稅籌劃方案。在此過程中，企業需要明確要想發揮出負債籌資這一方式的優勢，就需要企業明確投資回報的利潤空間，進而才能真正的實現納稅籌劃的作用與價值，此外，還需要準確的掌控好負債權益的比例，以降低企業經營風險。

3．2企業經營管理中實現納稅籌劃的途徑

在企業的日常經營管理活動中，要想實現納稅籌劃的合理設計，就需要通過企業會計核算方法來實現:首先，期間費用的納稅籌劃。根據現有稅法的相應規定，企業期間費用的稅前列支比例要符合相關的稅收法律條款的規定。在此前提下，會計核算工作的開展需要向進行列示核算，然后結合企業實際支出的規模比例進行朋友小的調整與籌劃，確保這一部分費用在準予扣除的規定內。其次，針對固定資產折舊，企業要想實現有效的稅收籌劃，可以以加速折舊法來實現固定資產的迅速收回，進而降低企業在固定資產投資上所存在的風險，并實現稅收部分的合理避免，這樣就為企業經營活動的展開注入了“無息貸款”，使企業充分利用合理節稅部分的資金來進一步提升企業的競爭實力。最后，在收入方面納稅籌劃的途徑。當前，在現有的稅收法律環境內，企業能夠實現銷售形式的有效的選擇，進而通過確認收貨方式的改變來延緩收入上的納稅時間，在這一期間內企業同樣實現了對資金的有效使用。

3．3企業投資上開展納稅籌劃的途徑

通常情況下，企業投資決策會對企業納稅籌劃產生影響，具體表現在:一方面，由于基于子公司與分公司形勢下的納稅籌劃所帶來的價值不同，所以這就要求企業要實現科學的投資決策，當企業能夠預測出基于稅收優惠政策下的公司能夠實現盈利，那么企業就可以通過設立子公司，子公司具有著獨立法人的資格，進而能夠實現單獨核算繳納其所得稅，這樣就可以通過納稅籌劃來實現稅收的降低，進而提升企業的整體競爭實力;如果預測的情況相反，那么就可以選擇通過設立分公司的形式來實現有效的納稅籌劃，此外，如果不存在稅收上的優惠政策，且企業處于虧損的狀態，企業就可以選擇分公司的形式，以納稅金額匯總的形式來實現對企業虧損的有效彌補。如果企業是以有限公司的形式建立的，企業就需要在繳納所得稅的基礎上繳納個人所得稅，也就是說此種形式下的企業需要承擔雙重稅收的負擔，而如果企業采用合伙制的公司形式，那么企業就只需要繳納個人所得稅。

4總結

綜上所述，基于當前我國現有的市場經濟環境以及稅收法律制度環境下，企業需要繳納所得稅，這對于很多企業來講不僅要承擔很大的經濟壓力，還束縛了企業的發展步伐。而通過納稅籌劃，企業能夠實現對所得稅的合法繳稅，進而在提高企業經濟效益收入的基礎上，為企業的發展提供了更加充足的資金資源。此種形勢下，企業不僅能夠獲得更好的發展，國家同樣能夠實現對社會資源的合理化配置。而企業在實施納稅籌劃過程中，需要在準確掌握納稅籌劃與偷稅漏稅區別的基礎上，遵循相應的原則，結合當前自身所存在的問題，在完善自身內控形制度的基礎上，全面提高相應人員的職業道德素養與法律意識，并實現對相應風險的有效規避，進而充分的發揮出納稅籌劃的作用與價值。

作者：王禹 單位：遼寧工程技術大學工商管理學院