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摘要：在我國經濟繁榮昌盛的今天，建筑工程發展日益增強，企業之間的競爭也愈演愈烈，各建筑企業以中得標的為目的，以降低成本為代價，進而取得項目施工資格。為了有效降低建筑企業項目實施過程中的各項成本、最大限度提高建筑企業的盈利能力，十分有必要在遵守國家財稅法規的基礎上實施科學的納稅籌劃，以最終達到減少建筑企業的支出與成本、使工程的性價比得到很好的提升。文章從建筑企業的現狀入手，通過分析其中存在的問題，提出了相應的解決辦法，希望能從加強納稅籌劃方面入手，以期為建筑企業的發展有所幫助。

關鍵詞：建筑企業；納稅籌劃；方法

通過對企業稅收項目的分析，企業所得稅和增值稅部分是重要的組成，其比例是很大的。所以，建筑企業如果要提高獲利水平，其中重要的途徑之一是合法納稅籌劃，即以相應的法規政策為基礎，保證全過程符合相應的法規要求，努力實現籌劃行為與當前的各項法律與行政法規相融合，保證納稅人在合法的前提下，以通過對自己各項行為的調整，實現利益最大化。

一、當前我國建筑企業的財務管理中涉及納稅籌劃的問題

（一）企業發展中所占百分比最大的資產仍是固定資產

從當前我國建筑工程項目的情況來看，建筑企業所中標的項目有以下特點：項目組成以向著復雜化的方向不斷前進，所涉及的工程量也逐年增加，企業以及項目發展所需要的固定資產類型越來越多、成本越來越大，建筑企業的固定成本有：項目的建筑整體、設備機械、企業辦公設施、運輸機具等等，固定資產所占份額超過總數的三分之一還多。對于企業來說，其折舊費很大程度上來自巨額的固定資產，由于政策優惠，企業能夠通過折舊進行抵扣相關稅款，因此企業一定要采取行動，對其固定資產折舊費實施籌劃，以實現固定資產折舊在抵扣稅款的作用。

（二）由于業務交流所支出的費用過多

這一部分所涉及的費用經常被定義為：企業為達到經營目的而在行業交流中發生的、與企業經營密切相關的如業務經費、出差費用等等。企業在招標與投標一定會出現各類費用，比如為實施投標與招標單位或投標機構實施的交流活動，然而在項目實施過程里，企業常常會受甲方項目資金投入情況、合同條款變化等問題的影響，一定要重視與甲方和監理的聯系，同時在整個項目的發展當中，還要與質量監督站、安全監督部門、建筑委員會等多個部門進行溝通，同時從目前我國建筑行業的白熱化競爭上看，各企業在招待費上的支出是呈現逐年增加的態勢。

（三）建筑企業融資貸款金額巨大

項目的初始階段對于項目的發展來說很重要，一個項目如果需要啟動，資金是必不可少的，資金準備的多少，對于項目抵抗未來的風險有很大幫助。一般的建筑企業在項目開始實施的起始階段，需要投入資金以進行工程項目的實施，企業此時應著手進行借款活動，這一行為導致借款費用的發生，其數額也是巨大的。企業因借款行為產生的費用，通常包括企業借款必然形成的利息、折價與推銷等等，如果涉及外幣，還可能產生由于匯率波動產生的損失等等，這一部分費用是企業由于借款所產生的必要費用。

（四）國家“營改增”政策帶來的沖擊

2016年5月1日起，國家對建筑行業正式實施“營改增”政策，建筑企業從3%的營業稅改為按10%的增值稅進行繳納。如果企業不進行有效的增值稅統籌、提高財務部對財稅工作的管理水平，進而導致對業主開具發票繳納銷項稅時沒有取得足夠的進項稅來抵扣，稅率的提高必然加大企業的稅負。

二、建筑企業為應對各類問題所實施的納稅籌劃的措施

在企業內部財務管理中推進納稅籌劃，對企業的發展有著長遠的積極作用，一定要將經營行為進行穩定化管理、風險管理、提前考慮到可能發生的繳費風險，保證企業能在白熱化的競爭中勝出。建筑企業可以通過多種途徑實施納稅籌劃，以下通過對企業特點分析成果，進一步闡述納稅籌劃的具體措施。

（一）納稅籌劃在固定資產方面的相關措施

主要關注固定資產的折舊，這一部分的扣除發生在企業所得稅上繳之前，如果收入已經十分明確，則應納稅金額隨著折舊額的增大而減小。所以，如果要實現固定資產的有效籌劃，一定要以固定資產的折舊籌劃為出發點，具體來說主要從固定資產折舊方法的選擇、折舊年限的確定、如何估算凈殘值，國家對有關專用設備的企業所得稅各項優惠政策以及固定資產會計確認條件與稅法相關不同規定入手，有效進行合法合理的相關籌劃，以對企業最有利。

（二）涉及職工利益福利的經費籌劃

建筑企業為降低某些由于政策規定，不應列支于三項費用中的部分卻進行列支的風險，應以所應繳納的所得稅前的上限實施工資薪金總額與職工福利費的扣除，在合法的前提下降低了企業的當期納稅額與應該繳納的稅款。具體來說，企業在合法的前提下要整體籌劃職工薪酬總額和職工福利費及員工社保費用三者關系，確保職工福利費控制在職工薪酬總額的14%內正常列支，社保費用按照國家規定的比例范圍合理繳納，以達到能全部允許在企業所得稅前扣除的目的。

（三）業務招待費的籌劃

業務招待費對于企業的重要性是非常明顯的，企業在所得稅方面的相關法律顯示：企業的業務招待費中，只有與企業生產經營相關的部分，方可扣除，額度為全年發生總額的60%，且最高不得超過本年度營業收入的0.5%。在業務招待費方面進行籌劃的過程中，企業具體可通過編制年度全面預算進行整體統籌并有效執行預算指標，以達到最大限度地降低企業應繳納的企業所得稅的同時，又能將業務招待費的相關作用充分發揮出來

（四）建筑企業在借款費用方面的籌劃

根據現行所得稅法，如果建筑企業在運行中發生了借款費用，且該部分費用符合無須資本化的特征，則允許在當期企業所得稅前扣除；如果企業以購買、制造某項固定資產，且建造周期超過一年而發生的專項借款，則在此期間如果產生符合要求的借款費用，可將借款費用歸集為資產的相關成本予以資本化，因此企業財務人員應根據業務自身的具體情況正確進行相應的賬務核算，以合理反映企業的財務費用。

（五）全員全方位的加大企業應對“營改增”措施力度

（1）企業必須加大政策的宣貫和培訓，杜絕麻痹思想，讓企業全體員工都參與到應對的具體措施和過程中來。（2）加大對下游分包單位、材料設備供應商取得增值稅專用發票的力度。業務部門在洽談業務時，進行相應的詢價比價工作，優先選擇能提供高稅率增值稅專用發票的供應商，并將付款前提供增值稅專用發票寫進所簽訂合同的付款條款。（3）在合法分包業務中，將分包過程所涉及的輔助材料和勞務進行分解分別提供高稅率的材料發票和勞務發票，進而取得更多的可抵扣的進項稅額。（4）在企業日常管理中，對國家允許抵扣的費用項目如辦公費、廣告費、出差過程中的住宿費等優先選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商，以企業名義辦理加油充值卡進行車輛加油等具體措施來取得更多的可抵扣的進行稅額。（5）嚴格確保實物、合同、發票和收款單位的“四流合一”，另外還需要加強對抵扣聯的認證、抵扣聯臺賬管理等工作，使得增值稅的籌劃工作貫穿于企業業務洽談和財務管理全過程中。

三、結語

經過以上敘述，不但可以了解納稅籌劃的重要性，還能發現其在籌劃方面的提前作用。納稅是企業不能回避的義務，企業應與時俱進，不斷加大在納稅籌劃方面的研究力度，然而通過科學的納稅籌劃能夠實現節約稅金，進而降低企業成本、提升企業獲利水平。在具體納稅籌劃的實施過程中，企業應遵守國家各類稅法，重視納稅規劃的重要功能，在企業運行的全過程中實施納稅規劃，進而對企業實施有效的合規性管理，保證納稅籌劃科學、合理、有效地進行。

參考文獻

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［3］季金錄.“營改增”對建筑企業稅務管理的影響與對策［J］.現代商貿工業,2018（19）.

作者：鄧晏根 單位：玉茗建設集團有限責任公司