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摘要：自2016年全面營改增實施完畢以來，我國物流行業的經營管理模式發生了巨大的變化。作為一個新興產業，物流行業在電子商務行業的積極推動下，近年來取得了十分驚人的發展成就。營改增的試點及實施在很大程度上改變了物流企業的經營方式與財務制度，也對企業的納稅籌劃工作提出了更高的要求。本文主要對全面營改增后物流行業的納稅籌劃進行探析。

關鍵詞：全面營改增；物流行業；納稅；籌劃

營改增的實施使得物流企業的稅負逐漸加大，所面臨的涉稅風險日漸突出。在新的經濟政策下，物流行業必須認清形勢，貫徹及落實各項稅收新規，同時，及時的轉變線下的經營管理模式，將貨物運輸、儲存、流通、配送等基本工作進行結構優化和協調管控，在不違反相關稅收政策及法律法規的前提下，合理的運用稅收資源進行納稅籌劃，為企業的可持續發展創造更加有利的條件。

一、全面營改增對物流行業帶來的影響

（一）經營層面的影響

全面營改增后，物流行業納稅體制發生了根本性的變革。與以往營業稅納稅主體有所不同，作為增值稅納稅義務人，物流企業必須面臨著新的增值稅專用發票抵扣問題，因為大多數物流企業在營改增之前，正常繳納營業稅是不存在進項抵扣問題的，許多企業因此并不具備良好的發票意識，開票不規范甚至不進行開票的現象時有發生，而在營改增實施以后，物流企業要想成功抵扣掉經營活動當中產生的進項稅額，就要加強對增值稅專用發票的重視及規范性管理，減少稅收風險的產生。

（二）稅負層面的影響

營改增對物流行業帶來的最大的影響莫過于稅負體制的轉變。有研究表明，在營改增試點初期，大多數試點地區的物流企業在短時間內出現了稅負急劇上升的情況，部分企業甚至因為稅負的突然加重，經營效益大大降低，由此可見，加強稅收管理對于降低物流企業所面臨的稅收負擔來說具有重要意義[1]。

（三）財務層面的影響

毫不夸張的說，營改增的實施是物流企業財務人員最為“頭疼”的一個問題，在會計核算科目下，以前的“營業稅金及附加”變成了“稅金及附加”，這就意味著稅收核算標準及核算方式的徹底變革。一方面，增值稅是價外稅，可以利用增值稅進項發票進行抵扣，貨物在采購階段的成本將有所降低，這在一定程度上緩解了稅負壓力。另一方面，企業固定資產科目下的不動產項目稅額也可以進行抵扣，因此，該科目的入賬成本會有所降低，相應的折舊費用也會降低，這些都對企業財務核算人員提出了新的工作要求。

（四）涉稅風險層面的影響

稅收方式、稅率、核算等各種因素的變化使得物流企業的稅收環境面臨著更加復雜的涉稅風險[2]。企業不僅要及時了解和掌握新的稅收政策，還要充分的利用好新政策當中的優勢，最大限度的降低企業的經濟損失，企業稅務會計還需對新的報稅系統和增值稅發票管理系統進行學習和掌握。

二、全面營改增后物流行業的納稅籌劃策略

（一）供應商主體的納稅籌劃

營改增給物流企業帶來了新的稅收籌劃問題，作為一般納稅人，物流企業必須加強對發票的重視及管理，要明確供應商的主體性質，因為只有在雙方主體性質都為增值稅一般納稅人的前提下，企業才能獲取到對方所開具的增值稅專用發票進行進項抵扣，若供應商一方不是增值稅一般納稅人，那么發票上的進項稅額便不能進行抵扣，企業的稅負便會增加，因此，企業在選擇供應商時，要嚴格審查對方的主體性質，確保增值稅進項稅額得以完全抵扣，減少進項成本。

（二）稅負轉嫁方面的納稅籌劃

營改增后，物流行業在短時間內必然會面臨著稅負加重的問題，事實上，營改增政策的實施對于物流行業的長期發展來說是有很大的好處的[3]。因此，物流企業要正確認識新政策的實行，并積極配合新的稅收政策，做好稅制改革工作，結合自身的實際發展現狀及市場整體定價變化，適當的調整物流服務定價，將稅負適當的分出一些給下游企業以及消費者群體，實現部分稅負的轉嫁，以此來降低企業的稅收負擔。

（三）業務方面的納稅籌劃

物流企業在日常經營中獲取的業務收入通常會根據不同的業務性質被劃分適用于不同的稅率，因此，物流企業要適當的轉變自身的業務經營模式，在法律允許的范圍內，最大限度的避免和減少企業稅負的增加。比如，針對租金業務，企業可以將出租設備作為異地貨物裝卸進行改變，便可繼續按照原來6%的部分現代服務業稅率進行增值稅繳納。另外，由于交通運輸業務和物流輔助業務在營改增后分別適用于不同的稅率，因此，企業在納稅籌劃中，要對各項物流收入進行明確的分類，以避免從高適用稅率，適當的減少企業的納稅成本。

（四）發票取得環節的納稅籌劃

物流企業在日常運行中，時常會由于車輛運輸而產生較多的車輛修理業務及加油業務。按照稅法的相關政策規定，在依法取得增值稅專用發票的前提下，這些業務產生的進項稅額都可以進行抵扣，但是在實踐當中，由于物流行業所服務的地區十分廣泛，很多司機在進行車輛加油或者修理的時候，往往會選擇當地小的加油站或者修理店，導致業務行為無法獲取到對應的增值稅專用發票，針對這種情況，企業可以為其購買統一的加油卡或者從指定修理廠購買批量的修理服務，以確保及時取得抵扣憑證，降低企業稅收損失。

結語：

納稅籌劃對于當今物流行業的發展來說十分必要，企業要及時轉變經營觀念，加強對稅收新規的了解和落實，在合理的范圍內，充分發揮出納稅籌劃的重要作用，減輕企業的稅收負擔，促進企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]馮艷新.“營改增”背景下物流企業的納稅籌劃研究[D].云南財經大學，2016.

[2]王峰聲.全面營改增后物流行業的納稅籌劃研究[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2017，31（04）:20-22.

[3]董曉冬.淺析營改增后物流企業的納稅籌劃[J].財政監督，2017（20）:84-87.

作者：程瀟 單位：中國郵政速遞物流股份有限公司湖北省分公司