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摘要：稅收籌劃作為一門學科和技術行為，具有較強的綜合性、較高要求的專業性。在當前的企業生產管理過程中，納稅籌劃存在著諸多問題，例如，缺乏對納稅籌劃的深刻認識，忽視納稅籌劃對企業經營的幫助，把握不準納稅籌劃的目標，稅負水平無法正確衡量，稅務機構缺乏專業技能型人才等等。針對這些問題，本文提出針對性的措施，諸如深入了解掌握稅法相關法律法規，提高對納稅籌劃的認識，招聘專業的稅務會計，加強培養專業人才，加強企業自身的監督管理，加強企業職業道德建設。只有認真貫徹這些措施，才能確保納稅籌劃真正服務于市場經濟。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；改進建議

隨著全面深化改革的持續推進，中國經濟已進入新常態，從快速增長轉向高質量、高效率發展。企業要想在越來越激烈的市場經濟浪潮中立于不敗之地，就要針對各項經濟活動統籌考慮，進行納稅籌劃，這是企業提高自身市場競爭力的有效途徑。與漏稅、逃稅、偷稅不同，納稅籌劃具有合理性、合法性，被政府和國家鼓勵與支持，這是一種科學合理的經濟活動，能夠有效地使用企業資源，有效地提高企業經濟效益。

一、納稅籌劃存在的問題

(一)缺乏對納稅籌劃的深刻認識

從手段、方法和原理的角度來看，納稅籌劃有三部分內容，包括：節稅籌劃、避稅籌劃和轉嫁籌劃。在不違背當前設定的稅收法律法規的情況下，納稅人在面臨多個可選擇的納稅方案時，為了減輕稅負，選擇最低的方案，這種行為稱為節稅籌劃。納稅人在充分了解稅收法律法規的基礎上，以不違背這些法律法規為前提，巧妙安排經營活動、投資活動、籌資活動等方式，實現規避減輕稅負的目的，這種行為稱為避稅籌劃。納稅人通過純經濟的方式，巧妙地通過價格杠桿，通過將稅負轉嫁給供應商、消費者或者自我消轉等方式，這種行為稱為轉嫁籌劃。由于對納稅籌劃缺乏深刻認識，當前很多企業在進行納稅籌劃時，做出了很多不正當的行為，這些違背了稅收的立法精神和意圖，不符合政策導向。

(二)稅負水平無法正確衡量

在進行納稅籌劃的時候，納稅人應該統籌全局，優先考慮整體稅負的輕重，而不是僅僅關注某個或者某些稅種的稅負高低。在實際操作中，有時某一單項稅種的稅負雖然下降了，但是可能會引發一系列的連鎖反應，導致整體稅負反而有所增加。這樣的納稅籌劃可能會給企業造成長期的不良影響，應該杜絕這種情況的發生。同時，在納稅籌劃的過程中，要同時抓住稅收因素和非稅收因素，從而綜合衡量納稅籌劃方案。在實際操作中，某些籌劃方案，雖然節省了稅款，但是同時導致了一系列的非稅支出，如：政府規費、運費、機構設置費、企業注冊費用等，對于這種方案的評估就應該將稅收因素和非稅收因素放在一起統籌考慮。此外，納稅籌劃方案的目標應該是盡可能地增大企業經濟效益，而不是盡可能地減小稅收負擔。我們采用的納稅籌劃方案，應該就是相對成本較低，而企業經濟效益最大化的方案。例如：企業在生產經營過程中，必須繳納企業所得稅，目前的稅法法律法規中，對于年應納稅所得額小于等于20萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。如果企業單單為了降低稅率，而降低生產經營規模，這顯然與企業經濟效益最大化的初衷背道而馳，不應該采納。

(三)稅務機構缺乏專業技能型人才

當前，我國有數萬家稅務機構，其中大量是事務所，但其大都規模偏小，同時缺乏專業技能型人才，管理層和高層人才老齡化比較嚴重，專業技能知識欠缺，對我國現行的稅收法律法規缺乏深刻理解甚至基礎認識，從而造成真正能夠從事納稅籌劃工作的企業很少，大多只是納稅的相關咨詢服務工作，內容也基本都是如何遵守稅務條款和納稅申報為主。正是由于這些專業技能型人才的缺失，造成國內與國外的中介機構存在很大的差距，沒有真正的納稅籌劃能力，從而限制了我國納稅籌劃業務的長期健康發展。

(四)忽視納稅籌劃對企業經營的幫助

納稅籌劃的目的是企業經濟效益最大化，納稅籌劃只是一種手段和方法，而不是企業經營的目標。很多企業沒有充分認識到這一點，從而導致在企業規劃上出現重大失誤，比如說，通過鋪張浪費來降低所得稅，造成很多額外開支；通過推遲獲利年度而減免稅期，造成忽視經營，持續虧損。這種行為無異于本末倒置，對企業沒有任何好處。最優的納稅籌劃應該是企業稅后利潤最大，而稅負不一定最輕。

(五)把握不準納稅籌劃的目標

采用納稅統籌這種方式，是要在一定稅負狀態的情況下，達到經濟利益的最大化。這就為納稅籌劃確定了范圍和方向，也是納稅籌劃中的核心問題。然而，在企業實際操作中，納稅籌劃的目標，不是定位太窄，就是定位太寬。無論哪種定位，都不利于企業經濟效益最大化目標的實現。

二、納稅籌劃的建議

(一)深入了解掌握稅法相關法律法規

從本質看，納稅籌劃跟偷逃稅款有著本質的區別。納稅籌劃是在遵循國家稅法法律法規的基礎上，對稅務等相關工作提前考慮和安排。而偷逃稅款本身就是違法的，是違背國家稅法的立法意圖，是對國家稅法法律的褻瀆，對國家經濟利益的侵蝕。因此企業在整體規劃時，在進行納稅籌劃時，應該深入了解掌握稅法相關法律法規，自覺維護相關稅法法律法規，杜絕偷稅漏稅等違法行為的出現。

(二)提高對納稅籌劃的認識

當前，我國企業納稅籌劃層次普遍偏低，一個很重要的原因就是眾多企業的高層管理人員沒有重視納稅籌劃，沒有建立起通過科學合理的納稅籌劃保護自己企業經濟利益的意識。管理層只重視成本控制而忽視納稅籌劃的后果，就是導致企業支出了本可節約的稅負，不但占用了大量流動資金，而且要負擔額外的資金成本。所以，企業應該重視納稅籌劃工作，加強企業內部各個職能部門之間的業務交流與溝通，聘請專業人員進行詳細科學的納稅籌劃。

(三)市場化稅務機構

納稅籌劃，是一項綜合性較強的業務，不僅要求相關人員有較高的管理水平，而且要具備豐富的專業知識。如果只依靠企業來推動納稅籌劃的發展，往往在專業知識的儲備與運用方面會有所欠缺。解決這個短板的一個有效途徑就是加強稅務機構的市場化。稅務機構對外加強與企業之間的溝通合作，全面了解企業日常經營中的涉稅業務，主動為企業出謀劃策；對內建立完善有效的人才制度，培養專業人才，加強行業自律，強化執業人員的職業道德素養，從而逐步提高自身的行業口碑與權威，打響機構品牌。通過市場對稅務機構的不斷優勝略汰，整體行業水平必將得到顯著提高。

(四)招聘專業的稅務會計

相較于國內企業，國外企業都有綜合素質較強的稅務會計，這些專業會計在企業的納稅籌劃過程中，起到了十分重要的作用。他們的職責包括：第一，依照相應的稅法法律法規，確認和計量各種相應的稅務賬目，按照要求編制納稅申請表；第二，根據稅法和企業規劃對企業支出進行預測，合理規劃稅務工作，盡可能地降低企業稅負。有效提高國內企業納稅籌劃水平的辦法，就是在企業中設置稅務會計崗位，并選取綜合素質較強的專業人員任職。對這些專業人員應有如下要求：第一，扎實的會計功底，能夠高效高質地完成納稅籌劃。第二，熟悉國家稅收法律法規，了解納稅籌劃的各種相關步驟。第三，不但了解企業自身各方面的詳細狀況，同時了解企業外的市場形勢、法律環境等，對企業自身有個明確的定位。

(五)聘用專業納稅籌劃師

聘用專業的納稅籌劃師對一個企業而言，是高效完成納稅籌劃工作的好選擇。作為一個優秀的納稅籌劃師，應該掌握節稅操作、精通節稅規則、通曉稅收法律，同時深入了解企業的自身特點、涉稅業務，他們要深入了解企業從事的經營、投資等業務，具有較強的專業能力，有條件的企業可以聘請他們為其提供專業化的納稅服務。

三、總結

通過以上的分析，由于納稅籌劃自身的特性，國家和政府部門應該大力推廣宣傳企業進行納稅籌劃，企業也要從自己出發，加強對納稅籌劃的認識，只有這樣，才能真正做到讓納稅籌劃為市場服務，確保企業經濟效益的最大化。

參考文獻：

[1]侯正軍.淺析企業納稅籌劃風險管理存在的問題與改進措施[J].現代商業，2018(02)：181-182.

[2]梁文濤.我國企業納稅籌劃風險管理的現存問題與改進措施[J].山東紡織經濟，2009(06)：69-70.

作者：趙洋 單位：北方導航科技集團有限公司