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【摘要】企業依托于市場經濟進行發展，就需要時刻把握市場的導向，進行戰略的選擇，這就需要企業進行內部控制，以保證企業制度的完善和流程的正確性。但是在企業內部控制的過程中，需要解決各個方面的問題，才能保證對企業的控制，這就需要相關人員結合企業發展的實際情況，根據相關流程，制定出正確的應用路徑，這樣才能在公司治理過程中推動內部控制發揮作用，促進企業的發展。論文從企業的內部控制入手，淺談內部控制的重要性、存在問題以及應用路徑。

【關鍵詞】企業；內部控制；重要性；問題；應用路徑

1引言

企業作為以盈利為目的，運用各種生產要素（土地、勞動力、資本、技術和企業家才能等），向市場提供商品或服務，實行自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人或其他社會經濟組織，在社會的發展過程中具有重要的作用，不僅促進了社會經濟的發展，還能在很大程度上提升人民的生活水平。但是作為依托市場經濟發展而來的企業，其發展規劃和目標都要以市場為基礎，市場經濟的多變性就要求企業要隨時改變發展策略和方向，這就需要企業的內部控制發揮作用。企業的內部控制就是對企業工作進行預測、控制與監督的整個流程，企業能夠通過內部控制完善企業的管理，促進經濟效益的提升，但是在部分企業的發展過程中，還存在著一些隱患制約著內部控制的推進，嚴重影響了企業的發展，就需要相關人員對問題進行解決，促進內控管理的推進。

2企業內部控制概述

2.1企業內部控制的概念

企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法地運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動，要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性，保證對企業員工、工作流程、物流的有效管控，建立對企業經營活動的有效的監督機制，并通過預測、控制以及監督3個環節對企業工作的各個方面進行監管，從而保證企業發展目標的正確性、發展方向的正確性以及實施措施的正確性。內部控制的主要目標是保護經營的有效性、財務報告的可靠性以及合規性。內部控制的責任人是各個董事、經理層以及企業員工。內部控制是保證企業發展的整體過程，而不是僅僅局限于手段、政策以及措施等層面，其流程主要包括環境控制、風險評估、活動控制、信息溝通控制以及監控等環節。

2.2內部控制的適用對象

企業的內部控制工作有自身的適用對象，用在合適的對象身上，就會產生事半功倍的效果，促進企業的進一步發展，用在不合適的對象身上，就會是做無用功，不僅浪費大量的時間和精力，還阻礙了企業的發展進步。內部控制作為美國會計協會首先提出和定義的概念，對于企業來說具有重要的意義，各個國家的上市公司都必須實施內部控制，以保證企業發展策略的正確性。但是對于非上市企業來說，內部控制就具有很強的選擇性，企業需要考慮到企業生產成本、經營模式以及結合自身的發展規律，來決定是否要進行內部控制[1]。因此，對于部分企業來說，要謹慎小心地進行企業的內部控制，在未上市的企業方面，內部控制對于事業部制度以及職能式經營模式的企業具有較大的幫助，這些企業在發展過程中會遇到各種問題，甚至是遇到瓶頸，難以進一步提升。此時，內部控制就能通過完善的制度和科學的體系對企業發展流程進行控制，從而降低企業經營風險，促進企業經濟效益的提升。但是目前的內部控制制度需要一定的成本，小型企業難以支撐內部控制的龐大支出。而且對于小型企業來說，領導者直接管理的方式更加具有效率性和規范性，內部控制的功能難以發揮。因此，內部控制主要適用于上市企業以及部分未上市的大中型企業，不適合小型企業的發展。

2.3我國企業的內部控制推進現狀

在經濟社會的發展過程中，內部控制對于企業的發展具有很大的幫助，為促進我國企業的發展壯大，我國很多組織和部門都對企業的內部控制提出了要求。相關企業也在不斷地推進內部控制的發展，并且積極地對企業內部控制進行研究和深化，內部控制在我國正在不斷地深化和發展。在2001年，財政部出臺相關文件，促進了內部控制在企業會計方面的發展。2006年證券交易所強調企業的內部控制應該包括企業所有的運營環節，尤其是相關子公司的運營。這一觀點直接加強了企業內部控制對于對外貿易、籌集資金以及資產使用等方面的控制，在很大程度上保證了企業經濟方面的正確性。2008年財政部出臺《企業內部控制基本規范》，指出了企業內部控制的目標和定義，并對上市企業的內部控制提出了新的要求[2]。我國的企業內部控制受到了各個方面的廣泛關注，相關政府部門和企業不斷地對其進行研究和補充，不斷地將內部控制進行完善和發展，讓內部控制成為適應我國經濟發展體制的重要手段。

3企業進行內部控制的重要性

3.1保證企業信息的真實性以及可靠性

在企業發展的過程中，要想保證企業發展目標和發展規劃的正確性，相關部門就要對市場信息和企業發展目標進行了解，并結合實際情況進行企業發展戰略的制定，這樣才能保證企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟。而企業發展戰略的正確性就需要企業信息以及市場信息的準確性來實現，如果相關人員收集到的企業信息和市場信息存在錯誤，就會讓決策者在決策的過程中產生誤判，從而導致決策存在隱患，造成巨大的經濟損失。進行企業的內部控制，就能通過內部控制的預測、管理以及監督，對企業收集信息的業務進行規范，從而保證信息的準確性。內部控制還會對相關人員進行監督，對相關收集到的信息進行再檢查，這樣就能避免不實信息的流入，對企業的發展造成影響。

3.2確保企業發展目標的順利實現

企業的內部控制除了可以對企業以及市場信息的真實性和可靠性進行保證之外，還能在很大程度上保證企業發展目標的順利實現。企業的發展目標是在企業內部人員深入調查市場發展現狀，并結合企業發展實際之后為企業定下的需要實現的目標，代表著企業的發展方向。但是在企業發展過程中，企業內部還存在諸多不穩定的因素，嚴重影響了企業目標的實現。內部控制作為一種控制體系，能夠在實現企業發展目標的過程中發揮重要的作用，內部控制能夠對企業的人員進行控制，保證相關工作的有效開展，避免相關人員在工作中出現失誤，這就對企業實現目標提供了人員的基礎。企業內部控制還能夠有效地保證市場信息的正確性和時效性，從而為企業發展目標的實現奠定信息基礎。內部控制制度還能對企業的其他制度起到監管作用，保障企業目標的實現。通過三者協調，促進企業目標的實現。

3.3提高企業的經營管理水平

企業要想進行發展，取得經濟效益的提升，還需要從經營管理方面入手，良好的經營管理政策，高超的經營管理水平，能夠有效地促進企業的發展。但是相反，如果企業的經營管理不善，就會嚴重地阻礙企業的發展，甚至影響企業的經濟效益。而企業經營管理水平的提升，就需要借助企業內部控制，加強企業內部控制的制度建設，充分發揮內部控制的作用，就能夠有效地規范企業經營管理策略，促進其水平的提升。一方面，企業的內部控制是企業為保證經營管理活動正常有序、合法地運行，采取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動，能夠對企業工作流程進行監管，從而保證企業運行管理的合理性，促進經營管理水平的提升。另一方面，企業內控要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性，保證對企業員工、工作流程、物流的有效管控，建立對企業經營活動的有效的監督機制，進而對企業的工作人員以及工作流程進行監督，提升企業員工的綜合素質和技術水平。

4企業內部控制在公司治理中存在的問題

4.1管理人員對內部控制的重視力度不夠

在企業發展過程中，公司的治理需要進行科學的內部控制，才能夠減少企業在經營環節存在的風險，促進企業的發展進步。但是在現階段的企業內部控制中，雖然各個企業以及政府部門都積極進行內部控制的宣傳，但是依舊有部分企業對內部管理的重視力度不足，造成了內部控制推進困難。公司管理人員對內部控制的管理意識不足，就會造成企業缺乏內部控制，或者是內部控制難以發揮作用，內部控制人員也會由于上級部門的不重視，難以進行相關工作，致使其內部運行發生一定的風險行為[3]。而且，由于相關管理人員對內部控制的不重視，內部控制對于企業的預測、控制以及監督等功能無法正常展開，就導致企業在發展過程中不能確認信息的正確性以及目標的合理性，制約了企業的發展進步。

4.2缺乏科學的管理體系和管理方法

在企業的內部控制過程中，需要科學的體系進行行動的規范，但部分企業未制定出合理的內控體系，導致內部控制功能不能完全發揮。內部控制并非和企業其他體系進行割裂，而是需要和其他體系共同作用，才能促進企業的進一步發展。但是在企業內部控制體系的構建過程中，相關人員具備的知識水平較差，只是停留在表面工程上，較難與真正的實際內控管理形成關聯，就導致相關企業在內部控制環節難以形成合理的體系。另外，在當前的企業管理過程中，進行內部控制時，雖然解決了部分風險，但還是沒有形成科學的管理方法，就導致現代部分企業在進行內部控制時，對企業的風險控制識別不夠準確，沒有找出風險存在的重點環節，難以根治，這是企業內部控制存在的又一大難點。

4.3人員素質有待提升，內審制度不夠健全

在企業的內部控制環節，管理人員的素質如果達不到企業內部控制的相關要求，也會阻礙控制功能的發揮，嚴重影響企業的發展。在現代社會的發展過程中，由于企業發展迅速，各種企業的數量和規模也在不斷地發展，就對專業的內部控制人員產生了強大的需求。但是我國相關人才的培養起步較晚，對于相關人才的培養制度還不夠完善，就導致企業龐大的人才需求量和現實人才的短缺產生了強烈的矛盾，嚴重影響了企業的發展。企業得不到足夠的內部控制方面的人才，只能將技術水平不足的人員當作專業的人才進行使用，并對其進行定期的技術培訓，但是效率較慢，難以適應現代化的企業發展需要。另外，企業自身存在一定的問題，將內部審核著眼點放在數據的真實性以及事后的督導審計層面，而并沒有在經營和管理領域進行深入，這就導致制度方面缺乏規范，內部審核的監督作用被嚴重削弱，加上內審人員的配備較少，又沒有或較少進行系統化的培訓，就導致內部控制在人員方面出現了較大的問題。

5企業內部控制在公司治理中的應用路徑

5.1培養管理人員的風險控制意識，提升技術人員的技能

在相關企業的內部控制環節，主要還是依靠人力進行相關操作，管理人員負責對內部控制的整體進行把控，避免在運行過程中出現失誤，操作人員負責內部控制工作的執行，對內控工作進行落實，發揮其功能職責。所以，要想研究內部控制的應用路徑，需要從人員方面入手，要激發管理者的風險控制意識。在企業中，進行內部控制理念的宣傳，讓相關人員了解到內部控制在其企業發展中的重要作用。另外，企業還要定期開展座談會，對主要管理人員進行內部控制理論的指導，這樣一來，就能在很大程度上推進內部控制的發展，規避可能存在的風險。除此之外，要對相關人員進行培訓，提升控制人員的技能水平[4]。公司可以定期開展培訓學習，對公司內部控制部門的員工進行培訓，使每個控制人員各司其職，這種團隊化的管理模式，會有效提升公司內部控制的管理質量。

5.2保證內部控制部門機構的獨立性

企業的內部控制制度能夠對企業的發展壯大起到重要作用，保證內部控制制度的權威性就是促進企業發展的有效政策。但是在企業發展過程中，部分企業忘卻了內部控制的相關功能，將內控的機構與其他機構相混合，這就嚴重影響了內部控制機構的獨立性。內部控制機構的功能之一就是對企業進行監督，獨立性是保證相關部門不被侵蝕的重要保證，一旦其獨立性被侵蝕，就會嚴重影響內部控制的權威性。所以企業應該保證內部控制機構的權威性，由企業最高領導直接管轄，這樣才能發揮出內部控制應有的功能。

5.3完善管理制度

對于企業內部控制來說，要想充分發揮其職能，還需要對內部控制的相關制度進行完善，這樣才能更好地推進內部控制。首先，完善風險評估制度，對市場存在的風險和企業發展過程中存在的風險進行評估，然后對風險進行管理和解決，促進企業的發展；其次，完善內部控制的評價體系，管理者要主動收集企業員工對內部控制的評價，這樣才能了解內部控制的優點和不足，并進行改進，更好地發揮其功能；最后是審計制度，應設立審計委員會，對全公司的審計工作進行負責，對重大業務的全程跟蹤審計制度進行完善，這樣就能及時發現問題，最大限度上保證審計工作的順利完成[5]。

6結語

在新的歷史發展時期，企業要想在激烈的市場競爭中站穩腳跟，就需要實行內部控制制度，推進企業的發展。實施內控的相關人員可以通過從人員方面、內部控制機構的獨立性以及完善管理制度等方面為內部控制找出應用路徑，推進內部控制在企業中的完善，才能促進企業的發展。

【參考文獻】

【1】李倩.新常態下事業單位內部控制在預算管理中的構建剖析[J].行政事業資產與財務,2021(15):60-62.

【2】羅藝芳.試述大智移云時代預算管理在企業內部控制方面的影響[J].商訊,2021(23):99-101.

【3】肖彩霞.內控制度在行政事業單位財務管理中的應用[J].中國鄉鎮企業會計,2021(08):166-167.

【4】劉志德.私營企業運營管理中內部控制機制的應用[J].企業改革與管理,2021(13):40-41.

【5】田桂申,劉佳.風險導向內部控制審計在電網企業的實施路徑與實踐應用[J].中國內部審計,2016(04):9-16.

作者:程言雷 單位:新湖中寶股份有限公司