郵政企業內部會計控制問題與對策
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摘要：良好的內部會計控制制度對于郵政企業來說非常重要，它可以有效的降低市場經濟下郵政企業變革和創新的風險。本文通過對近些年郵政企業的經營情況進行分析和研究，發現了其內部會計控制存在的問題，深入了解內部會計控制出現問題的根本原因，并就這些問題提出了相應的改善措施，從而確保郵政企業的快速穩定發展。
關鍵詞：郵政企業；會計控制；問題；對策
(一)內部會計控制系統不完善
當前，郵政企業的內部會計控制管理系統化程度不高，內部會計控制工作沒有形成一個完整的運行體系。在財務會計的風險管理過程中經常出現目標不明確、責任劃分不清晰等現象，關于內部會計控制構成框架的建設也存在很多的問題和弊端。例如：所構成的框架內容并沒有包含每一個業務，而且也無法做到對一項業務從始至終的貫穿。除此之外，專業分工不夠明確，對于不同部門和人員的責任劃分不夠清晰，比如：在面對某項風險時，通常都是各個部門采用單一的措施和方式來應對這個風險，缺乏集思廣益的理念，一旦遇到風險，整個內部會計控制系統都處于十分被動的狀態。
(二)缺乏內控意識、思想認識不深刻
內部會計控制意識的匱乏，主要原因是單位領導對內部會計控制作用的認識不到位，他們所理解的內部會計控制工作無外乎就是對成本、債務以及資產的管理和調動。他們僅僅對消耗資金量較大的生產、銷售等關鍵環節十分重視，往往會忽視影響內部會計控制的其他因素，對可見環節的極度重視，卻忽視了其問題的根本原因是由于管理者的行為不當造成的。另一種造成內部會計控制意識匱乏的原因就是郵政企業缺乏規范的管理制度，忽視了制定規章制度這一環節的重要性，導致企業內部會計控制制度存在很多漏洞，制度不完整、不可靠、不合理等問題。且管理層只是重視內部會計控制制度的形式，而忽略了內部會計控制工作發揮作用的實質，使得內部會計控制工作只限于喊喊口號，流于形式而已。
(三)監督及獎懲機制的執行力度不夠
內部會計控制制度的執行不利，主要是因為監督和審核的不嚴格，致于內部會計控制工作的失效。在郵政企業中，一旦內部會計控制工作不受重視，潛在的風險就會隨之加大。而監督制度不到位不僅是因為監督制度的不完善，有的企業雖然監督和審核制度制定很詳細，可真正落實的卻沒有幾條。原因很容易解釋，這和中國根深蒂固的國情有很大的關系，中國人會在制度和情感兩者之間更加重視情感，所以在監督和審核過程中，會因為個人情感對某些環節出現的失誤不聞不問，在重人情輕制度的情況下，內部會計控制工作的漏洞百出就會增加企業的潛在風險。
二、解決郵政企業內部會計控制問題的措施
(一)健全內部會計控制的風險機制
根據前文分析，郵政企業內部控制系統中比較欠缺的是財務預警系統沒有構建起來，郵政企業應當建立一個具備綜合協調能力的財務風險預警機構，廣泛搜集郵政企業內外部資料，對自身潛在財務風險進行分析，并及時制定風險防控策略與具體對策。郵政企業財務風險預警機構的人員，可以選取郵政企業內部財務人員，或者外聘相關財務風險專家。該機構應當有較強的獨立性，應設置在郵政企業董事會下(或最高決策機構下)，郵政企業應制定適合于郵政企業的信息搜集制度和相關系統，保證各業務和財務資料搜集的效率和質量，并與郵政企業一線員工和管理人員共同制定財務風險應對對策，以降低郵政企業經營發展中的各項風險。
(二)提高郵政企業內部會計控制意識
提高郵政企業整體上的財務內部控制意識，這是個長期性的工作，郵政企業的高層管理人員、中層干部、基層員工應當共同學習和培養內部控制理念及內容。郵政企業領導對財務內部控制理論有深入了解后，才能更好地對郵政企業財務內部控制環境進行優化。管理層樹立科學規范的財務內部控制意思，才能自覺在日常工作中貫徹實施財務內部控制規范，并時常進行財務內部控制有關的培訓活動，并對財務內部控制執行情況進行績效考核。內部會計控制的績效考核涉及面較廣，會對郵政企業各個業務及全體人員都會涉及到績效考核工作，所以有必要配合全面預算管理來實施財務內部控制規范。基層員工掌握財務內部控制規范和理論體系后，有利于樹立郵政企業科學規范的企業文化，有利于短期內構建科學規范的財務內部控制環境，并確保財務內部控制工作的規范實施，以帶動郵政企業規范、正規地發展，并有效防控各方面的風險。
(三)完善獎懲及監督機制
郵政企業每一個制度和工作的建立和開展，都要有相應的監督與績效考核機制的配合，以此保證郵政企業各項工作和財務內部控制實施的規范性。以審計為例，郵政企業的財務活動和郵政企業的生產經營活動，都要按照國家的法律制度和相應的法規進行，在每一項法律和法規的監督和審核下才能得以進行。而郵政企業每一季度和年度的財務報表都要接受郵政審計部門的審核，以保證郵政企業的財務報表能夠真實可靠地展示郵政企業的實際運營狀況和財務狀況。而每個郵政企業的內部也會設立審計部門對郵政企業的運營狀況和財務狀況進行內部監督。而郵政企業在進行內部會計控制工作時，也要對內部會計控制制度有相應的監督和審核制度。在郵政企業中，郵政企業內部審核和績效考核監管就對郵政企業內部會計控制工作來說極為重要。比如：在郵政企業要做到責任分明，構建科學失效的追責機制，為了避免“形式化”的監督機制，就要做到獎懲分明，有功者獎有過者罰。
三、結語
郵政企業的內部會計控制工作是提高經濟效益、避免經營風險以及實現戰略管理目標的有效工具。因此不論是從完善內部會計制度、改善機構設置還是提高內部會計控制意識等措施都要為內部會計控制工作的開展掃清障礙，真正發揮內部會計控制工作的作用。
參考文獻：
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作者：趙文斌 單位：中國郵政集團公司株洲市分公司計劃財務部
