企業內部會計控制論文2篇
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第一篇
1.缺乏內部會計控制環境
企業內部會計控制的環境影響著一系列內部會計控制措施的執行力度，而人們對于企業內部會計控制工作的重視程度又直接決定著會計控制的環境。對于我國的許多企業來說，企業領導對于企業的會計內部控制工作的關注度嚴重不足，甚至對于會計內控存在認識上的誤區，不能真正理解會計內控工作能夠給企業帶來的收益，因而沒有建立起一套行之有效的企業內部會計控制制度，這樣，一個理想的內部會計控制環境就無從談起。此外，還有的企業即使制訂了一套相對比較完善的內部會計控制制度，但是制度的執行力度不夠理想，在日常工作中沒有嚴格按照規章制度行事，在實際操作中的隨意性太大，使得內部會計控制制度成了一道擺設，一紙空文，無法真正的發揮其應有的作用。
2.企業內部會計控制的審計職能弱化
審計工作在企業的內部會計控制工作中占據著十分重要的地位，審計工作做的好，對于企業的內部會計控制工作能夠起到實質性的作用。然而，眼下我國的許多企業，尤其是中小企業沒有設立內部審計部門，無法充分發揮內部審計工作的作用。有的企業即使設立了內部審計部門，但是因為對其重要性認識的不足，沒有賦予它足夠的職權，通常將其作為財務部門的一個下屬機構來看待，使其缺少了應有的獨立性。失去了獨立性的內部審計部門，也就失去了其大部分價值，導致其職能被嚴重的弱化。
3.監管工作不到位，缺乏有效的獎勵機制
要想做好企業的內部會計控制工作，必需做好監督和管理工作，建立一套切實可行的監管制度，并真正貫徹落實下去。然而，許多企業由于不重視監督和管理工作，使對內部會計控制的監管制度流于形式，并沒有實質性的意義。此外，一個能夠真正起到作用的獎勵機制可以有效的推動企業內部會計控制工作的順利展開，有助于企業內部會計控制環境的形成。但是許多企業并沒有一個有效的獎勵機制，對于工作業績的考核還是單純的以利潤目標完成情況為主，尚未涉及內部會計控制方面的內容。獎勵制度的失位，無法充分調動企業內部員工的主觀能動性，導致工作人員在進行內部會計控制時缺少必要的積極性。
4.企業內部會計控制信息系統滯后
對于一個立足于信息化社會的現代企業來說，信息系統在企業發展的方方面面都能夠發揮巨大的作用，對于企業的內部會計控制工作也是如此。在信息系統中保管著企業的所有財務信息與能夠反映企業運營狀況的基礎數據。一個先進的信息系統能夠極大程度的提高企業內部會計控制工作的效率。然而，由于技術方面的原因，一些企業的信息系統過于滯后，沒有及時的升級更新，導致其無法發揮真正的作用，嚴重的甚至會給不法分子以可乘之機。
5.會計弄虛作假現象導致信息失真
在目前我國的企業內部會計控制工作中，有的會計從業人員缺乏必要的職業道德和責任意識，為了一己私利或者屈從于領導的壓力，在會計工作中常常發生弄虛作假。徇私舞弊的現象，導致了會計信息的嚴重失真，給內部會計控制工作增加了難度。沒有從業人員的積極配合，即使再健全的制度也會變成一紙空文。
二、企業背部會計控制的優化策略
1.完善會計核算工作制度
完善會計核算制度是規范會計核算工作的必要前提。企業會計核算的主要工作內容包括賬務處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、財產清查以及成本核算等。在完善會計核算工作制度時，應當針對不同的工作內容建立有針對性的制度，然后根據制度的執行情況以及在執行過程中發現的問題和疏漏等，進行進一步的修訂、更正，使其更加符合企業會計核算工作的需要，能夠真正起到規范會計核算行為的目的。
2.建立健全稽核制度
稽核制度是企業內部會計控制制度的一個重要組成部分，是指企業對相關會計憑證、會計賬簿以及企業運作流程進行審核和監察的一種制度。一般而言，該制度的順利實施與會計工作人員崗位責任制的落實密切相關。建立健全稽核制度的目的就是為了杜絕在日常的會計核算工作中可能發生的失誤和疏漏，一旦發現在會計核算工作中有問題進行及時的處理，以保障企業會計核算工作的質量。內部稽核制度是在企業會計部門內部實施的一種制度，與企業在外設立的內部審計部門對會計工作進行審核時執行的內部審計制度有著本質上的區別。
3.建設一支高素質的會計從業人員隊伍
企業內部會計控制工作的順利展開，離不開一支具有較高專業素質以及職業道德和責任感的會計從業人員隊伍。只有會計從業人員的整體素質有了提高，才能切實貫徹落實好既定的管理制度，為高質量的內部會計控制制度提供保障。這就要求企業領導充分重視企業內部會計從業人員的培訓和考核工作，加大對于會計從業人員的業務培訓，提升他們的專業素質和職業道道，同時，采取科學的方法對會計從業人員的工作進行考核，及時糾正和制止在會計業務處理中出現的不法行為，剔除不能勝任工作崗位的低素質工作人員，從而達到建設一支高素質會計從業人員隊伍的目的。
4.加大相關部門的監管力度
為了保障企業內部會計工作的質量，相關的監督部門需要對企業的內部會計控制實施定期和不定期的重點檢查，一旦在檢查的過程中發現問題需要在第一時間敦促其進行糾正和整改，也可以提供有針對性的、切實可行的整改建議，監督其對于整改措施落實到位，杜絕違法行為發生的可能性。
三、結語
綜上所述，做好企業的內部會計控制工作對于企業的健康發展具有十分重要的推動作用。從目前來看，我國許多企業在進行內部會計控制過程中還存在著許多問題，需要企業領導充分重視企業的內部會計控制，建立健全會計審核和稽核制度，努力提高會計從業人員的專業素質，并加大監管力度，以進一步做好企業的內部會計控制。
作者：徐麥利 單位：陜西省楊凌示范區財政局
第二篇
一、目前企業內部會計控制中存在的問題
(一)企業內部會計控制中監管和投入欠缺
企業領導對于企業內部會計控制不夠重視，對于企業內部會計控制的成本投入力度不夠，使得企業內部會計控制工作人力、物力和財力都緊缺。企業內部的財會人員對內部會計控制意識淡薄，從而使企業會計控制不能在企業管理中發揮出應有的作用。企業對于國家相關機構的監管與審查，采用聘請會計事務所的外部審計來應付了事，對于自身的內部審計沒有足夠的重視。很多企業都長期沒有審計人員，相關的內部審計制度也沒有建立健全。
(二)企業內部會計控制體系不健全
由于我國目前還沒有完善的法人治理機制，使得大多數企業內部會計控制體系都存在漏洞。很多企業中，董事長和總經理是同一個人的職務，還有些企業董事會成員擔任著企業的經理，使這些原本相互監督的崗位達不到監督的作用。對于現代企業而言，董事會和董事長是起監督作用的職位，而總經理和經理是被監督的職位。當對立的崗位失去了對立的關系時，就會使企業內部的相互約束的崗位機制失去作用，最終造成企業內部會計控制體系失去作用。
(三)企業內部會計控制流程不完整，落實不到位
在企業內部會計控制的過程中，內部執行管理與預算方案產生脫節，造成了內部會計操作過程中的審批與執行記錄不明確、相關監督、制約機制起不到作用、信息得不到及時的反饋，從而形成了企業內部會計控制流程失控。會計工作的職責和制約制度不夠明確，造成了不相容崗位的兼職，從而使會計控制制約失去了作用。大多數企業在中小型階段的發展過程中對企業內部控制管理不過重視，把自身利益的最大化作為經營焦點，造成了企業內部會計控制崗位長期空缺。大多數企業在發展到大中型階段時一般以數據作為企業內部會計控制體系的考核標準，由于衡量標準過于單一，就會在落實的過程中出現職責不明等問題，嚴重對企業內部會計控制效果造成影響。
二、企業內部會計控制問題的解決對策
(一)建立健全企業內部會計控制體系
就我國目前的企業管理現狀而言，企業內部會計控制并不是企業重點的管理內容。即便有企業制定了內部會計控制的相關制度，也因不夠重視等原因在具體落實上存在問題。具體改善的方法應該從制度入手，建立健全的企業內部會計控制相關制度和體系，深化改革產權制度。只有企業領導把內部會計工作控制作為工作重點，在健全制度與實施上認真進行監管，才能讓企業內部會計控制在企業管理中發揮真正的作用。同時，還要加強企業管理層對企業內部會計控制的認知和重視，使企業內部會計控制成為自覺的行為，讓員工在良好的氛圍中把會計控制作為資深職責要求來落實。
(二)規范法人治理結構，改善內部控制基礎
在企業內部會計控制的過程中，預算管理是一項基本內容。在預算管理的過程中，要嚴格的執行監管，企業高層要加強建設董事會制度作為企業法人治理結構中的重要組成部分。企業應引入獨立的外部董事對企業內部人員進行約束和監督，從而更好的維護企業的利益。在規范法人治理結構的同時，要加強改善內部控制基礎，只有這兩點配合執行，才能保持預算方案內部執行管理之間流程的連貫性，從而提高企業高層管理的監督作用。
(三)提高會計控制工作的人員素質
只有提高會計控制工作人員的整體素質，才能實現企業內部會計控制工作整體提高的效果。企業要對會計控制工作人員進行職業道德方面的教育，提高相關工作人員的崗位思想意識，不斷提高其專業水平。企業可通過引進人才競爭機制的方法對人才進行培養和選拔，進而有效控制企業內部會計控制的運行。通過獎勵等方法增加會計人員的積極性和獨立性，同時執行會計委派制度以保障會計不相容崗位的執行。
三、結束語
總之，為了提升目前企業內部會計控制的工作成效，應從企業制度、企業人員素質、企業工作流程與企業崗位安排的幾個方面都要進行改善和規范。只有做好各個方面的改革，才能讓內部會計控制發揮其應有的作用，進而保障企業運行并提高企業的效益。
作者：陳奕霏 單位：滁州學院
第三篇
一、內部會計控制的原則
1.合法性原則。合法性原則是單位進行內部會計控制建立健全的前提。國家的法律法規對企業的生產經營、經濟管理有著強制性或者指導性的作用，企業建立內部會計控制制度必須在法律法規允許的范圍之內，在內部會計控制制度中體現國家的法律法規。企業要依據實際情況進行內部會計控制的實施與建立，并沒有固定的模式。
2.全面性原則。全面性原則要求在企業所有經濟活動的方面、環境中都貫徹內部會計控制，實現全面的會計監督與控制。企業中所有存在的經營管理活動都要有與之匹配的內部會計控制制度。因此，要從會計核算與監督的角度出發，實現內部會計控制全面滲透到企業所有的業務過程與操作環節中，每一個部門與崗位都要包含在內。
3.職務分離原則。內部會計控制目標的實現受到企業組織結構設計的影響，科學的組織結構設計指的是不同的管理層級與部門都有各自明確的職責范圍與管理權限，實現一項業務處理需要經過不同的部門或者崗位，同一個部門或者崗位不能夠單獨處理一項業務，通過這種形式來形成部門或崗位之間的相互監督與牽制，降低或者消除舞弊現象發生。
4.適應性原則。企業的競爭會隨著社會生產力與科學技術的發展而越來越激烈，任何企業都不能夠脫離外部環境而單獨生存與發展。企業的內部也在不斷的發展與變化的過程中。隨著企業內部的變化，內部會計控制的作用可能會消減甚至失效。因此，企業需要根據外部環境與企業內部的變化對企業內部會計控制進行不斷地、及時地完善，確保內部會計控制的有效。
5.成本效益原則。企業內部會計控制的目的是對錯誤和弊端進行有效的防范，提高效率與效益。企業內部會計控制的環節與措施越嚴密，控制的效果就越好，但是相應的制定與維護內部會計控制制度的成本也會上升。一般情況下，內部會計控制的程序與方法的成本應該低于錯誤或者風險導致了損失與浪費。因此，內部會計控制在設計時要依據重要性進行有選擇的控制，要盡可能地降低控制的成本，建立精簡、高效、合理的內部會計控制體系。
二、內部會計控制的方法
1.不相容職務相互分離控制方法。企業將內部不相容職務進行分離的方法，通過對會計及相關崗位的合理設計及明確職權，在企業內部形成相互制衡的機制。如果某一些職務由同一個人擔任時可能出現錯誤及舞弊行為，而且還可能為其行為掩蓋，這樣的職務就是不相容職務。企業在內部會計控制制度建立與實施的過程中，第一步要明確企業內部的不相容職務，第二步要對不相容職務的機構與崗位進行權責規定，使企業內部形成相互監督和制約的機制。
2.授權批準控制方法。企業在各項會計業務辦理的過程中必須經過授權批準。授權批準控制方法要求企業明確會計事務的授權批準方面的相關內容，明確管理層的職權與責任，管理人員與經辦人員在業務辦理的過程中都必須在授權范圍之內。
3.會計系統控制方法。會計控制信息系統對外能夠為投資者、債權人的投資決策提供真實會計信息，對內能夠為管理者的經營管理提供信息，是內部控制重要的方法之一。企業要依據《會計法》與國家會計制度、企業實際情況制定適合本企業的會計制度，要實現會計憑證、賬簿、報告的處理程序明確，會計檔案保管與會計工作交接完善，充分發揮會計的監督職能。
4.預算控制方法。企業內部會計控制中，預算控制是其重要的組成部分之一。在企業全部的經營活動過程中都包含了預算控制的內容，要求單位要不斷加強對預算方面的管理，明確預算的項目與標準，規范預算的程序，分析與控制預算差異，通過改進的措施來確保預算的執行。在整個預算中，對于預算內的資金實行的是責任人限額審批，預算限額外的資金實行的是集體審批，沒有預算的資金控制支出。
5.風險控制方法。風險控制方法指導是企業樹立風險意識，建立風險管理體系。企業要利用風險預警、識別、評估、分析等方式防范與控制企業的財務與經營風險。企業財務狀況由于舉債而存在不確定性就是財務風險，企業盈利由于生產經營帶來的不確定性就是經營風險。
6.內部報告方法。企業需要對內部報告制度進行建立與完善，對企業的經濟活動進行全面地反應，提高企業內部管理的效果與針對性。管理層需要通過各個渠道及時地了解企業經營管理方針政策的貫徹情況，管理層決策的執行情況、企業經營管理中需要改善的情況等，以此來確保決策的正確性。
三、企業內部控制存在的問題
1.企業的治理結構不健全。企業治理結構不健全會影響內部會計控制的有效執行。主要的表現為：董事會不能夠充分發揮其應有的職能，產生了“形備而實不至”的情況，這就導致了企業的法人治理結構有名無實；企業的監事會僅僅具有部分的監督權，并沒有控制權與決策權，更加沒有建議任免董事會成員的權利，這種情況就導致了監事會成為了受董事會控制的機構。
2.預算控制制度不健全。預算指的是通過數量化的方式對主體或者項目未來時期的計劃或者預測進行表述，包括經營預算、資本預算與財務預算。預算管理是加強公司內部管理，健全公司內部會計控制的重要手段。當前，公司預算內管理過程中存在著以下問題：預算編制的主體需改進，很多公司的預算編制由總經理組織，經董事會批準后實行，這種情況會導致董事會職權的弱化，為內部控制留下隱患；預算缺乏客觀性，很多企業在編制預算的過程中往往是根據自身的經驗而非科學依據，導致預算指標缺乏客觀性；忽視預算的執行情況，預算由于種種原因并不能夠在實際中得到很好的執行，會出現預算目標不斷改變的情況。
3.忽視企業內部審計。內部審計是加強內部會計控制的基本措施，當前企業的內部審計存在著一定的問題，影響著其作用的發揮。問題主要包括：在市場經濟條件之下，內部審計有了新的發展與要求，但是企業依舊沿用計劃經濟條件下的內部審計模式，阻礙了內部審計的發展，不能夠發揮監督與評價內部會計控制職能；企業的內部審計機構大多數都設置在管理層下，在管理層人員的授權范圍內開展工作，導致審計部門缺乏獨立性。
四、完善企業內部會計控制的措施
1.完善企業治理結構。通過對企業治理結構的完善創造良好的控制環境，促進內部會計控制。首先要按照現代化企業制度對企業制度與企業治理結構進行完善，從而促進內部會計控制的完善。其次要強化董事會在治理結構中的主導地位，發揮董事會在內部會計控制建立與完善過程中的核心作用。最后，要賦予監事會監督的完全獨立性，加強其監督作用，確保會計信息的完整。
2.完善企業預算管理制度。當前，內部控制已經不僅僅是要滿足查弊糾錯、保護資產安全的作用了，還增加了提高效率與效益、保證管理目標實現。因此，預算控制已經成為了內部控制的主要方式。首先，要建立與健全預算管理組織，在董事會下設置預算管理委員會，負責預算管理工作，確保預算制定權切實地掌握在董事會手中。其次，要增強預算管理的客觀性，認真調研市場、明確發展目標的基礎上進行預算的編制；以企業未來的活動預測為基礎進行活動的合理分解，提高預算指標的客觀性；預算指標的制定要留意一定的彈性，為預算工作的開展留有余地，減少預算帶來的風險。
3.重視企業內部審計。我國現階段的企業內部會計控制普遍比較薄弱，缺乏內在動力，因此應該充分發揮內部審計的作用。首先要合理的對內控審計的組織結構進行設置，確保內部審計工作的獨立性、權威性與監督力度。在董事會下設置內部審計委員會負責公司的內部審計工作，確保內部審計作用的發揮。其次要擴大內部審計的職能與作用，只有加大對內部會計控制的監督與評價力度才能夠確保內部控制制度發揮良好的效果，內部審計是對企業內部控制監督與評價的主要力量，因此要充分發揮內部審計的作用，其不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向公司最高決策部門提供報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。
五、結語
本文針對內部會計控制的作用進行了論述，闡述了內部會計控制遵循的原則，探討了內部會計控制的方法。對內部會計控制的實施方面的問題進行了探討，包括實施保障、評價意義與標準、會計人員在內部會計控制實施過程中的作用、內部會計控制實施過程中的局限性。
作者：王麗丹 單位：北京北方車輛集團有限公司
