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摘要：隨著我國的科學技術水平的日益增高，高新技術企業也越來越受到國家的重視，出臺了相關的稅收優惠政策，比如企業所得稅減按15%征收；虧算結轉年限延長至10年；符合條件的技術轉讓所得企業所得稅減免；研發費加計扣除等。而會計核算與納稅籌劃作為高新技術企業發展與擴大的重要環節之一，對其影響也十分巨大。本文通過行業觀察，以武漢**安全技術股份有限公司為例，從高新技術企業概述、高新技術企業會計核算的現狀、高新技術企業納稅籌劃的現狀以及高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點進行分析，為接下來的工作開展提供參考依據。

關鍵詞：高新技術；企業會計；核算與納稅

“科學技術是第一生產力”，不斷創新科學技術是高新技術企業發展的關鍵，而會計核算與納稅籌劃則是企業發展的重要保障，但現階段我國高新技術企業對會計核算與納稅籌劃了解甚少，甚至很難對存在的一些問題及財務風險進行規避，對企業的長久發展不利，所以高新技術企業若想長期發展，加強企業的會計核算與納稅籌劃十分重要，而這也符合當前社會發展的趨勢。

一、高新技術企業概述

高新技術企業，是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，通過對技術領域進行持續研究與開發并將技術成果進行轉化與更新，從而成為企業發展的重要內在推動力，促使企業核心自主知識產權的形成，為企業開展經營活動奠定堅實的基礎。要求高新技術企業在中國境內（不包含港澳臺地區）注冊一年以上［1］。與此同時，相關部門還應對高新技術企業進行一定程度上的審核與認定后，企業才能得到相關的政策扶持，享受減免稅賦等國家政策。

二、高新技術企業會計核算的現狀

我國高新技術企業是推動我國科技發展的重要組成部分之一，目前全行業發展迅速，以筆者實習的武漢**安全技術股份有限公司為例：近年來，公司保持了令行業側目的發展速度，2015年掛牌新三板，2016年入選新三板創新層，2017年通過武漢市科技創新平臺認定，2018年成立企業院士專家工作站。但根據目前情況來看，有一部分高新技術企業對會計核算工作的重視度不足，將會計核算等同于簡單的事后記賬，導致財務問題頻發，甚至影響到企業本身的發展，只有將會計核算過程中的事前、事中、事后產生問題進行及時解決，才能促使企業向更高、更遠大大方向發展。

（一）會計核算機制不完善

我國的經濟不斷發展，科技技術水平處在世界的領先位置，同時科技技術水平的提高也帶動了科技產業的發展。高新技術企業財務管理的重要組成部分就是會計核算，通過企業的資金調度、對相關財務報表數值與數據的校對計算［2］，進行企業資金規劃。但目前我國部分高新技術企業的會計核算機制不完善，導致企業研發費計量不準確、不規范，使企業在研發階段的項目費用缺乏精細化，且工作人員的工作責任不明確，導致核算過程中小問題不斷產生，而且容易出現互相指責、互相推卸責任的情況，不僅會影響會計核算的效率，還會影響企業項目開展的進程，所以完善會計核算機制對當前高新技術企業至關重要。

（二）會計核算人員綜合素質低

會計核算人員的綜合素質水平決定著會計核算工作的進程。但當前我國部分高新技術企業內的會計核算人員，因缺少專業的理論知識，所以在進行核算過程中無法應對出現的問題，對潛在的風險無法進行糾察，以筆者實習的武漢**安全技術股份有限公司為例，企業中的會計核算人員共有13人，但大部分不是財務出身，沒有強大的理論知識基礎，對企業產生的財務數據無法進行準確、快速的計算，又因為很多企業與高校掛鉤，畢業生在企業內進行實習，而且大多畢業生缺乏相關的工作經驗，導致在會計核算的過程中，經常感到“無從下手”，長期如此不僅容易使核算數值缺少準確度，還影響企業內科技項目的進程，限制高新技術企業的發展。

三、高新技術企業納稅籌劃的現狀

納稅籌劃是指企業根據國家稅收政策的扶持為基礎，根據企業情況及納稅需求制定的籌劃方案［3］。高新技術企業應明確我國針對企業所得稅減免10%，按照15%征收，且研發的費用也可用來抵稅，且抵稅的比例比普通企業高75%等等優惠政策。

（一）風險意識差

在針對納稅統籌的設計中，應實時對國家稅收的政策以及變化進行分析后，在進行工作開展。但目前部分高新技術企業以及企業納稅籌劃人員的風險意識不足，對納稅籌劃沒有足夠的認識，缺少對其重要及影響性足夠的認識，導致納稅籌劃工作只是片面的簡單流程，沒有進行科學合理的系統布局。以筆者實習的武漢**安全技術股份有限公司為例，全公司對財務和相關人員沒有組織過一次對單位納稅方面的統籌規劃，風險意識極差。

（二）缺乏與會計核算的關聯性

會計核算是企業當前財務狀況和實際問題的重要參考依據，只有建立會計核算與納稅籌劃的關聯性，才能保證財務部門的正常運作，此外，企業在制定納稅籌劃方案以及工作開展的過程時，工作人員應根據財務數據和數值進行更科學的判定，從而避免納稅籌劃的風險。若納稅籌劃與會計核算之間缺少一定的關聯性，就會影響納稅籌劃風險，甚至阻礙高新技術企業的正常運行及發展。以筆者實習的武漢**安全技術股份有限公司為例，雖然財務經理也想為公司合理避稅，但由于相關業務缺乏與會計核算的關聯性，導致無從下手，只能紙上談兵，起不到應有的作用。

四、高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析

（一）完善會計核算機制

我國高新技術企業應根據本企業的實際情況，不斷完善會計核算機制。在會計核算工作中若想完善會計核算機制，首先應設置“定崗定位、專崗專人”制度，明確每個工作人員的工作范圍和職責，并在工作中貫徹“有責擔當、失責追究”的理念，若在工作環節中出現問題，企業管理者需第一時間追查到第一責任人身上，通過這樣的方式可以加強高新技術企業中會計核算工作人員的規范和嚴謹。與此同時還要強化崗位機制，加強對會計核算人員的工作進行管理，提升會計核算人員的危機意識和崗位職責，當工作中出現問題或錯誤時，不得“互相推卸”責任，及時進行錯誤糾正并針對錯誤進行分析，提高員工工作嚴謹度的同時，還能提升工作效率。其次，高新技術企業還應運用“精細化”管理的模式，也就是落實管理責任，將管理責任具體化、明確化，在企業進行會計核算的過程中，將具體工作內容進行量化、細化，及時處理每個環節中容易出現的問題并給出解決方案，可以通過會計工具、辦公設備、后勤保障等環節入手進行問題糾察，從而強化企業會計核算與納稅籌劃等財務管控的力度，使會計核算的質量得到有效提升。

（二）提升會計核算與納稅籌劃人員的綜合素質

企業發展的核心就是人才，我國高新技術企業應將眼光放長遠，將對會計核算與納稅籌劃的人才的培養作為本企業革新與發展的根本，不斷強化企業內部人才的配備，盡量招募專業人才從而加強工作隊伍的專業能力。在進行人才培訓階段，企業可以為財務部門的相關人員提供專業理論知識學習的渠道，通過定期進行培訓課程提升本企業內人員的培養，同時在進行培訓課程時，應實行簽到打卡制度，從而確保人員的到場聽課率，同時，還可根據培訓課程舉辦相應競賽并設置生活用品等獎品，從而激勵工作人員的學習勁頭，從而更好地投入到工作中。

（三）提升會計核算與納稅籌劃之間的關聯性

提升會計核算與納稅籌劃之間的關聯是促進高新技術企業發展的重要舉措，可以更快速、更高效地解決在納稅籌劃中潛在的風險問題，同時還能提升工作人員的工作效率。企業可構建一體化工作平臺，因會計核算可以為納稅籌劃環節提供更精準、更全面的資料以及企業財務報告，可以在納稅籌劃的方案制定中根據會計核算提供的企業財務報告進行統計設計，同時還能加強部門之間、工作人員之間的交流，針對某一問題或財務風險進行互相交流、互相探討，避免因交流不到位而引起的一系列問題，盡可能將潛在的風險降到最低點，從而提升會計核算與納稅籌劃人員的工作效率，促進企業進一步發展與擴大。

（四）利用國家政策提高納稅統籌

我國對高新技術企業重視逐漸提高，與此同時也為高新技術企業提供了更多的政策扶持，企業可以利用成本費用稅前扣除政策、優惠稅率、技術轉讓所的優惠政策等相關政策，為企業提高納稅籌劃。企業可根據我國稅法對于稅前項目（如職工福利、公益性捐贈等）和研發費用（如企業新技術、新工藝、新產品的研發等）給予了相關優惠政策，同時高新技術企業還可減15%稅率，合理利用政府補助提高納稅統籌。這就要求相關工作人員具備堅實的理論基礎和實踐操作能力，從而為高新技術企業提高納稅統籌，提高企業的價值，支持企業可持續發展的可行性。

五、結語

總而言之，高新技術企業需要加強的是提高財務管理的效率，提高企業的經濟收益，促進企業的長久發展，就要提高對會計核算與納稅籌劃工作的重視，應及時完善會計核算體系、提高會計核算與納稅籌劃人員的綜合素質水平、提升會計核算與納稅籌劃之間的關聯性。隨著我國對高新技術企業越來越重視，普通企業應積極申請高新技術企業，充分利用其優勢科學管理企業，提高企業經濟效益。與此同時，我國高新技術企業的不斷發展，不僅需要從業人員具備更扎實的理論基礎，還要具備實踐操作的能力，對于會計核算與納稅籌劃的工作，相關工作人員，還應具有規避財務風險的能力，有助于幫助企業實現經濟效益的增長。

參考文獻

［1］曹燕飛.高新技術企業會計核算與納稅籌劃要點分析［J］.財會學習，2020（4）.

［2］王麗.高新技術企業會計核算及納稅籌劃要點處理［J］.首席財務官，2020（9）.

［3］陳令輝，曾慧.高新技術企業研發費用財務管理與納稅籌劃［J］.中國科技投資，2020（11）.

作者:程佩儀 單位:湖北大學