國有企業領導人員經濟責任審計實踐
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（一）經濟責任審計是扎實推進全面從嚴治黨的重要手段
經濟責任審計作為新時代中國特色社會主義審計監督體系的重要組成部分，以緊盯領導干部經濟責任履行情況為主要抓手，堅持問題導向，突出審計評價，從源頭上能夠預防和懲治腐敗，有效推動黨員領導干部履職盡責，在促進權力在陽光下規范運行、黨風廉政建設及預防職務犯罪等方面發揮積極作用，是落實黨要管黨、全面從嚴治黨的“一把利器”。
（二）經濟責任審計是切實加強干部監督和管理的重要舉措
開展經濟責任審計，可以全面、客觀、公正地評價領導人員履職期間的工作成效和業績，為國有企業在干部選拔、任用和考核方面提供重要參考依據，對督促領導人員增強廉潔自律意識、認真履行經濟責任、自覺遵紀守法、正確運用手中權力等起到積極推動作用。客觀公正的審計結果報告，不僅有效解決了“官出數字、數字出官”的問題，更重要是樹立正確的選人用人導向，為多出人才、出好人才提供了有力的保障。
（三）經濟責任審計是完善國有企業經營管理的重要途徑
經濟責任審計主要監督領導人員任職期間企業重大經濟事項決策、財務收支及個人遵守廉潔自律等情況，針對審計發現的問題和管理漏洞，提出審計整改建議，對國有企業加強經營管理、提高經濟效益、改善內部管理、防范經營風險起到積極推進作用，為企業高質量發展保駕護航。
二、國有企業領導人員經濟責任審計中存在的主要問題
（一）先離后審，經濟責任審計監督滯后
國有企業領導人員經濟責任審計一般采取離任審計為主的模式，有些時候領導人員已離任或履新，組織部門才下達審計委托書，審計時間滯后必然導致審計結論的滯后，對企業選拔任用領導人員的決策已經失去參考價值，而用人失察往往會對企業造成無法彌補的后果。
（二）經濟責任審計評價指標體系欠完善
按照新《規定》的要求，國有企業審計機構應結合實際科學地設置經濟責任審計評價指標體系，但在審計實踐中，往往會通過部分經營指標和審計發現的問題直接得出評價結果，缺乏客觀性和全面性。國有企業審計機構如果沒有統一的評價指標體系作支撐，很容易出現不同審計組對同一企業，或者同一審計組對不同企業領導人員開展經濟責任審計時，審計評價結果可能會出現千差萬別，產生不當、不實、不公正、不審慎的評價。這會讓企業領導人員產生質疑，從而引發矛盾與沖突，使審計評價的權威性和公信力大打折扣。
（三）大數據審計應用水平不高
隨著企業數字化辦公水平的提升，審計工作更加依賴對各類信息數據的收集、處理和分析，傳統審計中的檢查賬本、盤點庫存、現場勘查、訪談調查等方法已經無法適應新時代審計工作需要，急需將大數據技術作為經濟責任審計的重要途經。但當前大數據審計的分析應用模型還不夠成熟，信息化水平偏低，實踐經驗不足，嚴重影響審計向數據化、遠程化、科學化發展。
（四）審計結果運用不充分
國有企業對經濟責任審計結果的運用還存在局限性，審計報告難以發揮應有的作用。主要體現在：一是審計報告中的審計評價和審計界定責任，對領導人員考核、任免的實際影響有限，有的甚至僅作為人事管理的形式要件。二是審計整改不到位、不徹底，對審計中發現的問題，繼任者主觀認為都是前任領導造成的，與自己無關，審計整改往往形式化，審計效果也隨之大打折扣。
（五）人才結構單一，缺乏復合型審計專業人員
國有企業審計人員以財經類人才為主，審計類人才占比不高，而工程、法律、計算機等方面人才更加缺乏。因此大部分審計人員專業知識相對單一，綜合能力較弱，面對各類復雜多變情況時難以應對，不能適應當前經濟責任審計的基本要求。還有部分審計人員屬于“半路出家”，以前未從事過財會或審計工作，也沒有受過專門審計教育和培訓，一定程度上制約了審計工作的開展。
三、深化經濟責任審計的思路和方法
（一）縮短審計周期，及時開展任中經濟責任審計
國有企業要積極開展任中經濟責任審計，建立健全“任職三年以上必審”制度，縮短經濟責任審計周期，重點關注領導人員任職期間“三權一廉”執行情況，即經濟政策執行權、重大事項決策權、經濟管理權和個人廉潔自律情況。通過及時有效的審計監督，既可以發現經營管理過程中存在的違紀違規問題，以便糾正錯弊、堵塞管理漏洞，把問題消滅在萌芽中，還可將審計工作量化整為零，減輕審計人員的工作壓力。
（二）全面客觀評價，實現審計對象與其經濟責任的統一
經濟責任審計評價是對領導人員任職期間經濟責任履行情況做出的綜合評價，是考評和獎懲的重要依據，因此更應該客觀、公正、準確、實事求是，因此要做到三個“堅持”。一是堅持依法合規原則，審計評價必須以國家法律法規、規章制度、政策方針為依據，對審計事項真實性、合規性、效益性進行分析和判斷，并據此作出客觀評價。二是堅持全面評價原則，既要評價“業績”也要評價“不足”，既要評價“功勞”也要評價“苦勞”，既要評價“結果”也要評價“過程”，評價要全面周到，切忌主觀片面。三是堅持定性與定量有機結合的原則，要建立和完善科學的審計評價指標體系，按照不同企業業務特點設定合理掛鉤指標，定量指標評價經營業績完成情況，定性指標評價真實合規性、廉政建設等，充分做好定量指標和定性指標的有機結合。
（三）充分利用大數據審計技術，提升經濟責
任審計評價精準化大數據審計技術應用是經濟責任審計全覆蓋的重要手段，也是構建審計新模式的必然趨勢，要通過應用大數據，搭建多口徑、多維度評價體系數據平臺，多角度進行數據關聯分析，提升數據信息的有效使用率，以事實為基礎，用大數據說話，提高經濟責任評價體系的數據化、精準化、科學化，為組織部門提供更有說服力的審計結果報告。
（四）完善審計結果運用機制，督促審計問題整改到位
國有企業組織人事部門接到審計機構提交的審計結果報告后，要將其作為領導人員考核、任免、獎懲的重要參考依據，要堅持“先審后用、不審不用、審用結合”的原則，堅決杜絕邊提拔邊審計、先提拔后審計或審計走形式的不良現象。要堅持做好審計問題整改的閉環管理，加強對審計整改情況的跟蹤、督促和檢查，確保審計整改及早到位，促進企業高質量發展。要建立審計問題整改考核機制，對因整改主體責任意識淡薄、整改責任互相推諉、未建立長效機制等原因造成審計問題長期未整改到位的，要加大考核獎懲力度，避免經濟責任審計報告成為一紙空文。
（五）加強業務培訓，多渠道提升審計人員自身素質
經濟責任審計是對領導人員履職情況的“畫像”，因此對審計人員能力提出了更高的要求。要提升審計質量，就要合力打造一支業務過硬、素質優良的復合型審計隊伍。通過業務培訓、審計業務會交流、掛職鍛煉、高校繼續深造等多種形式，不斷增強審計人員的職業敏感力、洞察力和綜合分析判斷能力。要緊跟信息化發展的時代步伐，通過培養審計人員大數據分析思維，解決審計過程中遇到的各類復雜問題。要不斷強化責任意識和法制觀念，提高審計人員綜合素質，逐步形成結構合理、專業勝任的審計人才梯隊，全面提升審計工作水平和審計成果質量。中央審計委員會的組建和運行，促進了我國審計監督體系不斷完善，標志著我國審計事業進入新時代，新《規定》的頒布實施又為推動經濟責任審計工作縱深發展指明了方向。新形勢下，我們要敢于探索、勇于創新，加大經濟責任審計力度，大力推進審計全覆蓋，依法全面履行審計監督職責，推動國有企業領導人員經濟責任審計再上新臺階。
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作者:張樹崗 單位:系中國國家鐵路集團有限公司審計局代理高級審計師，