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摘要：本篇文章首先對建筑企業稅收籌劃基本特點進行闡述，從合法性原則、效益性原則、權衡性原則三個方面，對建筑企業會計稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據，提出建筑企業會計稅收籌劃要點。

關鍵詞：建筑企業；會計稅收；籌劃要點

一、建筑企業稅收籌劃基本特點

針對建筑企業來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業自身情況進行分析。由于和其他企業進行比較，建筑企業施工周期相對偏長，并且施工內容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務內容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業結合自身情況和特點，其稅收籌劃具備的特點具體體現在兩個方面。一是剛性大，也就是結合當前我國稅務改革要求，針對建筑企業納稅人，不管是采用哪種工程結算方式，都涉及了諸多增值稅業務。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業中，部分企業財務核算水平有待提升，并且缺少統一的核算標準，無法實現稅收的精準核查。在這種情況下，在進行稅務征收的過程中，其基層稅務部門要想確保稅源，將會采用核定征收方式向建筑企業征稅。

二、建筑企業會計稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來說，其往往構建在合法的標準上，反之將無法實現稅收籌劃，也就是使得企業面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業在開展工程建設工作以及日常管理活動時，各項內容都要嚴格按照國家法律標準進行，不可出現違反法律標準的狀況，在出現違法亂紀行為時，應該第一時間和公安、工商管理等部門聯系，及時將現象處理，避免造成違法規模的擴大。稅收籌劃作為一項合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴格按照國家法律要求進行。

（二）效益性原則

由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國家法律標準的情況下，減少建筑企業運營成本，給企業創造理想的效益，實現企業效益最優化。所以，在落實稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國家法律許可的情況下，對納稅行為進行綜合評估，給后續建筑企業發展提供條件。假設在企業運營發展過程中需要充足的資金支持，則需要結合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業順利運行，同時還能實現建筑企業發展規劃合理設定，精準核算企業需要投放的成本數據，根據勞動計劃進行再生產，從而提升企業發展潛力，引導企業健康發展。

（三）權衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時也能夠有效的防止各種稅收風險出現。所謂的規避風險也就是，結合當前建筑企業運營發展中可能存在的各種的風險因素，采取對應的風險防范對策，減少風險出現的可能性。為了避免企業因為受到各種因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業資金穩定運行。在每次工程結算工作結束以后，財務部門需要保存在應急資金庫中，可以給建筑企業今后運營發展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時，需要秉持風險和權益權衡的原則，為建筑企業今后發展保駕護航。

三、建筑企業會計稅收籌劃要點

（一）確認企業收入

在工程建設過程中，建筑企業需要繳納的稅費往往由企業收入高低情況來設定，并且企業收入將會給企業獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業繳納的稅費額度。結合新稅法標準得知，建筑企業可以結合當前已經實現的工作情況及工程施工進度進行收入確認，但是因為施工項目時間跨度相對較長，并且無法在一個會計年度中實現。因此，建筑企業需要在法律標準許可的情況下，結合自身實際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項結算收入確認時間，從而實現納稅事前的延遲，提升企業資金應用效率。

（二）完善會計核算管理體系

建筑企業需要做好會計核算管理體系構建工作，根據國家規章體系要求開展會計核算工作，優化會計操作流程，定期安排會計工作人員接受專業培訓和考核，使其對國家最新的稅收政策有深入的認識，明確會計工作流程，引導稅收籌劃工作順利開展。建筑企業管理層級以及決策層級需要加強對會計工作執行情況的監管，科學設定激勵體系，引導會計工作人員學習相關稅法知識，掌握國家納稅標準和要求，科學設定稅收籌劃方案，在減少企業稅收壓力的同時，營造良好的工作環境。

（三）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除給企業所得稅帶來一些影響，建筑企業在稅法許可的范疇中，需要對各個費用列支以及可能造成的損失進行評估，縮減稅基，減少企業稅費的繳納。首先，需要明確國家許可的企業列支費用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業效益，并且適當的減少企業繳納的稅務費用。其次，對部分出現經濟損失的費用加以記錄和核查，保證各種費用不可超出稅法所要求的列支限額。

（四）轉變企業組織格局

首先，建筑企業需要通過集團股份企業實現稅負的均衡。其具備的優勢在于集團企業能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業整體發展當作主體，實現稅收籌劃，從而促進集團企業和子公司稅務關系的協調和發展，減少集團企業稅費繳納額度，提升企業稅收效益。其次，建筑企業需要向高新技術企業獲取稅收優惠政策。通過應用優惠政策，能夠實現建筑企業內部資源的整合，并對各項和新技術材料有關的資源進行分配，申報高新技術企業，享受國家優惠政策，極大限度的減少企業稅負。

（五）認真研讀合同內容

建筑企業在運營發展過程中，和其他企業建立合作關系，并簽署對應的合作協議。在協議中包含的價格因素將會給企業納稅帶來影響。因此，建筑企業在簽署合同過程中，應該對合作中包含的各個價格條款進行思考。由于合同中價格條款將會給企業稅負帶來直接影響，對合同經濟因素進行研讀和分析，減少稅務支出，這些稅務支出往往是因為合同疏漏而導致的，進而保證建筑企業的經濟效益。除此之外，建筑企業在開展稅收籌劃工作過程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標準，在減少企業稅收壓力的同時，讓企業獲取理想的稅后效益，從而引導建筑企業健康發展。

四、結束語

總而言之，會計稅收籌劃針對建筑企業而言，可以便于自身運營發展目標的順利實現。在開展會計稅收籌劃工作過程中，需要結合實際情況，對各種影響稅收因素進行綜合思考。在稅收籌劃工作實施中，需要結合國家稅法相關標準和要求，在合法的情況下采取對應方式，例如確認企業收入，完善會計核算管理體系等，保證稅收籌劃的合理性和合法性，從而給企業創造理想的效益，為建筑企業穩定發展奠定良好基礎。

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作者：林鴻欽 單位：揭陽市綜合中等專業學校