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摘要：近幾年，隨著我國保險行業發展迅速，國家陸續推出了相關的監管法律法規。在強監管背景下，保險企業應著手財務合規性建設，完善有效的財務合規性有利于保險企業的長遠發展。目前來看保險企業財務合規性在某些方面仍存在顯著問題，需要企業從自身問題出發，找出具體有效的解決措施，協同監管一并探討財務合規性建設，逐步建立健全改進方案。

關鍵詞：保險企業；財務；合規性

2016年12月13日下午，保監會召開專題會議，會議指出：“保險業姓保”是指要分清保障與投資屬性的主次。保障是保險業根本功能，投資是輔助功能，是為了更好地保障，必須服務和服從于保障，決不能本末倒置。要堅持長期投資、價值投資、穩健投資，起到支持實體經濟、促進資本市場穩定健康發展的作用。自此，保險業嚴監管重合規的階段性任務拉開了序幕。2017年，保監會共處罰機構720次，處罰人員1046人次，罰款共計1.5億元，同比增長56.1%，撤銷任職資格18人，行業禁入4人。2018年是保險行業的“轉型”之年，中國銀保監會的成立使得保險業發展迎來新的機遇，而監管機構的變動與調整并沒有放緩保險業嚴格監管的腳步，全國保險監管系統累計在官網上公布了1450張行政處罰決定書，共計罰款2.4億元。從保監會開出的各項罰單來看，虛列費用，編造或者提供虛假的報告報表，給予或者承諾給予保險合同約定以外的利益，未按規定使用經批準或者備案的條款費率，利用中介機構套取費用，未經批準變更分支機構營業場所或撤銷分支機構等是保險公司受罰的主要原因。這些原因幾乎無一不涉及保險公司財務工作，因此，在這樣的嚴監管形勢下，如何做好保險企業財務合規性建設，成為一個值得探討的問題。

一、合規性的相關概念

（一）合規據我國保監會頒布的相關文件表明，合規是指保險企業及其所有員工的保險經營管理活動理應遵守監管機構規定的法律法規、行業自律規則、企業內部管理規章制度及誠實守信等道德準則。

（二）合規風險企業因違反監管要求或法律法規從而受到相關部門制裁的風險、遭受的經濟損失風險，或保險企業因未能遵守行業規定的法律法規制度、行為準則以及相關的慣例標準，給企業帶來不可預計的信譽損失等風險。

（三）合規管理在我國保險業的強監管背景下，保險企業根據行業法律法規要求，制定適用于企業自身的合規性政策，修改其內部規范標準，作為日常實施的標準。加強合規管理既有利于企業增強內控，也有利于企業建設一套事前預警、事中控制、事后化解的保險企業管理機制。

二、保險企業財務合規性部分問題

（一）違反會計核算真實性原則在保險企業會計核算方面，大部分企業均存在諸多問題，如虛列費用、虛增保費、工資支出欠規范、跨年度列支費用及預提支付賠償等，這些都違反了會計核算的真實性原則，除了導致企業核算費用、傭金及保費收入數據不實外，也容易滋生企業“小金庫”等舞弊行為，進而影響保險企業長期穩定發展能力。

（二）企業資金內控失效無論是對保險企業還是其他企業來說，資金內控失效都將對其造成深遠的影響。如收取業務收益不入賬、套取費用不入賬、扣留營業收入或其他收入、截留業務給付資金等，這些行為如果沒有據實被企業紀錄經濟業務，將導致企業財務數據不準確。

（三）稅務管理方面存在漏洞一些保險企業在稅務管理方面有漏洞，有的企業未按《稅收征收管理辦法》等相關文件，辦理稅務登記、變更及保管稅務資料檔案，也有企業違反稅法規定要求，尤其是代扣代繳所得稅、個稅等稅種方面，出現偷逃漏稅等行為，這些都將受到主管稅務機關通報批評或罰款，并導致影響企業信譽形象。

三、保險企業財務合規性建設方向

（一）產品建設是本源保險產品要做到條款清晰，權責明確，表述嚴謹，費率合理，提升行業保險產品規范水平，切實維護消費者合法權益，促進保險行業健康有序發展，產品乃行業本源，源清則流清，源濁則流濁，肅清各個保險主題的產品建設管理，確保合規開發，合規銷售，合規競爭，是保險企業財務合規性建設的前提和保障。保險企業財務應積極涉足前端產品開發領域，從財務數據的提供、分析方面，提供產品建設意見，參與產品定價分析。

（二）領會監管精神，介入過程控制財務數據、財務流程、財務資料都屬于監管實施控制的抓手著力點，保險企業財務工作應在日常財務工程中進行過程控制，從大局出發，從細節著眼，領會監管精神，介入過程控制。對于監管明文禁止的業務行為，控制其財務資金和資源的流動，對于監管重點關注的數據信息，進行穿透分析，力求用數字反映事實，對于監管要求的制度規范，加強制度建設，從流程中控制住每個風險點，不僅責任到人，也要責任到崗，讓合規制度建設成為保險企業的鋼筋鐵骨，免受于因人員流動立場差異造成的企業風險。

（三）完善會計核算內控管理近年來，保險企業財務報表美化比較嚴重，企業往往人為虛列費用傭金、虛增保費收入、工資支出不規范等違規方法，虛增利潤或逃稅漏稅。針對上述違規手段，保險企業要引以為戒，不要為了逞一時之快而忽略企業長期發展。對于保險企業內部審計來說，也要加大監管力度，以保費收入為例，審計人員應檢查保單和發票憑證的使用、保管及消耗環節，調閱保險客戶相關承保卷宗和保費收入明細賬，核對收入是否以權責發生制原則入賬，再對比分析財務報表，梳理問題。這樣保險企業才能不斷地完善會計核算合規性建設。

（四）關注行業動態，把握新型監管工具近年來，監管部門開發啟用了一系列先進的監管工具：償二代風險評估體系、SUMMARY評估體系、公司管理制度評價體系、資產負債管理體系等等，監管的手段越來越科學，意味著要求保險企業財務的合規性管理也要與時俱進，各項靜態的財務報表數據和指標分析已然不能全面反映保險法人主體的實際經營狀況和風險水平。因此，一方面。保險企業財務工作要保持學習和發展的意識，理解參透監管的各項工具內涵，并積極與行業研究人員聯系，聯系本企業實際，開發適用的信息工具，做到科學、系統、實時的監控；另一方面，不拘泥于財務領域，適度引進專業人才，打造一支崗位穩定但不僵化、責任分明但不官僚的各梯隊層次豐富的財務隊伍，做到各司其職，以確保各項財務工作都能有序不紊的穩步推進。

（五）建設合規性的企業稅務管控體系當前，我國稅收職能核心和企業都面處于稅務風險的變化中，而保險業中各類參與者也應當繼續探索并建設合規性的企業稅務管控體系，嚴格執行稅務管理制度，規范企業各項業務稅務流程，加強稅務風險監控和風險動態評估，唯有如此，企業才能避免涉稅風險。為進一步加強企業稅務管理工作合規性，避免發生稅務違法行為，實際業務中可以在財務部下設立稅務管理崗，負責保險企業經營業務稅務籌劃，定期分析其納稅申報、稅負情況，貫徹執行稅務管理制度，實現企業稅務管理合規性。因此，在強監管的背景下，保險企業既要不斷適應市場內外部環境變化，也要建設合規性的稅務管控體系，以此提高企業的市場價值，同時也促進企業長期穩步發展態勢。

四、結束語

近年來，國內保險企業財務的不合規性普遍存在，一系列因管理不善導致的違法違規事件，均造成了企業經營損失和不良社會影響，可見建設有效而完善的財務合規管理是保險企業乃至整個行業的“重中之重”。現階段，隨著我國監管機構對保險企業財務合規性要求全面升級，企業需隨之完善自身的財務合規性管理，并探索良好的合規風險管理，以此加強企業防范風險能力，一些利好政策的出臺，也將促進保險行業長期的良好發展。

參考文獻：

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［3］左靖.強化保險企業內控機制建設的思路探討［J］.財會學習，2018（10）：225-226.

作者：姜璐 單位：紫金財產保險股份有限公司