中小企業(yè)預算管理制度論文
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（一）基本概況
銷售預算是中小企業(yè)的一種主要預算：一旦確定了銷售預算，其他預算將利用到它的結(jié)果。比如，如果業(yè)主經(jīng)理認為明年的銷售額將達到40萬美元，那么中小企業(yè)將基于這個目標來儲存庫存、雇用員工并且制定營銷戰(zhàn)略。當然，除了總銷售額數(shù)字以外，業(yè)主經(jīng)理還需要其他更多的信息。業(yè)主還需要將總金額根據(jù)各個月和季度進行劃分，這樣其他所有預算可以綁定到這些數(shù)字上。比如，如果一半的銷售額將在明年的前3個月獲得，那么在這個期間（或者不久以后）內(nèi)，需要完成一半的產(chǎn)量，并且為運輸做好準備。同樣，在年度的第一個季度可能需要有更多（相對于其他季度）的現(xiàn)金和人員需求。通過將其他預算與銷售預算連接起來，業(yè)主經(jīng)理可以向上或者向下調(diào)整花費，這取決于經(jīng)營的狀態(tài)。如果銷售額比預期的高，那么可以提高產(chǎn)量以及增加雇員的數(shù)量。相反，如果銷售比較緩慢，那么應當臨時終止生產(chǎn)并且解雇部分員工。如果中小企業(yè)擁有足夠的資本，足以安全渡過遲緩的6個月，那么業(yè)主經(jīng)理并不用擔心公司只能夠勉強生存下去，不能承擔任何財務的挫折。取決于必須對運營監(jiān)控的密切程度，公司可以每周或者每雙周進行監(jiān)控，或者甚至每3～6個月才監(jiān)控一次。
（二）預算作用
財務計劃是一個連續(xù)的過程，它對于計劃中涉及到各方的交流與溝通起著重要作用。預算是計劃的工具，也是實際工作的控制基準。主要有以下作用：
1、預算使銷售機會、銷售目標、銷售定額清晰化和集中化；
2、預算計劃出為達到目標的合理費用投入；
3、預算有助于促使各職能部門協(xié)調(diào)合作；
4、預算有助于保持銷售額、銷售成本與計劃結(jié)果之間的平衡；
5、預算提供了一個評估結(jié)果的工具；6、預算通過集中于有利可圖的產(chǎn)品、市場區(qū)域、顧客和潛在顧客而使收益最大化。
二、中小企業(yè)預算管理制度之現(xiàn)金預算
（一）基本概況
不管是否可以稱之為預算，也許這是中小企業(yè)最重要的一項控制，因為，把可用的現(xiàn)金去償付到期的債務乃是中小企業(yè)生存的首要條件。現(xiàn)金預算對于中小企業(yè)的生存是至關(guān)重要的。現(xiàn)金預算過程的核心在于現(xiàn)金計劃。中小企業(yè)的現(xiàn)金計劃要求包括兩種類型：企業(yè)正常運行每日和每周所需要的現(xiàn)金，以及這個期間內(nèi)組織的維護費用。前者與日常經(jīng)營需要保持在手頭的現(xiàn)金有關(guān)。通常，中小企業(yè)對30天或60天的現(xiàn)金需求進行估計，并確定在這段時間內(nèi)可能收回的資金額。如果比較現(xiàn)金的流入和流出之后出現(xiàn)了現(xiàn)金短缺，那么就可以安排一個信用限額或者短期貸款。這一預算的維護部分考慮了保險、租金、工資、采購、服務和稅收等費用。這種對經(jīng)營的長遠考慮給中小企業(yè)提供了平衡其每年現(xiàn)金需求的機遇。
（二）預算作用
現(xiàn)金預算的作用及其在中小企業(yè)財務管理中的地位：
1、提高中小企業(yè)回避財務風險的能力。中小企業(yè)經(jīng)常需要有足夠的現(xiàn)金來支付職工工資，償付應付賬款與票據(jù)以及其他到期債務，不能及時償付債務，稱為“無償債能力”。無償債能力的中小企業(yè)，可能被迫宣告破產(chǎn)。即使經(jīng)營管理得很好的中小企業(yè)，在市場銀根緊縮、自身搞基本建設(shè)、擴大銷售活動或生產(chǎn)規(guī)模的時期，有時也會感到手足無措。因此，中小企業(yè)經(jīng)營者必須小心翼翼的規(guī)劃現(xiàn)金流量，使手頭現(xiàn)金隨時夠用。現(xiàn)金預算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使中小企業(yè)保持較高的盈利水平，同時，保持一定的流動性，并根據(jù)中小企業(yè)對資金的運用水平?jīng)Q定負債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，使中小企業(yè)在債務到期時不至于很被動。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)面臨各種各樣的風險，而其中對中小企業(yè)影響最大的則屬財務風險。財務風險最主要的表現(xiàn)形式就是支付風險，這種風險是由中小企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務到期日之間的矛盾引起的。許多中小企業(yè)正是沒有處理好二者之間的關(guān)系，影響中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至于破產(chǎn)。現(xiàn)金預算可以預測未來時期中小企業(yè)對到期債務的直接償付能力，可以直接地揭示出中小企業(yè)現(xiàn)金短缺的時期，使財務管理部門能夠在顯露短缺時期來臨之前安排籌資，從而避免了在債務到期時，因無法償還而影響中小企業(yè)的信譽，為中小企業(yè)以后融資增加阻力；或中小企業(yè)被迫“拆東墻補西墻”，在高利率條件下舉借新的債務。這些都在一定程度上增加了中小企業(yè)的財務風險。
2、促進中小企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流，減少相互間的沖突與矛盾。現(xiàn)金預算是以銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算等各項經(jīng)營預算為基礎(chǔ)的，需要他們提供的數(shù)據(jù)，而銷售預算是各項預算的基礎(chǔ)。這就需要中小企業(yè)加強內(nèi)部各部門之間的溝通交流，相互之間提出改進建議，明確了各部門的責任，便于他們之間的協(xié)調(diào)，避免由于責任不清楚造成相互推諉的事件發(fā)生，調(diào)動了中小企業(yè)各部門的積極性，為中小企業(yè)搞好現(xiàn)金預算奠定基礎(chǔ)。
3、提供中小企業(yè)績效評價標準，便于考核、強化內(nèi)部控制。現(xiàn)代市場是一個極其復雜的大系統(tǒng)，單個中小企業(yè)在這個大系統(tǒng)中僅僅是一個分子，中小企業(yè)要在復雜多變、激烈競爭的環(huán)境中求得生存與發(fā)展，必須強化和依賴于有效的經(jīng)營管理。財務管理是中小企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，處于整個管理的核心地位，而現(xiàn)金預算則是財務管理的重中之重。由于現(xiàn)金流量與中小企業(yè)的生存和發(fā)展息息相關(guān)，所以中小企業(yè)越來越關(guān)注現(xiàn)金流量信息。實踐證明，中小企業(yè)對現(xiàn)金流量的管理與控制已成為其財務管理的關(guān)鍵。
三、中小企業(yè)預算管理制度之其他預算
銷售和現(xiàn)金預算并非是中小企業(yè)用于控制運作所必需的唯一預算。其他預算實際上是現(xiàn)金預算表中的一些附帶項，包括工資、廣告、銷售費用以及新工廠和設(shè)備預算。取決于公司的規(guī)模，這些預算類別將通過現(xiàn)金預算進行處理或者準備，并且需要加以特殊考慮。比如，一個制造型企業(yè)可能具有制造和采購預算，而一個銷售企業(yè)可能會編制銷售費用預算。但是，因為中小企業(yè)也并不希望自己負擔過多的預算，因此預算應當盡可能地少。因此，精明的業(yè)主經(jīng)理往往使用“例外控制原則”來處理預算方面的問題。這個原則認為，業(yè)主經(jīng)理應當考慮到極端好或者極端壞的結(jié)果，而不是按照期望進行的經(jīng)營。如果，一月份的預計銷售額是8，000美元，但是，事實上達到了8，200美元，那么公司不需要擔心任何事情。但是，如果銷售額達到了15，000美元，那么中小企業(yè)就必須考慮到訂單的處理（如果它是一個制造型企業(yè)的話）或者采購更多的物料或產(chǎn)品（如果它是一個零售或者批發(fā)企業(yè)的話）。同樣，如果，銷售額只有4，000美元，那么在下個月的預算中就必須進行一定的修改，比如，縮減采購量、解雇部分員工或者采取其他的行動。
四、總結(jié)
我們需要記住的一個最為重要的事實是，預算控制必須符合自己的初衷。它們是可以幫助中小企業(yè)設(shè)置目標并評價業(yè)績的工具。如果出現(xiàn)了問題，預算應當幫助業(yè)主經(jīng)理找出問題發(fā)生的地點和原因。基于這一原因，每個預算都應當具備兩個特征：經(jīng)濟性和時間性。如果，預算過于繁瑣或細節(jié)，那么公司有可能花費1美元的費用來發(fā)現(xiàn)一個50美分的問題。預算必須相對于其成本是值得的。同時，預算也應當是及時的；它應當允許業(yè)主經(jīng)理及時地收集、分析并解釋信息以采取所需的行動。如果，公司采用的是固定的3個月預算，但是，銷售注定會大幅度地波動，那么在預算期結(jié)束以前公司有可能會用完現(xiàn)金。在這種情況下，公司需要針對較短的區(qū)間制定預算———也就是說，每個月編制一次預算。最后需要記住的是，在大多數(shù)情況下，業(yè)主經(jīng)理可以依賴于一個或者多個預算，比如，銷售預算和現(xiàn)金預算，從而可以確保如果具備了這些預算，所有事情將不會出現(xiàn)任何問題。同時，中小企業(yè)必須非常慎重，不要擁有過多的預算。
作者：丁沖 何苗 單位：大連財經(jīng)學院風險管理與內(nèi)部控制研究中心
