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摘要：隨著當前經濟快速發展，為眾多中小企業快速成長創造了條件，市場呈現欣欣向榮的局面。特別是以第三產業為主的中小企業，伴隨著國民收入的提高，對服務行業的旺盛需求，各類新型中小企業如雨后春筍般涌現。然而，中小企業在快速發展的過程中，因為缺乏專業的稅務管理經驗和人員，沒有樹立明確的稅務風險管理意識，沒有搭建相關管理制度，導致稅務方面成本增高。本文主要介紹中小企業稅務風險管理意識影響的相關因素，分析完善中小企業稅務風險管理的措施，為我國中小企業的稅務管理提升給出合理化的建議。

關鍵詞：中小企業；稅務；風險管理

中國加入WTO以來，歷時17年發展，國內的經濟發展日新月異，公司運營環境相比十多年前已經大為改善，良好的土壤為廣大中小公司成立創造了良好的條件。另一方面，同行業間激烈的競爭，也導致各家公司生存壓力陡增，國家對稅務管理也日漸嚴格，風險也逐步提高。要想在殘酷的市場環境中存活并獲得理想的效益，企業自身必須高度重視稅務風險管理工作，從上到下持續建立企業稅務風險管理意識，并在日常經營中為我所用，提質增效。面對當前這一企業發展的熱點問題，本文仔細研究“中小企業稅務風險管理”。首先，對導致中小企業稅務風險的外部和內部原因，進行分析整理；其次，結合我國中小企業實際運行中的問題，舉例說明改善企業稅務風險的合理化建議，以及搭建合理的稅務管理系統。

一、我國中小企業出現稅務風險的原因

（一）內部原因

經過筆者系統地查閱相關資料和多角度的實地調研，發現主要存在如下幾個原因：首先，廣大中小企業成立時間短，作為企業的管理人員，缺乏相關稅務管理的經驗和知識，導致對稅務管理重視程度不夠。正是由于管理者的忽視，導致一線工作人員也沒有建立對稅務管理的敏感性。這是不少新成立公司所面臨的普遍問題。其次，隨著企業自身發展，慢慢地做大做強，在逐漸意識到稅務負擔會影響企業效益后，但是缺乏相關專業人員，難以解決復雜的稅務規則。所以，也更難以預測稅務風險，也就難以提前制訂應對的預案。再次，稅務不是單單只涉及企業的財務部門，比如資金的募集、原材料的采購、物流倉儲和生產銷售方面，都會與稅務產生聯系。于是容易導致一個錯覺：稅務風險不可控。其實，恰恰相反，現代化的企業應該建立稅務預警“防火墻”，提前做好應對預案，是完全可以規避風險，將稅務成本控制在可接受的范圍。最后，企業良好的稅務文化，是企業相關制度的重要組成部分。中小企業普遍存在問題是，成立時間不長，沒有建立穩定的文化根基，導致員工在執行有關稅務政策時，缺少規范的依據和指導，缺少對稅務文化的認同。導致稅務風險意識薄弱，則是直接后果。“打鐵還需自身硬”，所以建立有效的風險管理制度，這是當務之急。建立科學合理的考核評價制度，在企業多個部門間協同聯動，避免各自為戰，才能統籌企業內部整體的規劃與管理，才能對稅務負擔在更高的決策層面實現風險控制。

（二）外部原因

首先，自改革開放以來，我國的社會主義市場經濟模式不斷得到強化和發展，各行各業都在迎接自己的轉型升級，各企業無論是業務模式還是國內外市場都在逐漸開拓，這也間接促使國內稅務部門出臺新的管理規定。然后，由于稅務規章制定缺乏系統性，甚至出現朝令夕改，反復變換的情況，讓頗多中小企業疲于應付，無疑會加重企業的負擔。而不斷更新的稅收政策，會打亂公司運營的計劃，導致中小企業采用“打補丁”的方式去修訂自己的稅務申報。而“打補丁”的方式雖然短期內能應付，但是存在巨大的風險，將企業置身于風口浪尖。企業收集并管理的稅務數據交付政府稅務部門后，因為數據單位要做轉換，極容易導致稅務統計時出現偏差。其次，稅務部門沒有嚴格執法。從某個方面說，我國的稅務管理單位，在稅收的制定，政策的解讀，不同地域的差異方面，均存在不同程度的問題。近些年，我國的稅收管理進步顯著，但是在執法的公開、公正、公平方面，有待提高。某些稅務條款相對模糊，而當前經濟內外交流頻繁，稅務審計復雜程度相應提高，而這里面就存在因人施政的情況。不同的執法者有不同的理解，導致對政策的解讀出現偏差，輕則主觀臆斷，重則徇私枉法。而這也給權力尋租創造了條件。所以，營造良性的市場環境，需要政府和企業共同協作，打造一個高效、積極的稅務環境，才能實現經濟的持久發展。

二、完善我國中小企業稅務風險管理的有效措施

（一）建立稅務風險是可控的、可預防意識

不可否認，當今的稅務系統存在這樣或者那樣的問題，而市場也存在周期性的變化，但是這都不是對稅務風險可控的借口。要想建立這種意識，必須要高層領導牽頭，將稅務工作劃入核心部門重點管理。同時要對社會事件有敏感性，能夠感知某些法律法規的變化，以企業結合自身特點來進行風險控制和風險避險。但是，還有一個事實必須知道，盡管企業建立了專業的“防火墻”來保障稅務安全，但是，必須要正視的是，在國內大政府、小社會的態勢下，某些“黑天鵝”事件會偶有發生。也就是說，風險仍將長期存在，即使是小概率事件，仍有發生的可能。這就需要主管稅務的高級管理人員，抓大放小，抓住關鍵節點，理清思路，及早發現風險形成的真正原因，采取科學方法，將危害降低到最小。

（二）建立健全一個成熟的企業內部控制系統

成熟的企業內部控制系統，是一個企業長治久安的根本保證，體現的是管理者對人員和部門的管理能力，對市場信息、社會信息的收集分析能力，對企業運行各環節涉及法律法規的理解能力。總的來說，構建成熟的內部控制系統，需要如下方面：第一，明確責任制；第二，互相制衡；第三，賞罰分明。明確責任制，指的是落實到每個部門、每個科室、每個一線人員的責任，讓其明白各自分工，事權清晰，避免踢皮球的情況，只有這樣，企業才有戰斗力和執行力。互相制衡，指的是在責任明確的背景下，互相制約、互相監督，避免不作為、亂作為，更能減少企業內部貪腐。賞罰分明，則是企業對員工的一種激勵制度，其前提正是職責明確的前提下，企業建立了一套完善的評價體系，能夠科學合理不偏頗的對員工業績作出判斷，對能夠提出規避稅務風險的有效措施進行獎勵，鼓勵大家建言獻策。表現優秀的給予職務或者物質的獎勵，表現糟糕的給予懲罰。企業管理人員應該建立健全考核評價制度，優化企業內部結構，注重人才的培養，提高上下員工的工作積極性。

（三）提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力

提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力是保障企業稅務管理工作的基石。對于稅務崗位的新晉員工，企業有義務培養其稅務知識，豐富其處理稅務工作的經驗。與此同時，企業還應選拔優秀的員工定期開展培訓，聘請行業顧問進行稅務方面的交流。更關鍵的是，要求稅務人員及時跟蹤了解稅務法律法規政策，從而做出更好的風險規避措施，不斷地提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力。

結語

中國加入WTO以來，我國GDP持續十多年的快速發展，廣大中小企業乘著好形勢如雨后春筍般成立。但在另外一方面，越發密集的國內外業務開展，越發細致的業務領域，越發新穎的市場被開發，都導致我國中小企業稅務風險管理工作越來越有難度。通過調查發現，稅務風險管理、稅務風險管理意識仍然不被我國多數企業所重視，企業管理人員也沒有注意到企業稅務風險其實貫穿在整個企業的運營當中，沒有樹立全局意識。與此同時，企業內部缺乏風控系統、稅務預警系統，會嚴重影響企業的盈利情況，而從業人員的綜合素質也未能有效匹配。由此可見，企業管理人員應該結合已經出現的問題，盡早解決企業內生的問題，搭建高效的系統，提高員工積極性，將稅務風險控制在合理范圍，保障企業可持續發展。

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作者：楊丹 單位：遼寧龍邦慧智傳播事業有限公司