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摘要:隨著供給側改革的不斷深入，對財政稅收產生較大的影響。財政稅收政策應結合供需新變化不斷調整、完善和補充，但目前我國現行的財政稅收政策未能及時結合供需變化進行調整，使得財政稅收政策的發展受到阻礙。文章通過對各學者提出的相關理論進行研究，分析供給側改革意義和財政稅收政策與供給之間的關系，針對我國現行財政稅收政策存在的問題，對我國財政政策具體運用的策略進行探討，旨在優化和完善我國財政稅收政策，降低企業稅負，并促進我國財政稅收政策的良性發展。

關鍵詞:供給側改革;財政稅收政策;社會經濟

供給側改革主要是對社會生產力水平進行改革，目的是通過經濟結構的調整，促進各生產要素實現最優化的配置，進而促使我國經濟量與質的增長。因此無論是對社會經濟發展，還是國家發展，供給側改革政策的實施尤其重要且必要。財政稅收政策作為國家宏觀調控經濟的主要手段，也應基于供給側改革進行調整，確保供給側改革政策全面有序落實，進而促進各行業企業結構優化及資源優化配置。文章主要作了以下幾個方面的分析研究:一是對供給側改革相關理論進行了梳理，以明確供給側改革的意義和作用;二是深入分析了財政稅收政策對供給的作用機制;三是對此次供給側改革過程中財政稅收政策存在的問題進行明確;四是基于供給側改革的目的，提出財政稅收政策調整運用的策略，以期促進我國財政稅收政策的優化改革。

1供給側改革相關理論

隨著供給側改革這一概念的提出，國內各個領域學者和專家對供給側改革進行了深入的研究和探討，并在供給側改革基礎上，對我國有關財政稅收政策進行了研究。有的學者將供給側改革作為背景，并綜合各學派提出的觀點和主張，明確目前經濟社會和財政稅收政策管理方式優化改革的目標，強調了我國正處于供給側改革過程中，財政稅收政策既要重視需求和供給管理，也要確保各地區資源優化配置，以保證財政稅收政策與經濟社會相適應，進而促進經濟社會健康發展。而在財政稅收政策實施方面，專家學者認為政府應加大對企業的投資與支持力度，以恰當的財政稅收優惠政策，減輕企業的稅收負擔，激勵企業進行生產結構的優化，從而推進供給側改革順利進行。也有的學者在基于國內外經濟形勢下，指出了我國經濟對國際交易活動依賴度高、勞動力成本較高、資源配置不合理、綠色能源過度消耗等問題，因此國家大力推行供給側改革，通過強化供給管理，促使調整產業內部結構，維持供需平衡，以促進生產力和生產效率的提升，也讓企業獲得更多的效益。其中針對中小企業稅負及社會保障負擔較重的問題，還指出了此次供給側改革應重點進行稅負的調整，確保中小企業能夠獲得更多的效益。

2財政稅收政策對供給產生的作用機理

2.1可強化經濟宏觀調控效果

從供給側相關理論分析來看，促進社會經濟發展是本次供給側改革的主要目的，而這期間離不開政府宏觀政策上的支持，需要合理采用財政稅收政策進行市場供需的調節。具體基于供給側的主要目的，將財政稅收政策作為基礎手段，并將發揮市場作用與財政稅收政策導向緊密結合，在兩者契合點基礎上，實現我國市場的宏觀調配。換而言之，財政稅收政策主要依靠稅收制度，同時通過稅務部門、財政部門、銀行、金融等體系，宏觀調控我國市場經濟整體的運行環境。同樣，在供給側改革過程中和在運用財政稅收政策過程中，必須要堅持市場為主要抓手，通過稅收的方式來進行經濟或相關領域的調控。如近年來新能源產業快速發展，在財政稅收方面就出臺許多補貼激勵的政策，一方面可讓區域內的企業更加聚集，另一方面能夠優化產業布局。另外，隨著“營改增”政策的實施，也大幅減輕了企業稅負，如此企業便有更多的資金進行生產規模的擴大或技術研發，提升自身的競爭力，進而在激烈的市場競爭中占據有利地位。

2.2可有效推動市場產能釋放

社會發展是有規律可言的，在這一過程中不可避免會出現產能過剩的問題。這主要是由于市場中存在大量的多余供給，與實際需求并不相符，進而出現產能過剩的問題。針對這一問題，學術界持有不同的意見，有的學者認為是價格和成本居高不下引起了產能過剩，而有的學者認為是區域資源調配問題使得市場需求不夠活躍。總的來看，導致產能過剩的原因無非是市場需求少、生產多，無法消耗過多的資源配置。而如何解決產能過剩的問題，關鍵在于要解決市場需求問題以及控制生產規模兩個方面。而財政稅收政策便起到非常重要的作用，可通過財政手段和供需調整結合，來解決產能過剩的問題。具體而言，供給能夠控制產能，主要表現為可降低生產規模。于是便可通過財政手段構建市場進入機制，促使低廉的企業積極進行產業升級和優化。同時給予高新技術企業稅收優惠，以期進一步調動創新創業的活力。另外，在供需方面，政府也通過作出扶持和補貼方面的努力，讓企業找到相應的市場領域消耗掉過度的產量，如鼓勵國內企業積極開拓國外市場、政府投資其他國家地鐵項目修建等，均是消耗國內過多產能的體現。可見，對于過多的產能資源問題，可通過財政手段來處理解決，進而促使市場產能進一步釋放。

2.3可有效保障經濟社會穩定發展

隨著供給側改革政策的不斷深入，政府財政稅收方面的職能作用更加突出，尤其是確保經濟穩定發展方面，也是政府工作的主要方向。但由于政府管理中還存在諸多金融方面的風險，其中債務風險較為突出。所以要求政府建立完善的財政稅收保障制度，增強債務風險防范，并通過預算手段有效控制風險。具體就是需要政府依靠財政稅收手段，對將要發生的危機做好防范，也要加強對市場動態監測，全面系統預測不穩定的因素，然后聯合銀行、金融等體系，建立起完善的保障制度體系，從而保證經濟社會穩定發展。

3基于供給側改革下國家財政稅收政策存在的不足

3.1財政稅收政策體系還不夠完善

主要表現為財政稅收政策未能及時隨著供給側改革深入進行調整，且確保清晰的改革方向。具體表現在以下方面:一是政府針對一些行業產業的發展加大資金支持力度，但是并沒有對資金的使用用途進行明確，以至于財政資金難以充分發揮應有的作用;二是財政政策協同難度大，這主要是受到區域差異等因素的影響，中央財政稅收政策主要是起宏觀經濟調控的作用，而地方財政稅收政策往往更看重短期的效益。從近年來房地產市場調控便可看出，許多地方政府會通過財政補貼的方式來刺激市場，但也助推了樓市泡沫，即便地方財政收入有了提升，但是明顯增加了庫存的壓力，民間資本實業投資的積極性也因此遭受較大的打擊，并不利于整體結構性的調整;三是目前在政策補償方面，政府也缺乏一個良好的補償機制，雖然會針對不同行業設有相應的補償機制，但是有時補償過于普遍，會讓企業逐漸喪失創新的動力，反而阻礙企業的發展;四是扶持有待創新，目前我國資金扶持多用于基礎設施建設方面，但對企業內部協調運作、生產力發展、管理水平等方面缺乏足夠的重視，有時還存在側重個別企業發展，忽略中小企業發展，進而出現市場經濟一邊倒的現象。

3.2政府財政收支差異嚴重

從近幾年政府收支情況來看，由于受到各類經濟要素的影響，部分區域經濟發展并不理想，尤其是在財政收支上存有較大的差異。具體表現為財政支出逐漸增大，而財政收入卻逐漸下降。尤其是有的政府會通過財政杠桿的方式，使得地方財政無法進行借貸，這樣就會使得地方財政有較大資金缺口，政府支出壓力會越來越大。而由于財政資金收支差異嚴重，就會使得地方政府管理工作無法順利進行。

3.3投資收益不明顯

目前有的區域投資模式運營后，未能夠及時進行企業生產運作方式的同步更新，這一結果便導致在大規模資金進入后，企業一味地擴大生產規模，投入的資源越來越多，相應的企業生產成本不斷增加，進而縮減企業可獲利的空間，如此就使得大量的資源被浪費，進而導致產出與實際需求不相符。對于這一問題，現階段財政稅收政策在區域經濟控制方面仍存在不足，使得企業投資風險較大，一方面不利于財政收入的提升，另一方面也不利于區域經濟的發展。

4供給側改革背景下財政稅收政策有效運用的策略

4.1助力中小企業發展

隨著市場經濟體制不斷改革，企業的競爭壓力也進一步加劇，尤其是在市場經濟中，大型企業占據較大的市場份額，但中小企業會面臨貸款利息、稅負負擔較大的問題，無疑給中小企業生存與發展帶來巨大的考驗。因此，在供給側改革背景下，要想充分發揮財政稅收政策的作用，應當加大中小企業發展的支持力度，針對中小企業發展難的問題，優化各項政策，下放權力職能，降低中小企業的稅收負擔，讓中小企業能夠獲得更多的收益。具體可從以下幾個方面著手:一是針對具有良好發展前景的企業加大財政資金扶持力度，可通過獎勵、資助、投資等方式給予企業政策上的支持，以促進企業更好的發展。二是要重視風險管控機制的構建和完善，在財政手段的基礎上，幫助企業有效規避經營風險，確保財政資金扶持作用充分發揮，推動中小型企業的發展。三是要加快財政稅收制度的改革，基于企業實際發展需求，可通過適當提高研發支出加計扣除的適用范圍，推動企業積極研發創新。四是要規范整改一些不合理的費用支出，通過降低成本投入的方式，減輕企業發展壓力，進而讓企業有效提升自身的經濟效益。

4.2有效落實結構性減稅政策

在供給側改革背景下，還需要全面落實結構性減稅政策，以充分發揮財政政策的作用，通過降低稅收負擔的方式來促進企業內部需求，調動企業生產動力，從而達到改善社會供需的效果，進而確保我國經濟長足發展。對此，具體需要從以下兩個方面著手:一是立足于全局性規劃，并明確供給側改革的目標，基于我國現行稅收制度基礎上，全面有效落實“營改增”政策，通過稅收優惠政策的方式減輕企業稅務負擔，促進企業生產效率與質量的提升，同時可消除一些不合理的財政支出或收入;二是持續加大新興產業的稅收激勵力度，如一些環保型產品低能耗的企業，應給予相應的激勵政策，一方面能推動這類型企業更好的發展，另一方面也能激勵其他類型的企業進行產業升級。

4.3財政政策扶持要突出重點

目前在供給側結構性改革過程中，主要面臨的問題是產業結構不合理或有效供給不足。針對這一問題，應當在明確產業發展現狀及規律的基礎上，從以下四個方面著手:一是著力解決產能過剩的問題，引導市場競爭力缺乏的企業進行破產清算，逐漸消除滯后的產能，并以相關的財政政策為企業重組和關停予以支持，保障企業中下崗員工的基本生活;二是要加大傳統產業升級及綠色發展的支持力度，通過技術助力改革的方式，加快新技術、新產品的研發，從根本上提高生產產品的品質;三是加大新興產業與高端制造業的支持力度，以稅收政策的形式引導這些產業加快升級，不斷朝著高端化、智能化、綠色化的方向發展;四是加強生產型服務業發展的關注，特別是現階段電商行業紅火，并對我國經濟增長有重要的作用，同時對我國供給側改革有重要的意義，因此應在財政稅收政策方面給予支持，引導這類型服務業更好的進行轉型升級。

4.4提高公共產品及服務的供給能力

在供給側改革背景下，在運用財政稅收政策時，應避免走總量需求調控的老路，要關注質量和結構上的改善，加快完善基礎設施建設，以提高公共產品及服務的供給能力，進而為促進經濟可持續發展提供支持。首先，伴隨城鎮化進程的加快，要及時進行制度的調整，財政政策要堅持“以人為本”，在推進城鎮化進程中，加快完善醫療、社保、養老等制度;其次，針對人口老齡化引起的勞動力短缺問題，也應通過財政稅收政策的方式給予老齡事業發展支持，在持續提升養老及服務保障能力的同時，引導市場方面提供更加全面的產品及服務，從而促進老齡產業的發展;最后，針對社會發展中存在的城市交通擁堵、看病難等重點問題，應加快完善基礎設施建設，包括信息網、地下管網、水利工程等方面，以此提高公共產品和公共服務供給能力。

5結論

財政稅收政策應緊跟供給側結構性改革的目標，不斷調整優化，加大對中小型企業發展的支持力度，全面落實結構性減稅政策，降低企業稅負，同時也要突出財政政策扶持重點，改善產業結構，并提高公共產品及公共服務的供給，以此營造和諧良好的市場環境，推動我國經濟穩定增長。

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作者:劉麗娜 單位:赤峰市紅山區財政局