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摘要：內部控制提高了資金使用的有效性，同時也增加了資金使用的安全性。調查發現，許多行政事業單位缺乏完整的控制制度，而且沒有建立系統的組織機構，使用的方法也比較落后，再加上人員素質的欠缺，質量控制監管不到位等，制約著財政資金內部控制的完善。因此，行政事業單位應健全內部控制制度、規范機構設置、優化質量控制方法、提高人員素質，完善財政資金的管理和使用。

關鍵詞：行政事業單位；財政資金；內部控制

一、行政事業單位內部控制的內涵

行政事業單位為了保證各項工作的正常運營，會在單位內部制定相應的規章制度，確保人們在日常工作中的行為規范，并且對各種風險進行有效防范。行政事業單位制定內部控制制度時，需要重點把握其關鍵要素，首先從整體上控制大環境，對風險進行評估鑒別，進而落實相關措施，通過有效監督改善資金的使用現狀。

二、內部控制的必要性

第一，行政事業單位進行內部控制可以降低資金的使用風險。多樣化的舞弊手段，不專業的內部審計，使得財政資金使用未能得到有效的保障，因此加強內部控制必不可少。資金的使用需要有明確的標準，為工作人員提供參考標準，讓工作人員能夠根據標準正確使用。所以單位要嚴格明確內部控制部門的責任與義務，確保良好工作環境的建立，從各個方面來對資金的使用進行監督，使得資金能夠有一個安全的使用環境，這對降低單位資金的使用風險有很大的幫助。第二，單位的內部控制制度為資金的使用質量提供保證。有效控制資金使用的規范性是保證資金安全的方法，而保證使用質量才是真正的目的。單位監督資金的使用情況可以避免各種違規現象的發生，規范使用程序。為了確保資金的合理利用，單位需要制定內部審計質量控制制度，以便發現行政事業單位資金使用存在的問題。根據上述的問題，單位要做出應對措施，利用有限的資源，根據實際情況提出改進建議并加以完善，以此來提高財政資金的使用現狀，減少資金使用不規范現象的發生。第三，內部控制能夠提高行政事業單位的管理現狀。管理的好壞決定了行政事業單位的持續健康發展。如果要保證資金能夠有效利用，全程管理很重要。無論是申請環節還是使用環節，即使最后的報備都要由專業人士來操作，這樣可以有效防止資金使用漏洞的出現，從而及時有效的彌補單位內部控制的缺陷。由此可見，內部控制的加強，既能夠對資金的使用進行監督，又能針對存在的問題提出具有建設性的意見，最終使得行政事業單位的資金使用狀況有所提升。

三、行政事業單位財政資金內部控制存在的問題

1.內部控制制度不健全許多行政事業單位沒有建立一套高效的內部控制制度，導致整個單位內部控制工作缺失，操作不規范。工作人員根據自己的習慣來進行控制工作，會使得資金的使用記錄混亂，而且復核的證明也難以查找，即使想找到責任人也有很大的難度。另外，在實際操作時，選擇的方法也是非常落后的，再加上沒有依據，導致使用混亂。內部控制制度不健全，不利于工作人員開展工作，從而無法保證資金的使用是否合理有效，嚴重影響行政事業單位的工作效率。

2.內部審計機構設置不合理內部審計機構的設置在單位中占據著不可替代的地位，在一定程度上決定了單位的工作效率。行政事業單位的內部機構就像人身體的骨骼，審計機構是它的一部分，若審計機構不能發揮其應有的職能，就會影響整個行政事業單位的發展。一些事業機構臃腫，人浮于事的現象嚴重，忽略了機構的獨立性。有相當多的單位將審計機構劃歸為行政事業單位財務主管分管，導致部分權利和職責相對集中，不能最大化的發揮審計機構的職能。一些單位將財務管理部門進行簡單合并，使得各個部門權利交錯，導致職責分工不明確。單位的審計機構設置不合理，內部審計質量控制工作不能正常開展，從而無法保證內部審計工作質量。

3.內部審計質量控制方法落后高效的工作是行政事業單位競爭力提升的一個重要保證，而行政事業單位不用擔心會被其他單位取代，所以一直以來存在辦公時馬馬虎虎，敷衍了事的問題。互聯網極大的改變了人們的工作方式，并且能夠為人們減少一些重復性的工作。但是從內部控制的實際情況來看，審計的模式仍以財務收支為主，內部審計人員大多采用傳統的審計方法，而一些現代的內部審計質量控制方法難以得到大力推廣。內部審計質量控制方法的落后，使得工作人員在處理事情的時候，工作經常出現錯誤。單位使用現代內部控制方法較少，更不用說他們會主動利用計算機來進行風險檢測，并輔助內部控制工作人員又快又好的進行工作。技術跟不上，人員素質又欠缺，在很大程度上影響了內部控制制度的完善。

4.內部控制人員素質有待提高內部控制人員作為直接參與內部控制的主體，如果他們缺乏專業知識，對業務的復雜性了解不足，會出現重大審計失誤；工作人員的工作方式跟不上發展，就連對管理理念、科技知識的把握還有較大差距，不符合單位對資金控制人員的基本要求，這樣的工作人員更不能接受高級別高規格的審計任務；綜合型審計人員少，專業背景單一，缺乏計算機審計技能，造成內部審計工作無法順利實施。高質量的人才隊伍是單位的隱形財富，為單位的高效工作提供了保證。加強單位的人才隊伍建設，提高工作人員的自身素質，為單位以后的發展奠定了基礎。工作人員素質低，無法勝任其本職工作，一方面是因為單位沒有對人力資源進行有效分配。另一方面是工作人員沒有意識到終身學習的重要性。所以單位和工作人員要共同努力，提高人員的素質。

5.內部控制監管不到位隨著內部控制監管難度的加大，行政事業單位對資金的使用出現了監管不到位的問題。如果這些問題得不到妥善的解決，終將影響單位的戰略性發展。不到位首先體現工作人員在工作時不能敏銳的察覺到問題，繼續使用不正確的方法進行工作，這為以后工作的順利開展埋下了隱患，影響了審計結果的正確性，從而做出有誤的審計報告，進而影響了內部審計質量。這使得質量控制監管的真正作用得不到發揮，在一定程度制約了單位的發展。其次，由于內部控制監管不到位，導致了工作人員不按照內部審計準則的相關要求進行審計，編制隨意性較大，根據自己的意愿簡化程序，導致錯審、漏審現象的出現，給單位帶來不可挽回的錯誤。

四、加強行政事業單位財政資金內部控制的措施

1.健全資金內部控制制度財政部門在使用資金的時候，如果只需要本部門的簽字蓋章就可以隨意使用，那么這將會造成資金使用混亂。為了避免資金使用出現各種各樣的問題，首先各個部門之間要進行相互制衡。財政部門在使用資金的時候，可以先向審計部門報批，使用完后再讓審計部門檢查，這樣就可以有效的降低資金使用風險。其次是要建立一個信息系統，在這個系統之內，單位可以實時監測資金使用狀況，并能夠隨時控制資金的流向。最后是要有一個完善的監督和控制制度。單位定期或者不定期的對資金使用進行抽查，并進行風險評估，對發現的問題，經討論以后得出解決方案。

2.加大對預算的控制任何一個項目在使用資金的時候，首先需要向財政部門進行申請。財政部門判斷該項目是否值得進行。只有通過預算，才能夠申請資金。由于行政事業單位的資金都是由國家撥款，行政事業單位感覺不到財政壓力，所以以往的預算往往存在浪費的現象。為了更好的使用資金，行政事業單位應該加大預算的控制。當各個部門報上預算以后，首先要讓管理人員進行精細的核算以后再交給審計部門。通過各個部門的共同合作，最終得出一個比較公正的結果。單位也要建立費用使用指標，這樣可以讓他們在進行預算的時候有一個參考標準。

3.提高內部審計人員素質建立內部控制人員職業教育和后續教育制度。單位對內部控制人員進行職業道德素質教育，使他們認識到自覺遵守控制準則的重要性，自覺按照制度規范辦事，從而提高單位內部控制工作程序的規范性，讓內部人員認識到終身學習的重要性。單位要對內部人員進行有計劃的、系統的業務培訓，從而滿足單位對控制人員的工作需要。加強單位內部的控制隊伍建設，提升內部控制人員的工作水平，保證單位財政資金的有效利用，這就要求內部控制人員不僅要嚴格按照內部控制實務標準進行工作還要有較高的工作素質。所以，對人員進行后續教育很有必要，幫助工作人員增加自己的知識儲備，從而為建設一個素質高、業務技術過硬的內部控制隊伍提供保障。通過這些措施，內部人員的專業素質可以得到提高，內部機構才能真正在資金管理中發揮其應有的作用。

4.加強對資金內部控制的監督設置專門的督導小組。各單位根據自身情況不同，設置督導小組，對工作的前期準備、工作過程中的審計及事后的總結報告工作和人員是否按照有關規定進行控制。單位要結合任務工作量的大小設置督導小組。但是，單位一定要注意在人員選擇的時候，一定要將專業性強、工作能力強的人員進行有效組合，并且給他們一定的選擇自由，充分發揮小組人員的自主性，這樣才能在發現資金使用問題后進行及時的處理。

五、結語

加大對行政事業單位資金的內部控制，能夠提高資金的安全性與有效性。單位制定相關的資金使用標準，才能有效改進資金使用現狀，同時使內部控制機構在組織中的地位得到逐步提升，從而保證資金的有效利用。

參考文獻

1.何希耕.價值觀視角下的高校內部審計質量控制.中國內部審計，2017.

2.劉冰.行政事業單位內部審計質量控制存在的問題及對策.中國外資，2017.3.畢秀玲.提高內審質量控制的對策.中國內部審計，2018.

作者：唐付杰 單位：山東省德州市平原縣財政局