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摘要本文從尤溪縣村級組織內部審計工作入手，分析了村級財務存在的問題和問題產生的原因，并提出了加強村級內部審計的措施，以期為村級財務管理提供參考。

關鍵詞村級財務；內部審計；問題；原因；對策

隨著鄉村振興各項事業的蓬勃推進，圍繞產業和項目建設的實施，上級各部門在農業農村重點工作上加大了資金投入。為了防止投入的資金出現被擠占、挪用或滯留等情況，村級內部審計尤為重要[1]。內部審計是相對于外部審計而言的，是由本部門、單位內部的專職審計人員按照程序進行的自我審計，主要目的在于解決本部門、單位的管理人員在制度建設、管理完善方面存在的問題[2]。《中華人民共和國審計法》《福建省農村集體經濟審計工作規程》（閩農綜〔2001〕7號）、《農村集體經濟組織審計規定》（農業部令第6號）、《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）、《福建省村集體財務管理條例》《農村集體產權制度改革工作規范指引》《尤溪縣人民政府辦公室關于印發尤溪縣村集體財務管理和會計委托代理制度的通知》（尤政辦〔2018〕97號）等有關財經法規、規章制度，是內部審計日常工作的依據。在對尤溪縣村委會、社區的財務收支、經濟活動、內部控制制度、風險管理等日常活動進行內部審計時，發現了一些具有代表性的問題，亟待分析研究并制定和完善相關管理制度，從源頭上防范違法違紀問題發生。本文從尤溪縣村級組織的內部審計工作入手，分析了現階段存在的問題，探討了問題產生的原因，并提出了加強村級內部審計的措施。

1村級財務存在的問題

1.1事前決策方面

部分事項、基礎設施建設項目、公益性建設項目、大額資金使用集體研究檔案記錄不全，“四議兩公開”落實不到位；前期調查研究不夠，立地條件準備不充分，拍板決策不科學；集體研究違規拆分工程、項目，規避招投標，如某村紅色基地公益性項目建設，在2020年共計支出119228.91元，按規定需在政府招標辦進行公開招投標，但村里以基地建設材料費、基地平整測量費、零星費用、雇工費用等名義分項列支，有的由企業承擔業務，有的發包給本村村民施工。

1.2財務管理方面

部分村至今還存在使用白條入賬現象，支付手續不完整、附件不齊全；部分村的報賬員將公款轉入私人賬戶支付零星開支，“坐收坐支”現象時有發生；用現金支付大額工程款，支出審核把關不嚴；村級集體有償收入、專項資金和村級運轉經費混同使用，資金結余不明，有的村把專項資金用于其他開支；村主干任期內在建工程、應收應付等債權債務未清理，“新官不理舊賬”。如某村在2020年3月支付飲水工程維修款32366元時，施工方沒有全額開具工程款稅票（開具19181元），而以飲水PE管材材料款（開具13185元）代替部分工程款發票，村委會用現金悉數支付款項；2019年收到上級防汛抗旱補助經費15000元，沒有按照《防汛抗旱補助資金管理辦法》規定的使用范圍規范支出，而直接撥付給村內道路拼寬工程施工方，改變了資金用途。

1.3資產資源管理方面

辦公設備、辦公家具未嚴格按照采購流程采購，既沒有進行多家比價，也沒有實施政府采購；集體資產承包、出租及集體資源轉讓合同簽訂時，沒有公開招租，法人未簽名，單位未簽章；集體資產資源收益未按合同規定足額、及時收取；對于國有單位、社會組織捐贈的資產，未辦理移交手續；資產資源權屬變更、損毀報廢等未按規定處置。如某村毛竹林租賃承包金收入50000元，沒有進行公開招投標，村干部和村民代表錯誤地認為只有支出需要執行村集體財務審批權限制度，對收入的管理松散甚至不知情，僅由村兩委干部討論商議、決定，剝奪了村民的知情權、參與權、監督權，損害了村民和集體的利益；該村2010—2014年的毛竹林管護租金5180元，到了2018年才收取，按合同規定，農戶違約在先，但村委會不僅沒有及時催收，甚至不按違約情況處理，還退還了管護押金。

1.4工程建設方面

工程預算時，規避招標項目的具體范圍和規模標準，肢解發包，以村民代表大會替代招投標程序；工程預算審核未經有資質企業把關，開工后建設項目邊施工邊增加工程量；大部分村、社區存在在建工程科目長期未結算情況，普遍存在以結算代替決算現象；有的工程建設施工方未提供有效的稅票，村、社違規支付工程款。如某村中洋道路硬化綠化工程，經公開招投標后以252423元優惠6%后中標，工程竣工驗收后，僅以施工方制作的結算表價格238081元確定最終決算價格，決算審核程序被替代，使原本規范的基礎設施建設，在最后關鍵節點“掉鏈子”。這種現象普遍存在，村干部常以第三方審核需要服務費為理由，不辦理決算手續，增加了內部審計難度。

2存在問題的原因分析

以上問題具有普遍性，各村、社對日常工作不重視、思想認識不到位固然是原因，針對發現的問題沒有真挖整改、強化整改舉措，走過場、避重就輕才是問題的根源所在。此外，還包括以下原因。一是村集體組織干部自身素質、業務水平高低不一，遇到難題時憑不合時宜的老觀念、老經驗、老辦法處理，不注重理論知識、業務知識學習，不懂得向上級人民政府或者縣級有關部門報告情況、咨詢指導意見和申請處理等，干部的精神狀態和思想作風有待改進。二是思想認識不到位，責任心不強，沒有從維護農村社會穩定的大局出發開展農村工作。在基層工作開展過程中，各種情況錯綜復雜，不能時刻清醒地認識經濟發展與社會穩定之間的矛盾和關系。三是管理制度不健全，落實不到位，集體產權年度清查不實，農村集體資產管理的日常指導和監督流于形式，執行財經紀律、財務審批程序以法律法規和規章制度為依據的觀念淡薄，沒有風險意識，有令不行，執行不力。

3加強村級內部審計對策

3.1強化領導

成立以本單位黨組織或主要負責人為組長，紀檢、財政、經管等有關部門人員為成員的內部審計工作領導小組。在領導小組的直接領導下，按需要開展工作，不定期對村集體經濟組織的財務管理制度執行、合同簽訂和履行、專項資金收付、非生產性支出等事項進行審計。各有關部門應緊密配合、齊抓共管。

3.2加強審計人員隊伍建設

人的因素是一切工作的決定性因素，培養內部審計人員，多方面提高審計人員的職業素養，使其具備從事審計工作所需要的審計、會計、經濟、法律和管理知識，并通過多種途徑參加繼續教育[3]。關心關愛干部，充分調動審計人員的積極性，對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的審計人員，予以表彰，鼓勵先進；對于熟悉農村事務、有財務基礎、熱愛農村、有大局意識的非經管站人員，可充實到審計組織中來，造就一支有理想、有信念、懂業務、會創新、勇于擔當、無私奉獻的審計隊伍。

3.3加強內部審計工作落實

本部門、本單位應提供經濟條件保障審計小組和內部審計人員獨立履行職責，為內部審計創造良好的工作環境，確保村干部任期和離任時經濟責任審計工作的順利進行。同時，積極創新工作方式，提高審計業務水平，將事前、事中、事后相結合的全面審計模式貫徹落實到工作始終。紅色教育基地建設、農村人居環境專項整治、公益事業財政獎補項目建設、美麗鄉村精品示范村建設是當前鄉村振興建設的重要內容，這些項目涉及的內容廣泛，資金用途的要求規范。因此，對鄉村的各項工作，特別是對鄉村振興工作的日常指導和監督顯得尤為迫切。內部審計承擔農村集體資產管理職責，需要以更大的決心、更積極的態度去落實工作[4]。

3.4完善追責制度

在內部審計中發現有侵占集體資產、資源、資金情況時，應啟動追責程序，責令責任人退還并賠償損失。國家工作人員或村干部觸犯法規法紀的，移交紀檢監察部門處理；數量金額較大并構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。建立問題事項移交制度，審計結論應同審計建議書、審計意見書一并移交，確保審計結果的落實。

4參考文獻

[1]張鳳翠.村集體內部審計與外部審計利弊談[J].遼寧經濟，2019（1）：80-81.

[2]陳同勤.加強村級財務內部審計監督[J].低碳世界，2018（5）：316-317.

[3]溫蘭金，孫美娟.淺談村級固定資產內部審計[J].農村財務會計，2014（4）：18-20.

[4]王亞鳳.加強村級財務內部審計壯大村級集體經濟組織[J].吉林農業，2013（11）：22.

作者:李振城 單位:尤溪縣城關鎮人民政府