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摘要：在經濟下行壓力下，財務會計管理是中小企業面臨的重要問題。分析中小企業財務會計管理中存在的問題，從財務預算制度、會計人員管理、學習先進經驗和加強風險管理等方面闡述中小企業加強財務會計管理的對策，以期從制度和行為等層面完善中小企業的財務會計管理。

關鍵詞：中小企業；會計管理；預算制度；風險管理

1引言

目前，我國面臨著較大的經濟下行壓力，雖然我國經濟體量已經超過74萬億，但是經濟增速已經切換到中高速，而且房地產、鋼鐵、煤炭等主要經濟支柱產業均增長乏力，廣大中小企業卻已經成為我國經濟增長新主力軍。在創造新就業崗位、增加地方政府稅收、促進地區經濟增長等方面，中小企業已經起到了至關重要的作用，比如浙江省近十年的經濟快速發展都可以歸功于爆炸式發展的中小企業，不僅中小企業數量超過了一百萬家，稅收貢獻率超過80%，吸納就業人口超過580萬，而且同一產業或不同產業的中小企業已經開始聚集，形成了數百個中小企業聚集區，為浙江省經濟快速增長做出了重要的貢獻。雖然我國中小企業的經濟貢獻率越來越高，但是中小企業的財務會計管理問題也越來越明顯，不少中小企業的資金風險也越來越大，亟需得到各界重視。

2中小企業財務會計管理中存在的主要問題

財務會計負責對企業已完結的資金活動進行核算和監督，為實現企業的經營目標提供準確、合理的財務信息，并為企業利益相關者提供財務報告和反映企業經營狀況的相關報告。企業的財務會計管理關系著企業發展戰略目標制定和目標實現，如果企業財務會計程序出現失誤，會形成財務風險，威脅到企業的資金安全以及企業的生存和發展。在我國絕大部分地區，中小企業處于相對劣勢地位，與國企和大中型私企相比，財務會計管理是中小企業面臨的最重要的問題。

2.1預算管理機制不完善

我國大中型企業普遍擁有專業的會計管理團隊，建立了完整的預算管理制度，預算管理的成效更顯著。而中小企業的會計從業人員專業素質水平普遍要低于大中型企業，業務能力也相對較弱，制定的預算報告的合理性和可操作性都要低一些，部分微小企業甚至沒有建立完整的預算管理制度，這部分微小企業成長為小型企業后也很難意識到預算管理的必要性。這些都導致中小企業難以重視預算管理，也沒有嚴格遵守財務預算的意愿，主觀上增加了預算管理的設置和推行難度，而會計人員也很難認識到預算的重要性。按照有限理性人理論，中小企業的會計從業人員也不會主動推行預算管理來增加工作難度和工作量，管理者也很難推動和完善預算管理。中小企業預算管理機制不完善的最直接影響就是預算形同虛設，約束力不強，不利于提高預算管理成效和提高財務管理效率，直接導致企業現金流不穩定、決算和預算之間差距過大、財務管理效率低下等問題，若管理者放松對資金流的監控，就會出現年度決算超支的嚴重問題，甚至威脅到中小企業的生存和發展。

2.2會計從業人員能力偏低

無論是企業規模、發展前景還是薪酬待遇方面，中小企業普遍低于大中型企業。雖然近些年業績較好的中小企業也會給出較高的薪酬待遇，但是經濟波動過大讓中小企業的經營風險更高，因此素質高、能力強的會計從業人員多數進入到大中型企業、外企和國企中，使得中小企業極度缺乏高素質的專業會計人員。從企業組織結構看，我國很多中小企業是由家族企業或夫妻檔企業發展而來，即便企業成長后規模得到擴張，其經營管理模式仍以家族式管理為主，財務部門的核心崗位多由家族內成員擔任。專業的會計人員進入企業后很難得到重任，工作受到極大的約束，對會計人員的打擊是隱性而致命的，極易引發會計人員離職。而家族成員一旦不具備較強的會計業務能力和較高的會計專業知識，會計管理過程中就會產生諸多失誤。會計隊伍人員素質能力低下是多數中小企業財務管理水平低下的主要原因之一。

2.3會計信息化水平普遍較低

我國會計信息管理軟件的最大供應商為用友、金蝶、浪潮等公司，這些公司早年間為爭奪客戶源會降低軟件使用費，甚至免費推廣使用，但是隨著客戶群體的穩定和口碑的積累，這些財務會計軟件公司已經開始大幅提高軟件使用費和維護費，而中小企業多數被迫選擇傳統的手法，或者最小化使用端口，這不僅導致會計信息處理效率低下，而且還會造成信息失真等問題，企業資金活動的信息流通不暢，增加了會計管理難度的同時還會制約企業財務會計管理。

2.4風險管理能力低下

由于預算管理制度不完善、會計從業人員能力偏低，中小企業對財務風險和資金鏈風險的認識不足。中小企業不具備充足的資金，融資籌資渠道也較為受限，因此其資金風險要明顯高于大中型企業，特別是在經濟波動較大的時期，企業每次投資和擴產都要面臨巨大的資金風險。然而，多數中小企業在項目投資之前很少進行多輪市場調研，對于市場信息變化的掌握也不夠全面，在訂單量快速上升期極容易沖動做出投資決策，很難監控到財務風險和資金鏈風險，難以兼顧自身資金情況和其他部門的配套能力，進而影響到中小企業財務會計的管理。

3改善中小企業財務會計管理的主要對策

3.1建立完善的財務預算制度

當前我國預算管理理論較為完善，預算管理經驗較為豐富，因此中小企業可借鑒現有成功經驗先建立財務預算制度框架，然后逐漸完善預算管理制度，最后建立全面預算管理制度。具體來說，首先管理者要明確預算管理的重要性，樹立成本管理和預算管理理念，從公司層面確認預算管理的必要性。其次，逐步完善預算制度。從生產預算、銷售預算和投資預算等簡單模塊入手，建立預算管理框架結構，再逐年完善預算管理程序，最終形成全面預算管理。再者，建立定期財務清算程序。現有中小企業普遍采取年終結算模式，支出和收入嚴重不符的問題直到企業賬面資金不足時才能發現，因此可以先建立定期財務結算程序，與預算管理配合使用，及時發現中小企業的財務風險。最后，建立預算監管。很多中小企業年年做預算，但執行過程中缺少監管，導致預算管理制度形同虛設，因此預算監管必不可少，中小企業要落實預算監督工作，防止隨意改動預算、預算不執行、資金隨意挪用等問題。

3.2吸引和招聘高素質人才

中小企業應當客觀認知自身在人才市場上的劣勢地位，不斷增強自身的吸引力，招聘高素質的會計人才。若中小企業無法提供優厚的薪酬待遇，可嘗試從在職教育、發展前景等方面吸引人才。中小企業應當主動吸引有豐富管理經驗、有較高財務管理能力的專業人才，在管理制度框架下給予會計人員充分的自主性，提供個性化繼續教育計劃，留住核心會計管理人才。此外，企業還應當注重會計團隊管理，注重提高財務部門的整體素質，定期為其尋找培訓機會。若企業規模較小，無力獨立承擔培訓費用，可向地方政府尋求幫助。而部分地方政府已建立完整的企業財務人員免費培訓計劃，例如杭州市高新經濟開發區就為區內企業開設了免費的會計培訓，確保中小微企業建立財務管理觀念、資金安全風險意識等，確保區內企業穩定健康發展。

3.3學習先進的財務管理經驗

在市場競爭日趨激烈和銀行借貸的時期，中小企業更應當意識到資金市場的殘酷和自身資金風險，不斷學習國內外先進的財務管理經驗，譬如資金管理和會計業務外包等經驗。國外硅谷和浙江淘寶城中不少中小企業都選擇了財務外包，企業僅需花費一個會計人員的年薪就可以將一個財務部門的業務外包給會計業務公司。流暢、雙贏的會計外包模式已經在很多地區相當普及，但不是所有中小企業都能全盤照搬現有的成功經驗，因為各國家地區的市場環境、法制環境和服務承包商的能力各有不同，中小企業需要結合自身發展情況和當地的市場環境和法制環境，酌情考慮財務管理經驗的實踐化。譬如浙江省很多科技孵化器內部就有服務完善的會計業務承包商，企業只需花費很少的錢就可以將多數會計業務和報稅工作外包，而且當地法制環境良好，但是西北地區的新興淘寶村中卻鮮有能力較強的會計業務公司，因此中小企業在學習先進財務管理經驗的同時還需結合自身情況和當地環境進行考量，合理轉化為管理實踐，找到適合的財務管理方式。

3.4加強風險管理

由于企業規模和管理能力等方面的差距，我國中小企業相對而言更需防范資金風險和管理風險，更需加強風險管理。中小企業需要加強內部管理和內部控制，對會計業務進行監管，真實、準確的記錄資金流動和資產變動，確保會計信息不失真，才能及時預警財務風險。通常而言，及時預警財務風險可以極大程度的避免風險發生，對中小企業的生存意義重大。若風險已經避無可避，及時的預警也可以爭取盡量多的時間、最大化的降低損失。中小企業可以設置自有現金風險預警線、資金支出波動預警線、庫存資產預警線等簡單可行的風險預警措施，保證中小企業始終處于風險預警制度的保護，進而摸索出完善中小企業自身財務會計管理的經驗。

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作者：靳霞 單位：呂梁學院經濟管理系