企業籌建期財務風險控制
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1.財務人員管理
籌建企業財務部門設立初期，財務崗位、財務制度以及財務職責都需要進一步完善，存在財務人員配備不齊全、財務崗位設置不完備、財務崗位職責不明確、財務人員管理制度不健全等問題。
2.資金支付、費用報銷管理
公司籌建期間，資金支付數量多、金額大，存在對資金支付流程不明確、資金支付管理制度不完善等風險。在費用報銷時存在報銷審批流程、審核要點和報銷資料要求不明確，業務歸口管理部門報銷費用開支范圍和標準不清晰，業務經辦部門或個人提交的報銷單據不完整，報銷單據無效，報銷事項與單據內容或真實情況不一致的問題。
3.預算管理
在籌建期間的各項費用使用過程中，存在業務部門預算編制不準確、預算執行不到位、預算管理體系不健全、預算超支等現象頻繁、重點費用超支串項等問題。
4．固定資產管理
公司籌建期需要購入大量的固定資產。在固定資產購入過程中，存在對固定資產購入的預算編制、審核等流程設置不健全，固定資產的采購、驗收、付款環節監督不完善等問題。
二、企業籌建期風險控制措施
1.落實財務管理機構設置及人員配置
在公司組建初期設立財務部門負責財務工作并至少配備一名財務人員，組建一年內爭取配備兩名，組建兩年內配備兩名并爭取配備三名，組建三年內配齊三名，爭取配備四名財務人員。財務崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，明確各崗位相應的職責與權限，確保權責明晰、執行有序。應注意不兼容崗位的要求，如出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債務債權賬目的登記工作。財務人員增加或變動，應及時將相關信息錄入財務人員管理信息系統，加強財務人員管理。
2.健全財務管理規章制度
財務部門需結合實際進行現行規章制度的編制，按需編制財務執行手冊，應至少包含資金支付審批、報銷管理、預算管理、固定資產管理執行手冊。
（1）資金支付管理。①應建立合同支付管理臺賬，對合同財務事項是否符合公司相關財務規定、合同資金是否納入預算、合同結算支付條款合理性、可行性、銀行保函開具內容、有效及相關的其他合同事項提出審查意見。合同執行過程中對合同付款合理性及資金支付手續齊備性進行審核并留存合同副本，作為結算依據。②備用金借款原則上應在一個月之內辦理報銷或還款手續。備用金借款不得跨年度，當年借款、當年報銷。備用金借款報銷的內容應與備用金借款時填寫的用途一致，不得挪作他用，否則不予報銷。③增值稅發票開具過程中應注意，機打增值稅專用發票防偽密碼必須清晰，專用發票應確保發票日期、購貨單位名稱、地址、電話、稅務登記號、開戶銀行及賬號填寫齊全，貨物名稱填寫具體內容，品種較多的可附清單，計量單位、數量、單價、金額、稅率、稅額計算正確、填寫清楚，開票人或收款人應填寫全名，必須加蓋發票專用章，增值稅發票任何一項內容有錯，均須退回重開。
（2）報銷管理。①財務部應負責明確報銷審批流程、審核要點和報銷資料規范，負責組織開展報銷業務日常財務稽核，積極協助業務歸口管理部門確定報銷費用開支范圍和標準，負責對業務經辦部門或個人提交的報銷單據進行完整性、有效性檢查，對報銷事項與單據內容的一致性進行復核，并辦理付款。②嚴格遵守重點費用報銷要求。辦公費：辦公用品及耗材報銷時應提供費用報銷單、發票、采購明細、出入庫單及領用表等。辦公費中報紙雜志、圖書資料、印刷、郵電、通信報銷時應提供費用報銷單、發票、費用明細等。差旅費：各部門應嚴格執行出差審批管理制度，從嚴控制出差人數和天數。員工因公出差應履行內部審批程序，公司嚴格按照差旅費管理有關規定辦理差旅費報銷，交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。報銷時應提供出差審批單、費用報銷單、發票、會議通知（如有）等票據。車輛使用費：財務部門應協助車輛歸口管理部門組織建立“一車一卡”車輛使用費管理機制，統一記錄單車發生的各項使用費，按照單車進行事前審批、事中控制、事后記錄。車輛使用費報銷時需要提供費用報銷單，燃油、過路過橋、費用明細等有效的票據。會議費及培訓費：公司對主辦或承辦會議應嚴格實行年度計劃管理，月度統籌安排。經辦部門召開會議前應向公司的會議歸口管理部門提出申請，經歸口管理部門審批同意后，按規定辦理。公司會議費歸口管理部門應加強會議計劃管理，嚴格控制會議次數、規模、參會人數和會期，簡化會議流程。財務部門應對未經審批召開的計劃外會議不予報銷，超標準召開的會議，超支部分不予報銷。主辦或承辦會議費用報銷時需要提供付款審批表、經審批的年度會議計劃、會議安排報批表、會議通知、參會人員清單、發票、開支明細等。會議費中不得列支與會議無關的支出。主辦或承辦培訓發生的費用報銷，參照會議費報銷管理規定執行。報銷時需要提供包含具體參加人數的培訓計劃審批單、報銷申請單、培訓通知、培訓結算單、發票等。
（3）預算管理。在公司成立并具備付款條件后，進行預算的編制。公司應成立預算管理委員會，定期召開預算管理委員會會議。財務部門應加強預算執行過程管控，將年度預算分解到月度，通過月度現金流量預算對接具體項目和明細科目，實現業務流與資金流雙控。各類項目預算實施單項考核，嚴禁超支串項。對于未納入年度預算和月度現金流量預算但確需發生的預算外支出，應按規定履行審批程序后實施。建立月度預算執行情況分析制度，確保預算目標的完成。預算執行過程中出現的異常情況、重大事件等，應將項目成本預算執行情況及偏差分析、可控費用及單控指標完成情況及偏差分析、針對執行差異的改進建議及相應對策、上期預算差異改進措施的執行情況追蹤等內容以報告的形式向公司進行報告。
（4）固定資產管理。完善固定資產的采購、驗收、付款審核流程，建立健全審批手續。財務部門負責固定資產的價值管理，應建立固定資產賬簿，定期進行查核并配合資產事務管理部門每年至少開展一次重點低值易耗品及固定資產盤點工作，保證固定資產臺賬、固定資產卡片與實物相符。財務部門需按月計提固定資產折舊，向使用保管部門提供固定資產卡片中累計折舊、已減值準備、預計使用年限、年折舊率、預計殘值率、資產分類等信息。組織固定資產的價值評估工作，核定固定資產轉讓、出租價格，負責固定資產投保、保險索賠工作。
3.加強涉稅業務管理
公司應根據地方實際情況到主管稅務機關辦理新戶開戶、稅款扣繳三方協議、開通網上申報、納稅資格認定工作，確定申報時間、流程及內容。申報繳納印花稅時，應提取流轉完畢的合同清單，并匯總需繳納印花稅的其他業務事項，如營業賬簿、權證、證照等，編制印花稅計算明細表，通過網上直接申報或者貼花等方式申報繳納印花稅。
主要參考文獻
[1]李玉梅.淺談公司籌建期風險控制要點.時代金融,2013(23).
[2]王磊.淺談企業籌建期的財務管理工作.財經界(學術版),2012(10).
作者：王若凡 單位：國網新源控股有限公司濰坊抽水蓄能分公司
