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摘要：保險企業作為風險的經營單位，與一般的工商企業相比，其風險更高、周期更久、期限更長，這勢必導致保險企業面臨更加突出的財務風險問題。為防范保險企業的財務風險，擬對保險企業存在的主要財務風險及其成因進行分析探討。

關鍵詞：保險企業；財務風險；財務風險成因

保險作為金融體系和社會保障體系的重要組成部分，對國民經濟的穩健運行起著舉足輕重的作用。隨著經濟社會的不斷發展，民眾對全方位、高質量、多層次的保險需求也日益增長。但因其行業的特殊性，保險企業本身面臨的財務風險也不容小覷。因此，探究我國保險企業的財務風險及其形成原因，能夠在防范保險企業的財務風險、提高其經營管理水平等方面發揮積極作用。保險企業的財務風險是指在保險企業運營發展的各個環節中，因受到各種因素影響而導致企業的實際財務狀況偏離預期目標的可能性。本文主要針對保險企業在籌資、投資、承保及理賠過程中存在的財務風險及其成因展開分析。

1保險企業籌資階段存在的財務風險問題及成因分析

1．1籌資方式不合理

保險公司在遵循法律規定的前提下，可以選擇多種籌資方式以彌補資本金的不足，不同的籌資方式帶給企業的經濟利益或者風險損失是不同的，因此籌資決策的制定，必須與企業自身的發展狀況和經營特征相吻合，方能引導財務杠桿發揮積極作用。目前，我國保險公司的籌資方式并不科學，籌借的資金大部分源自于長期債券的發行，雖然在公司的股權不被稀釋的情況下就能籌借到大量資金，但是高額的還本付息支出，增大了保險公司的還款壓力。

1．2籌資期限的確定不合理

籌資按照借入資金可被使用的時間長短來歸類，可以分為長期債務和短期債務。公司對籌資期限的選擇應按投資項目的性質做具體分析，比如針對長期項目投資可選擇長期債務，針對短期項目投資可選擇短期債務。如果保險公司因為資金緊張而病急亂投醫，在長期投資項目上選擇大量短期債務解決燃眉之急，而長期投資項目的投資回收期比較長，很有可能在項投資回報零增長甚至負增長的時候，企業就必須償還到期債務了，這樣一來，一旦資不抵債，將導致企業未來再融資難上加難，從而引發持久性的財務風險。

1．3籌資規模與業務規模不配比

企業在制定籌資預算時，應充分評估維持現有經營業務下所需的資金數額，使得籌資規模與業務規模相吻合。因為與業務規模相比，如果籌資規模過大的話，會加大籌資成本，造成資金利用率低下；如果籌資規模較小的話，將會因資金短缺致使企業與良好的投資機會失之交臂，進而減少企業的利潤總額。

1．4籌資機遇的把握不合理

籌資機遇會受到財政政策、經濟形勢、法律法規、利率以及匯率等因素影響，但是保險企業若不積極發揮主觀能動性，努力把握適合企業發展的良性機遇，不僅錯失機會，而且很容易被競爭對手搶占先機，遭遇非常嚴重的財務風險和競爭風險。

2保險企業投資階段存在的財務風險問題及成因分析

2．1對被投資方的信息缺乏全面了解

根據信息不對稱理論，投資方與被投資方之間存在著信息上的不對等，被投資方掌握的信息量要多于投資方。因此，原本就處于劣勢地方的投資方在進行投資決策前，倘若不對被投資方的償債能力、商業信譽、盈利狀況、資金用途、財務成果的真實性等情況做一個全面的調查了解就草率投資的話，保險企業很有可能無法實現預期收益目標。

2．2投資方式不當

現行經濟條件下，我國保險企業可選擇的投資渠道開始多樣化。然而不同的投資方式能給企業帶來的風險或者收益是不盡相同的，發生的投資成本大小也有差別，保險企業若不能對可供選擇的投資方案優勝劣汰，挑選出最優的投資組合，也將會使企業面臨財務風險。

2．3保險產品守舊，創新力度不夠

目前我國保險企業開發的保險產品存在的一個普遍特征就是：絕大多數保險產品尚未突破傳統的產品模式。產品設計方面不能充分體現風險管理觀念，保險保障功能不足，不能有效防范各類風險，因而在市場中缺乏競爭力。

3保險企業承保階段存在的財務風險問題及成因分析

3．1應收保費問題產生的財務風險

現行會計準則要求企業按照權責發生制原則進行會計計量。對于保險公司而言，當期收入里包含了應收保費收入，承保環節因應收保費問題而發生財務風險主要體現在以下兩個方面：第一，應收保費過高。應收項目本身就有著不確定性，若應收保費在企業的收入中占有的比重過大，保費到期時無法收回的概率也會相應增大，那些無法收回的應收保費就會成為壞賬，最終使企業資金的流動性和安全性大打折扣，為日后的正常經營管理埋下隱患。第二，應收保費管理方面有漏洞。保險公司對于應收保費的管理并不嚴格，這就給一些不法的人惡意拖欠或者少繳投保人支付的保費提供了可乘之機，他們貪污挪用保費收入，私設“小金庫”，嚴重危害了保險企業的資金安全。

3．2承保和業務執行環節產生的財務風險

3．2．1超承保能力承保

保險公司在向客戶承保之前，必須對本企業的資金充足率、經營狀況、業務范圍以及風險管理能力做一個全方位的評估，使得承保能力在自身實力范圍以內。但是目前有些保險公司為搶占保險市場，盲目承保自身實力范圍之外的風險，加重了公司的理賠負擔。蘇黎世保險公司2009年從事的有關商業保險業務超出了核定范圍，保監會責令取消該項業務，對其作出警告并處罰金10萬元，該項處罰決定在保監會網站予以公示。由此可見，超出能力范圍的承保，不僅不能獲得經營業績的提升，還會對財務成果產生不利影響。

3．2．2業務執行不規范

按照我國保險法的相關規定，保險公司在承保時應遵循“核保—承保決策制定—繕制單證—復核簽章—收取保費”的業務流程。然而在實際工作中，由于監管不力，再加上與之相配套的信息系統不完備，違反業務規范的實例屢見不鮮。

4保險企業理賠階段存在的財務風險問題及成因分析

4．1責任金的計提與核算不合理

風險理賠或者客戶退保是各家保險公司無可避免都會遇到的情形，為積極應對此類事件的發生，保險公司必須應按照保監會的相關規定計提責任準備金。然而目前我國保險企業在責任金的計提與核算環節不夠縝密合理，因責任金計提違反規定而被監管部門通報處罰的案例不勝枚舉，總結下來因責任金引發的財務風險主要體現在以下兩個方面。

4．1．1準備金評估不合理

準備金的計提依據是精算評估結果。然而目前我國高素質的精算人員嚴重匱乏，業務素質普遍不高，精算經驗也不充足，致使準備金的評估結果缺乏科學性與合理性。

4．1．2準備金入賬不合理

有些保險公司的準備金入賬方法并不科學，完全忽略精算結果，僅僅依據已報告的未決賠款，憑借過往的經驗比例計提未報告賠款。這種入賬評估方法雖然是建立在以往經驗數值的基礎上，但卻與企業實際的經營狀況相脫離，因而核定出來的準備金不符合監管部門的要求，也無法為企業日后風險事件的有效處理提供資金支撐。由此引發的諸如準備金充足率低、償付能力不足等財務風險也就不言而喻了。

4．2理賠費用的列支與管理不合理

4．2．1理賠費用列支管控不嚴

理賠費用指的是能直接或者間接歸屬于保險公司理賠業務的各項費用支出。不論是直接理賠費用還是間接理賠費用，都必須按照實際發生額列支。可是通過保監會近年來在其官方網站上公布的處罰決定書可以看到，每年都有很多因為理賠費用監管不力而被處罰的保險機構。這些保險公司理賠費用管控不嚴主要表現在：沒有建立起健全有效的理賠內控制度對理賠費用的列支嚴格把關；理賠支出的真實性有待考察，假案理賠事件不斷涌現；有些保險公司沒有對理賠支出單立賬戶單獨核算，而是與其他費用賬戶混在一起計量，不利于加強對理賠費用的把控，也給不法財務人員虛增理賠費用創造了條件。

4．2．2理賠管理不善，理賠管理風險突出

現行經濟條件下，保險公司歷經數十多年的發展，在理賠管理工作方面取得了突出進展，管理水平有了很大提升，但許多突出問題依然存在，主要表現在：理賠把控不夠嚴格，管理層之間權利劃分不明確，理賠支出決策權與實際執行權沒有分離；監督檢查機制不健全，賠案的損失估計沒有明確的標準，估量的賠款數值與實際應付額存在偏差，超額賠付現象時有發生。

5總結及展望

綜合以上，我們發現，保險企業在籌資、投資、承保及理賠環節都存在著嚴重的財務風險漏洞，只有認真剖析這些財務風險的存在及其成因，且不斷進行更加深入的研究，才能為保險企業的健康發展保駕護航。

參考文獻

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［3］劉峣．房地產企業財務風險控制研究［D］．濟南：山東大學，2013．

作者：吳媛媛 單位：信陽農林學院