企業財務分析局限性研究
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摘要：財務分析是企業的相關利益者運用科學的分析方法和手段對企業的各種經濟活動的開展情況和成果進行評價，以便充分了解企業的財務狀況和未來發展的潛力，進而做出自己最優的選擇和決策。財務分析工作有利于財務信息使用者了解企業的實際經營狀況。本文將對財務分析工作中存在的問題進行分析，以期給企業提升財務管理工作水平提供一點建議。
一、引言
財務分析工作可以在一定程度上讓財務信息使用者了解企業的財務狀況和經營成果，可以為企業內部信息使用者（管理者和員工等）和外部信息使用者（投資者和稅務機關等等）提供必要的財務信息支持。企業開展財務分析工作通常會采用對比分析方法，對財務信息進行橫向和縱向比較，從而了解企業的經營現狀和未來的發展前景，通過比較以便做出自身最優的決策。企業財務分析工作雖然能夠根據財務報告來了解企業的經營狀況和財務實力。不同的財務指標的選取對財務分析工作得出的結論的是不同的，不同的財務信息分析也會得出不一樣的結論，一不小心企業的財務分析工作就會陷入信息陷阱之中。因此，企業要提高財務分析工作的質量，首先要清晰的認識到財務分析工作可能存在的局限性。
二、企業財務分析局限性的分析。
1、企業財務報告工作中存在的局限性。
財務報告的編制以遵循統一會計規范和會計假設為前提，一旦前提不存在那么財務分析工作質量也將無法得到保障。財務報告的真實性受到會計確認原則、會計假設和報告信息來源的影響。會計確認原則主要有兩大類：收付實現制和權責發生制。權責發生制會計確認原則要求企業的收入與費用之間的配比。在企業收入和費用的配比過程中，財務分析人員對企業資產價值進行認定和評估，在此過程中資產價值將會受到財務人員主觀因素和職業判斷的影響。其次，由于對企業資產進行確認采用歷史成本入賬，現期財務分析工作只是按照資產賬面價值進行分析，沒有充分考慮資產現期實際的市場價值，這導致財務報表反映的數據與現行的市場經濟狀況具有差異。會計假設認為幣值穩定，假設在一定的時期內，貨幣的價值不會發生劇烈的變化。在通貨膨脹率較高的時期，這一假設將不合理，會扭曲企業的財務信息和經營成果。貨幣計量也是會計核算工作的重要前提之一，但是并非企業所有的資產都能夠用貨幣來進行計量。比如企業的品牌形象、企業的供應鏈和企業的銷售渠道等等，這類資產不能僅僅用貨幣進行計量，非貨幣計量的指標和因素會影響企業財務分析工作的質量。
2、財務分析方法和財務分析指標的選取不夠科學合理。
財務分析方法主要有比率分析方法、比較分析方法、因素分析方法和趨勢分析方法，每種分析方法都需要根據企業的實際財務信息進行橫向縱向比較，采用不同的分析方法可以得出不同的結論，每種財務分析方法都有自身的優勢和劣勢，比如在財務分析工作中比率分析方法應用最廣，但是比率分析是靜態比較分析，對于預測未來并非絕對合理可靠。比率分析所使用的數據為帳面價值，難以反映物價水準的影響。比率分析法能反映指標數據大小，但不能反映企業規模。因此在開展財務分析工作時要保證根據自身的需要來選取適當的財務分析方法。財務分析指標的選取主要來源于資產負債表和損益表有關內容，對企業的現金流量分析和評價不足，沒有重視企業現金流的增量，僅僅過分關注企業的存量，而企業資金的增量要比現有存量更加重要，增量可以反映企業的實際盈利和經營狀況，代表企業未來發展的潛力。但是財務分析指標的選取忽略了企業整體價值，片面追求利潤的總量變化，沒有真正意識到利潤增量的重要性。因此，分析企業某項能力不能單純的看某項財務指標，比如說現金流，不能簡單的看經營現金流量凈額；在分析企業財務狀況時要綜合各項財務指標，需要多張報表結合來看，資產負債表、利潤表、現金流量表需要統籌來看，不能割裂開來。隨著社會不斷發展，會計準則的不斷修訂，報表項目也在不斷變化，通常用的一些財務指標已經不能準確反映企業問題，如凈資產收益率，目前權益項目中其他綜合收益包括很多方面內容，這個指標已經不能恰當全面反映企業綜合盈利能力，需要分析企業收益來源哪里即收益構成。企業要根據經濟發展要求不斷優化財務指標結構，以便綜合全面的反映企業的綜合盈利能力。
3、企業的財務分析系統不夠健全完善。
企業的現金流量表是財務報表的重要組成部分，直接反映企業的財務狀況和生存經營能力，現在較多的企業為了顯示其盈利能力，多是重視企業的利潤報表，而不關注現金流量表的重要性，對現金流量表中的數據利用程度較低，使得信息使用者難以對企業的償債能力做出客觀的評價。部分企業的財務分析工作多只是重視靜態分析，忽視了動態因素的影響，沒有對企業外部經營環節、行業發展和競爭對手實力進行及時評估，沒有關注行業市場的未來發展要求，沒有動態管理思維來不斷修正企業的戰略規劃和發展方向。企業要充分發揮財務狀況說明書的作用，以對企業采用的會計政策、會計方法、或有事項等進行詳細說明；完善表外信息披露模式，全面反映企業生產經營狀況、管理水準、長期擁有的市場份額等非貨幣性信息。同時，企業要重視動態因素的作用，要對市場和行業發展趨勢進行了解，加強企業與社會各界、政府部門長期良好的溝通渠道。財務分析需要更多的從企業經營業務角度出發，通過業務活動在財務數據上的體現發現經營過程中存在的問題，以更好的為企業經營提供決策支持。
參考文獻
[1]徐義華：《財務報表的局限性》，《才智》2011年第17期
[2]葛家澍、劉峰：《論企業財務報告的性質及其信息的基本特征》，《會計研究》2011年第12期。
作者:邢娜 單位:山東重工集團有限公司