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摘要：企業的經營決策者透過財務報表數字有效地做出經營決策需要精準的專業財務分析。但從目前企業運營的現狀來看，財務分析內容更多的停留在表面，并沒有有的放矢的為企業的運營提供實質性的幫助，隨著互聯網、大數據時代的到來，財務分析的重要性更加突顯。本文基于我國目前企業普遍在財務分析方面不夠重視的現象，闡述了財務分析的重要性及如何提高提供有益借鑒。

關鍵詞：財務分析；重要性；財務報表；分析法；財務指標

一、企業財務分析的目的

財務分析，一般都是基于三大報表層面，是通過財務報表的數據對本企業過去的財務狀況、經營成果進行分析比較；數據的對比是財務分析的基本形式，通過數據對比一是可以找出企業自身不同區間、不同緯度等差異；二是通過對本企業數據對標同行業平均值的差異；以及行業內標桿公司的差距。總而言之，通過一系列各種緯度的數據對比才能更直觀的看出指標的差異，差異有多大。企業可將關注點先放在低于行業指標的項目，作為重點去分析，更精準的深入進一步剖析，找出問題，分析問題、解決問題；這便起到了財務分析的目的———讓分析數據成為管理者可以讀懂的語言，快速做出有效對策和決策。

二、財務分析在企業中存在的問題

1．財務分析未形成體系

財務分析還是需要系統化建立，將企業目標及定位清晰。目前，大多數企業的財務分析工作僅停留在財務報表層面使用財務管理指標計算對比，套用指標大小的含義。而對這些數字背后更深層次說明的問題還是剖析得不夠深入及精準；這樣就會導致只有出現了問題，相關部門才會對此問題重視，這種僅僅在表面的財務分析，并不是真正意義的財務分析。這些年來，隨著新興業務的不斷涌現，各種業務模式、類型也是綜合且多變的，若還是停留在對單一業務類型的分析，不能夠對企業整體的業務模塊總體平衡及優化，那企業就無法有針對性的、分階段性的發力。企業應建立適合企業本身的財務分析體系，這樣才能為決策者提供決策支持。

2．財務分析不夠深入，需提高與業務的融合度

財務分析理論并不能完全生搬硬套。也就是說，財務指標雖然有固定公式，也要根據實際情況靈活的選擇性使用這些指標，機械化的將通用的財務分析理論模式硬生生的套用在所在企業的實際業務上，并不一定適用，比如相對性指標投資收益率指標（ROI）雖然沒有達到企業的設定標準，但是絕對性指標剩余收益（RI）還是比現有的項目絕對數收益更高，所以還是建議選用該項目，如果是放棄就是放棄了一個絕對收益較高的項目。所以企業還是要結合自身的實際情況、業務特色、發展狀況進行落地轉化，精準分析。舉例說明，流動比率公式為流動資產比流動負債，這一財務指標用來衡量企業的短期償還負債的能力。通常比率越高說明企業資產的變現能力越強，反之則弱。但是實際情況，比如流動資產中應收賬款，是很多以賒銷方式銷售的企業重點管理的工作，因為對于信用賬期較長的，為了促進銷售使用賒銷的都是很有可能收不回來，盡管提了壞賬準備，但是對于剩余沒有計提壞賬的賬款，也未必就一定可以收回。對于超期很久的應收賬款未能收回，已導致企業資金周轉困難，需要去融資。那在分析流動比率的時候，還能將應收賬款算進去嗎，如果算該算多少合適呢？這就需要與業務有高度的信息溝通。其實，每項財務指標與具體業務都存在著密不可分的相關性，財務人員必須積極向業務端延伸，在不熟悉業務運作流程的情況下，閉門造車僅憑書本的理論知識完成公式及圖表的分析運算，是沒有更多的參考實用價值的和說服力的，例如：某科技玩具公司在幾個玩具項目立項過程中，需要測算ROI，項目投入不包含沉沒成本已經高達50萬元，銷售各渠道給出了預計市場銷量，采購部給出了產品硬件成本，那么利潤的部分就是計算銷售多少件玩具可以覆蓋50萬元的投資總額。簡單的計算是很容易的，但是需綜合考慮，單項玩具如果是若干年后才利潤覆蓋前期投入，那除了實物成本外，是否還有其他的增值，比如：良好的口碑（減少了市場推廣費用）；與市場其他同類玩具是否有互補性或者兼容性；該項目如果取得政府的扶持那這部分如何使用，如何履行社會責任；還有機會成本之說，如果這50萬元不用于研發該益智玩具而是研發編程玩具，投入市場當年就可以盈利，那企業喪失的機會成本又是多少呢？這些都需要財務分析人員通過與研發、設計、生產、營銷、售后等業務部門綜合分析研究目標玩具的整個生命周期進行推測分析。所以財務分析必須要建立在熟悉實際業務運作基礎上，結合專業的財務管理知識和企業的戰略思維，才能為企業提出合理化建議或改善措施，脫離了業務又脫離了市場的財務分析是不具備有利價值的。總之，財務人員要有扎實全面的財務知識，又能結合企業的情況做出合理的判斷，并在工作中應主動積極與業務部門保持溝通，加強通過對業務的熟悉，剖析對財務分析結果的直接或間接影響關系；避免分析數據與實際業務不符，從而形成有理有據的分析結論。如業務層面發現疑問，財務分析人員也應從整體利益出發提出合理的改善建議，為下一個分析周期的業務提供優化指導，實現財務分析是做好業務的必不可缺少的一部分。

三、優化企業財務分析體系的建議

1．完善的財務分析制度

提升財務分析人員的風險意識是一種主觀方面的動因，而建立科學完善的財務分析制度則是企業發展的客觀上的要求，提升財務人員的素質能夠促進財務分析人員的主動性，而通過建立財務分析制度則是通過制度上要求財務人員必須要這么做。目前很多企業的財務分析制度還是存在著很多問題，需要從下面幾點進行進一步完善，其一要在企業建立具體的財務分析崗位，需要培養專門的財務分析人員來擔任。其二要對財務分析的工作責任明確化，要讓財務分析人員的最終的財務分析目的和任務，增強財務分析人員的責任感。其三就是要在制度上要明確分析質量上的要求及標準，防范財務分析人員混日子的心態。指導財務分析人員以公司整體戰略層面為核心，綜合平衡所處的行業對標企業的所有營運過程單元模塊并有效結合市場、社會、政治等因素影響，即從全局或宏觀層面兼顧總體平衡與成效，達到全方位的輻射效應建立科學完善的財務分析制度。

2．財務分析方法的綜合運用

財務分析常用基本方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法等。首先，可以從所處企業的歷史經營資料入手，作為借鑒和參考的。在分析時，可將具有關聯性的財務指標進行的合理驗證；對于偏離正常的指標，可再采用其他分析方法去或立足其他緯度進行分析驗證。比如，靜態指標與動態指標結合；財務指標與非財務指標相結合；比較分析與因素分析法結合等多種方法的綜合運用以充分證明財務結果是否可靠，避免片面的分析造成分析結果的偏差。即對于同一項分析目的，可以同時使用多種分析方法進行深入剖析。其次，對于未來的財務分析很多都需要通過對各類外部資料進行分析，還有對未來可能發生的資料進一步研究，那么提升這部分資料的準確性和權威性有利于提升財務分析對企業未來經營活動可能產生的風險的準確分析。因此需要通過實際取證調查、訪談等的方法來獲得第一手資料，另外還需要加大企業的誠信及保密制度的建設，提升數據造假成本，保護真實信息提供者及企業的安全，以此來提升財務信息數據的真實性和準確性。除此之外，人工智能領域的數據挖掘技術也在迅猛發展，目前可常見的數據挖掘算法分為：聚類算法，關聯規則提取算法，決策樹算法，分類和神經網絡等。數據挖掘技術可以用于客戶群體的分類、市場分析、企業海量數據挖掘分析、客戶信用記分等。企業財務分析可以通過掌握應用前景以及幾種常見的數據挖掘方法，以高效數據挖掘聯合模型為核心，輔助建立適合所在企業的財務分析系統，為投資者和企業決策者等企業利益相關方提供非常全面準確的企業財務狀況和營運狀況。

3．利用財務分析結論為企業提供增值

財務分析應發揮財務管理與規劃的效應。比如：在一家化妝品代運營企業，股東們往往對企業提出比行業更高的存貨周轉率指標，則企業的管理者需要更加關注這一指標，不斷思考影響存貨周轉率不良的種種因素，此時財務分析就需發揮其財務管理效應，針對目前庫存狀況，訂單成本、存在積壓庫存等原因進行分析，并以科學使用經濟訂貨量等方法來提高存貨周轉率或者使用JIT的方法以需定產等。簡言之，財務人員將分析結論用于解決實際工作問題，提供管理層有用信息以便去改善不良情況實現增值。成為公司管理至關重要的部分。

四、結束語

綜上所述，財務分析在企業管理過程中的作用確實是必不可少的，財務分析不僅僅停留在通常意義上的定期的財務報表層面的各項指標的財務分析，更需要走在業務的前面，和業務部門共同不定期的進行單獨專題的、專項的、業務層面的等多維度的財務分析，為公司管理提供幫助。通過建立具有綜合性和預警性的財務分析指標體系，將財務分析貫穿于企業活動的全過程。現代企業財務分析應基于過去，結合當前，著眼未來以快速的反應力占領市場，真正成為企業管理必不可少的重要組成部分。

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作者：謝歆馨 單位：上海葡萄緯度科技有限公司