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第1篇：企業(yè)稅收風險管理范文

【關鍵詞】稅收 風險管理 機制

1 引言

稅收風險管理是指國家及其執(zhí)法主體通過運用風險管理的技術方法，防范與化解稅收風險，以期獲得最大安全保障的一系列管理活動的總稱。我國許多企業(yè)的納稅觀念滯后。近些年來，由于漠視稅收風險而致使企業(yè)關門倒閉的案例不勝枚舉。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)稅收風險管理對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的影響越來越大。越來越多的企業(yè)開始意識到稅收風險管理的重要性并致力于建立符合企業(yè)實際的稅收風險管理機制。因此，在這種時代背景下探討企業(yè)稅收風險管理機制具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先分析了產生企業(yè)稅收風險的原因，然后指出了建立企業(yè)稅收風險管理機制的必要性，最后就如何建立企業(yè)稅收風險管理機制提出對策建議，以期為有關同行提供參考。

2 產生企業(yè)稅收風險的原因

2.1 源于稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借政治、財產權力，以法律的形式對社會產品進行強制性分配。政治權力是與社會意識形態(tài)和國家性質緊密相聯(lián)的。稅收所得收入是國家進行社會管理的物質基礎，國家作為征稅人在征納關系中處于絕對的主導地位，納稅人往往是被管理者，在征納關系中處于從屬、被動地位。在民主尚不得到充分發(fā)揚的社會，征稅人很有可能為了私利橫征暴斂，此時，納稅人就會對強制性的征稅表示反抗和抵觸。

2.2 源于稅收的固定性。所謂稅收的固定性，是指國家在征稅前就已經(jīng)通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)批準不得隨意改變。稅收的固定性不等同于稅收永遠一成不變，實際上，稅收的內容、稅收的比例是會隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和生產關系的變化而變化的。如果一個國家的政治經(jīng)濟形勢發(fā)生了變化而稅制要素、稅收政策的具體內容保持不變，則也會產生相應的稅收風險。

2.3 源于稅收的無償性。稅收的無償性是指國家通過征稅所取得的稅收收入，無需返還給納稅人，也無需對納稅人支付任何報酬。從公共產品的角度來說，稅收是有償?shù)摹＜{稅人在今天無償繳納的稅款，是會在明天或后天生活福利的改善上得到相應的回報。但如果從另一個角度看，如果納稅人所繳納的稅款與其得到的福利不對等，公民交稅的欲望和預期都會受到影響。這即是源于稅收無償性的風險。

3 建立企業(yè)稅收風險管理機制的對策

3.1 建立企業(yè)稅收風險預警制度。建立稅收風險預警報告制度是企業(yè)做好稅收風險管理的前提和基礎。企業(yè)面臨的稅收風險包括定期風險和特殊風險兩種，因此，企業(yè)既要有定期稅收風險預警制度，又要有特殊稅收風險預警機制。所謂定期稅收風險預警是指企業(yè)對過去的一個時期和接下來的下一個時期存在的稅收風險進行分析并做出相應的預警報告。這樣的一個時期可能是一個季度，也可能是半年，還有可能是一年。通常而言，時期的長短和報告的頻率取決于企業(yè)風險偏好的類型和企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境。特殊稅收風險報告針對緊急的、特別的情況所做出的，例如政府突然頒布某項稅收政策，使得企業(yè)的成本和費用大幅上升，這種情況的發(fā)生會給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成較大影響，此時，企業(yè)的稅務人員就應該把這項政策出臺的背景、內容以及潛在的影響以書面的形式反饋給企業(yè)的領導層。

3.2 完善企業(yè)稅收風險內部控制制度。做好稅收風險管理，必須有規(guī)范、系統(tǒng)、科學的方法。筆者認為，企業(yè)稅收風險管理應該具有全局性、一體化和前瞻性的管理視角。事實上，由于以下兩個方面的原因，稅收風險不僅是可控的，而且隨著計量軟件的不斷更新與發(fā)展，控制稅收風險操作起來也越來越容易。第一個方面的原因是企業(yè)完全可以全方位對自身的涉稅業(yè)務流程進行監(jiān)控，即企業(yè)對自身涉稅流程潛在的風險點是比較清楚的。相對于稅務機關來說，企業(yè)對自身的稅務狀況更加了解。第二個方面的原因是內控制度為企業(yè)的稅收風險評估提供了便利。事實上，控制稅收風險已經(jīng)開始成為企業(yè)內部控制的重要組成部分。在企業(yè)的內部控制制度中，最主要的是內部會計控制制度和內部管理控制制度。其中，內部會計控制制度又是內部管理控制制度的基礎。如果企業(yè)有健全和完善的會計核算系統(tǒng)，其就能提供反映企業(yè)控制和管理狀況的基本信息，根據(jù)這些信息，企業(yè)就可以對稅收風險進行合理的分析、評估并做出相應的決策。值得一提的是，企業(yè)稅收風險管理所關注的不僅僅是企業(yè)財稅領域的風險，而是企業(yè)面臨的所有的重要的風險。

3.3 加強辦稅人員隊伍建設。我國的稅收法律法規(guī)較多，變更的頻率也較快，這給企業(yè)的辦稅人員帶來了難度，很多企業(yè)的辦稅人員不能適應稅收法律法規(guī)的變動，以致不能很好地掌握和運用相應法律法規(guī)來處理企業(yè)的稅收業(yè)務。從這個角度講，企業(yè)要加強對企業(yè)辦稅人員的培訓，提高辦稅人員的綜合素質，使得企業(yè)的辦稅人員既了解企業(yè)的生產與經(jīng)營狀況，又精通所在行業(yè)的相關稅收法律法規(guī)，要努力讓企業(yè)的辦稅人員成為企業(yè)控制和管理稅收風險的核心力量。需要說明的是，這種培訓不應只是對辦稅人員的培訓，也應該包括對企業(yè)領導層的培訓。不同的是，對前者主要側重具體的辦稅業(yè)務和相關技巧的培訓，對后者的培訓則要打破他們把稅收業(yè)務看作只是財務部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識到稅收工作是一項需要參員參與同時需要全員控制的工作，作為企業(yè)的領導者，他們有義務也有責任動員全體企業(yè)員工理解并支持企業(yè)的稅收管理工作。在人力資源管理方面，企業(yè)應該努力讓辦稅人員享有與其職務相匹配的權力和待遇，以此提高企業(yè)辦稅人員的工作積極性。

4 結論

企業(yè)建立風險管理機制的目的是為了降低企業(yè)的稅收風險，讓企業(yè)減少因不懂稅法而多繳納稅款的可能性，讓企業(yè)不再因為稅收問題而關門倒閉。做好稅收風險管理，企業(yè)需要從稅收風險預警報告、稅收風險內部控制和加強辦稅人員隊伍建設這三方面下功夫。

第2篇：企業(yè)稅收風險管理范文

【關鍵詞】納稅服務 大企業(yè)稅收 風險管理 分析探究

隨著大企業(yè)的不斷增多以及發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，大企業(yè)稅收已經(jīng)成為國家財政發(fā)展中的重要內容，在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。它不僅是增加社會就業(yè)的重要途徑和對外貿易發(fā)展的主力軍，同時也是我國稅收收入的重要來源，是我國財政稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的重要保障。但是，在大企業(yè)的實際發(fā)展中，其經(jīng)營規(guī)模較大、內部機構層次復雜、業(yè)務類型復雜多樣，導致它在經(jīng)營管理中存在著很大的涉稅風險。因此，要想保證大企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升它在稅收服務方面的合理性，有效控制和降低稅收風險，稅收機關應該不斷提高稅收服務的效率和質量，強化稅收風險管理。

一、當前我國大企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀分析

（一）機構設置不合理

當前我國在稅收管理工作中，其管理體制從上層的稅務總局到下層的各個分局，主要呈現(xiàn)出一種上小下大、基層隊伍十分龐大的金字塔結構，其中有88%的稅收機構和稅收人員分散于各個縣級政府以下的基層地區(qū)，幾乎處理和承擔全部的涉稅事項。這種形式的資源分布和管理體制，使得稅收管理工作的質量和效率極為低下，而且經(jīng)過由上到下的層層傳遞，使得稅收信息逐漸被減弱甚至是失真，如果稅務總局或者上級稅務局無法有效的監(jiān)管基層的稅務機關，那么將會很難實現(xiàn)稅務的統(tǒng)一性、規(guī)范化管理。

（二）缺乏完善的稅收制度

當前，我國在稅收政策的制定方面依然存在著不完善現(xiàn)象，使得稅收執(zhí)法工作具有較大的隨意性。同時，在稅收管理工作方面，也沒有針對大企業(yè)形成一套較為完整的稅收征管方法，通常情況下，都是由稅務機構結合自身多年的工作經(jīng)驗慢慢向前摸索，使得稅收管理工作具有較大的盲目性。因為缺乏完善的稅收政策，使得大企業(yè)稅收管理和監(jiān)控的專業(yè)化、深層次以及多角度發(fā)展受到了很大的限制，而大企業(yè)發(fā)展需要的是較為合理、權威、標準、科學的納服務和管理方法。

二、基于納稅服務的大企業(yè)稅收風險管理策略

（一）專門設立管理機構，實現(xiàn)稅收集中管理

通過相關實踐表明，實現(xiàn)稅務的專業(yè)化管理對大企業(yè)稅收風險防范和成本控制有著重要的作用。因此，應該專門設立管理機構，實現(xiàn)大企業(yè)稅收的集中管理，提升稅收管理工作的質量和效率，能夠有效降低企業(yè)稅收成本；同時，加強集中管理，還能夠廣泛積累涉及行業(yè)稅收方面的管理經(jīng)驗，為制定稅收政策提供良好的建議和依據(jù)，讓稅收管理變得更加具有針對性和實用性。此外，對大企業(yè)實施納稅申報、強制執(zhí)行以及稅務審計等納稅服務和相關的執(zhí)法事項的集中管理，不僅能夠系統(tǒng)全面的了解大企業(yè)的實際發(fā)展情況和內部經(jīng)營結構，同時還有利于提升企業(yè)稅款繳納和納稅申報的精確性和及時性，最大限度的提升稅收工作的效率和水平。

（二）幫助大企業(yè)制定風險管理和內部控制機制

首先，稅務機構應該參與到大企業(yè)相關制度的建立中去，將稅收管理由原來的事后處罰變成事前預防、事后管理、事中監(jiān)管等一體的稅收風險管理，幫助大企業(yè)制定科學的風險管理和內部控制機制，提升大企業(yè)防范風險和解決風險的能力。其次，引導大企業(yè)有效識別風險，確定大企業(yè)在經(jīng)營運作、經(jīng)營決策、稅務爭議以及納稅申報等過程中可能出現(xiàn)的風險。并且分析大企業(yè)發(fā)生風險的原因，進行定期的風險評估工作，結合實際的評估情況，提供針對性的建議，有效消除大企業(yè)涉稅風險。再次，在加強大企業(yè)自我管理方面擬定稅收規(guī)范手冊，指導大企業(yè)實現(xiàn)自我管理、自我評價以及自我完善等，要求大企業(yè)必須嚴格遵從。同時設計相關的遵從模型，建立與大企業(yè)之間相互責任、相互遵從的合作關系。最后，針對那些不配合的高風險大企業(yè)，應該進行重點管控，開展專項檢查、避稅調查、稅務審計等工作，對企業(yè)內部稅務系統(tǒng)進行有效監(jiān)管。

（三）強化專門的行業(yè)化稅務管理

參考國外的先進經(jīng)驗，我國應該根據(jù)當前大企業(yè)的發(fā)展情況，對其進行分類歸納，強化專門的行業(yè)稅務管理。首先，將各大企業(yè)根據(jù)一定的標準劃分，然后在針對行業(yè)類型成立相關的分析小組，分析行業(yè)發(fā)展特點和動態(tài)情況，從而有效預測行業(yè)的稅收狀況和經(jīng)濟發(fā)展情況。其次，在管理大企業(yè)涉稅事項的基礎上，還要分析評價大企業(yè)的納稅環(huán)境和行為，從而制定出最佳的規(guī)劃策略，提升資源的使用效率。通過行業(yè)化的稅務管理，可以集中各稅務機關的力量，對各行業(yè)類型定的稅務風險進行分析，找出其中具有共性的問題，并及時與納稅人進行溝通，提高風險評估的針對性，引導大企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險。

三、結論

總而言之，大企業(yè)稅收作為我國財政收入的重要來源，其在我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展中占有著重要的地位。因此，我們應該高度重視大企業(yè)稅收風險的管理工作，專門設立管理機構，實現(xiàn)稅收集中管理；幫助大企業(yè)制定風險管理和內部控制機制；強化專門的行業(yè)化稅務管理，引導企業(yè)更好的規(guī)避稅收風險，從而有效提升稅收管理工作的質量和效率。

參考文獻：

[1]馬金鑫，王樹鋒.基于稅收風險防范的大企業(yè)納稅服務策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015.

第3篇：企業(yè)稅收風險管理范文

一、正確理解現(xiàn)代化稅收征管體系

如何理解現(xiàn)代化的稅收征管體系，筆者認為其主要包含以下五個方面內容：

稅務機關引進了風險管理的概念，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略，就是要建立“統(tǒng)一分析、分類應對”的風險管理體系，既對不同風險等級的納稅人分別采取風險提示、納稅評估、稅務稽查等手段，識別和消除納稅人的稅收風險，將事后監(jiān)督轉化為事前防范，從而促進征納雙方的稅法遵從度。

通過納稅評估，運用柔性手段幫助納稅人消除稅收風險，促進納稅人稅法遵從，明確了納稅評估在稅收征管中的重要地位。

更加突出納稅服務工作在稅收征管工作中的特殊作用。

把稅務稽查作為風險應對的重要手段。

實行分級分類的稅收專業(yè)性管理，以此為基礎，把重點稅源管理作為著力點。

二、企業(yè)產生涉稅風險的因素分析

（一）從企業(yè)稅法遵從度角度分析

稅法遵從是指納稅人在法定時間內自覺的申報應納稅款及相關資料并履行納稅義務，是即為納稅遵從，否則即為不遵從。

雖然大部分企業(yè)法律意識較強，能夠自覺遵從稅法，但由于我國原有稅收征管手段相對落后，部分企業(yè)違法行為未被發(fā)現(xiàn)，違法成本相對較低，致使部分企業(yè)管理層鋌而走險違反稅法，從而導致企業(yè)稅務風險大大增加。

（二）從企業(yè)內部控制稅務籌劃角度分析

部分企業(yè)內部控制機制不健全，業(yè)務流程細節(jié)的設計更多地考慮的是業(yè)務的需要，忽視了稅務的事前籌劃從而導致涉稅風險，企業(yè)內部控制稅務籌劃的好壞將直接影響企業(yè)的稅務風險。

（三）從會計核算角度分析

會計核算工作涉及票、帳、表三個層面，會計核算結果是企業(yè)申報稅款以及稅務機關征稅的主要依據(jù)。

1、從涉稅票據(jù)層面的稅務風險進行分析

票據(jù)核算是會計核算的起點，票據(jù)在會計核算中涉及量大面廣，票據(jù)上的任何問題都可能會涉及稅務風險。國家新修訂的《發(fā)票管理辦法》對發(fā)票的管理更加嚴格，但企業(yè)管理層往往對發(fā)票管理不夠重視，導致企業(yè)票據(jù)的涉稅風險非常高。

2、從賬務處理層面進行分析

會計準則和稅收法律法規(guī)在一些具體問題的處理上存在差異，有些差異為時間性差異，有些差異為永久性差異，針對這些差異財務人員一定要準確理解政策，正確處理業(yè)務，防止稅務風險的發(fā)生。

3、從財務報表層面進行分析

財務報表是呈現(xiàn)在人們面前的最直接的企業(yè)生產經(jīng)營的結果，是財務報表使用人最直接、最直觀的了解企業(yè)的途徑。財務報表的勾稽關系、財務報表與同行業(yè)對比、與上年度對比，將會產生很多財務分析指標；財務報表信息被采集到稅務征管系統(tǒng)后，信息處理中心將根據(jù)預設好的各種數(shù)據(jù)模型進行比較分析，對超過預警值的指標推送到基層稅務管理機關進行評估處理。

三、稅務風險的防范和控制

企業(yè)能夠產生稅務風險原因多種多樣，所以企業(yè)要防范和有效控制稅務風險也應該是全方位多角度的。企業(yè)要實現(xiàn)稅務風險的防范和有效控制至少做到以下幾點：

（一）企業(yè)管理層要有高度的社會責任感，自覺遵守稅法規(guī)定，切實履行納稅義務，避免偷逃騙稅情況的發(fā)生

同時，稅務機關的信息化建設大大的提高了發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務違法行為的幾率，所以企業(yè)管理層要自覺遵守稅法規(guī)定，避免自己主觀原因造成的稅務風險。

（二）企業(yè)管理層要加強企業(yè)日常管理，加強內部控制，提高員工素質

企業(yè)應該聘用稱職的財務人員，重視財務人員控制涉稅工作的能力提升，掌握站在稅務機關的角度識別納稅風險的方法，精通稅收政策、對行業(yè)稅收政策進行梳理、分析，稅企發(fā)生爭議時要運用掌握的稅收政策有理有據(jù)的爭取稅收利益。

企業(yè)在日常工作中要注重票、帳、表全流程涉稅風險控制，樹立“小發(fā)票、大風險”的意識，嚴格控制假發(fā)票，虛開發(fā)票，不符合規(guī)定發(fā)票入賬；通過對報表進行分析，自查有無異常業(yè)務，對異常指標能否進行合理、合法的解釋，對涉稅風險進行自我評估，進而化解涉稅風險。

（三）要充分利用稅務機關提供的各種納稅服務，重視稅企的溝通協(xié)調

稅務機關的納稅服務重點是將最新的稅收政策及其解讀及時告知納稅人，建立一種經(jīng)常性的溝通、交流、協(xié)商機制，實現(xiàn)稅企之間的良性互動。企業(yè)應當充分利用稅務機關的納稅服務，彌補稅收政策信息不對稱所產生的稅務風險；通過經(jīng)常性的溝通、交流、協(xié)商機制，妥善解決稅企爭議，從而避免因稅企爭議而產生的稅務風險。

第4篇：企業(yè)稅收風險管理范文

當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務風險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風險，若要推動企業(yè)進一步發(fā)展，就必須加強內部控制，營造良好的內部環(huán)境，有效控制與防范稅務風險。本文首先分析了企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務風險監(jiān)督等方面，探究了加強企業(yè)內部控制的策略。

【關鍵詞】

企業(yè);內部控制;稅收

稅收風險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔，有時也會導致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風險，就必須加強企業(yè)的內部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設置專門的內部控制管理機構，導致企業(yè)稅收風險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內部管理制度不健全

企業(yè)內部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業(yè)的財務工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內部控制會導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進行調節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規(guī)定的過于復雜，也會導致企業(yè)在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導致企業(yè)內部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權的規(guī)定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。

二、加強企業(yè)內部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業(yè)要切實考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業(yè)應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務風險。再次，企業(yè)應當應對稅務風險。企業(yè)要根據(jù)分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規(guī)避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應當制定切實可行的系統(tǒng)性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內部溝通是指要全面了解企業(yè)的內部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應當依據(jù)稅務風險管理制度，明確企業(yè)稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構建企業(yè)內部信息溝通平臺，增強企業(yè)內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調的是，企業(yè)和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現(xiàn)控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應當合理設置業(yè)務流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設置崗位時，應當依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內部控制的特權現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務風險管理中，還應當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調，才能夠增強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協(xié)調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現(xiàn)職責不清、落實不到位的現(xiàn)象，內部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構，制定企業(yè)稅務風險內部控制目標，且據(jù)此監(jiān)督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應當聯(lián)合外部審計機構，合理評價企業(yè)稅務風險的內部控制情況，明確企業(yè)的稅務風險管理狀況，進而提出完善稅務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門

在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況、規(guī)模大小，合理組建內部稅務風險管理部門，對企業(yè)的稅收風險進行統(tǒng)籌管理。合理設置稅務風險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調企業(yè)和外部稅務機關的關系，及時處理企業(yè)稅務管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風險問題，制定切實可行的風險防范方案，并有效評估企業(yè)運營中可能存在的風險，加強對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟形勢的日益復雜，我國企業(yè)面臨的稅收風險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調整企業(yè)的稅收風險管理機制，加強內外部溝通，并適時了解相關的稅收信息，增強內部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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第5篇：企業(yè)稅收風險管理范文

《大企業(yè)稅務風險管理指引》，要求組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設立稅務管理機構，并對企業(yè)稅務管理機構的職責定位、工作內容、工作機制、溝通機制等內容做出了明確規(guī)定。2012年7月，國家稅務總局召開全國深化征管工作會議，要求利用先進的稅收征管理論和手段，強化稅收征管,全面提升稅收征管質量和效率。2015年2月，國家稅務總局印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》（稅總發(fā)〔2015〕20號），要求在進行稅務稽查時，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時查處稅收征管機關和人員以稅謀私的違紀違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結合。2014年11月，《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕50號）建議取消和下放32項依據(jù)有關法律設立的行政審批事項，其中，涉及取消22項稅收優(yōu)惠核準事項。2015年5月，《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），再取消49項非行政許可審批事項，將84項非行政許可審批事項調整為政府內部審批事項。其中：涉及取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務非行政許可審批事項。2013年起，國家持續(xù)推進“營改增”政策的執(zhí)行范圍和行業(yè)，房地產業(yè)和金融業(yè)也即將全面實施“營改增”政策。同時，財政部、國家稅務總局也陸續(xù)了多個稅收政策制度，這些稅收法規(guī)、制度的實施極大的影響著大型水利水電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。國家政策的變化，對大型水利水電企業(yè)稅收風險管理提出了更高要求。如何落實好國家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風險，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，保護企業(yè)合法權益，是擺在企業(yè)稅收風險管理人員面前的一道難題。

二、企業(yè)現(xiàn)行稅務風險管理

大型水利水電企業(yè)由于自身經(jīng)營特點，有著不同于一般生產企業(yè)的地方。比如：經(jīng)營業(yè)務比較單一，發(fā)電收入為主要收入來源，但是成本費用復雜；單位資產價值較大，資產維修維護費資產性和費用性劃分復雜；企業(yè)位于偏遠山區(qū)，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區(qū)內的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設施和地下發(fā)電設施占用大量土地；維護當?shù)厣鷳B(tài)平衡建設支出大；資產建設工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復雜等等。目前，大部分大型水利水電企業(yè)由企業(yè)財務部門負責研究國家財經(jīng)、稅收政策，擬定財務戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，管理企業(yè)稅收風險，具體工作由相關科室落實。大部分大型水利水電企業(yè)通過加強與稅收征管機關和人員溝通，獲得對企業(yè)涉稅業(yè)務處理的理解和肯定。部分經(jīng)營條件較好的企業(yè)，還外聘了稅務服務中介機構，定期對業(yè)務事項進行復核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業(yè)稅務違法風險。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優(yōu)惠，才能維護企業(yè)的最大權益。稅收法規(guī)、政策的不斷調整和出臺，使得企業(yè)財務人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現(xiàn)由于理解偏差而給企業(yè)帶來稅收違法風險。企業(yè)每項經(jīng)營活動，最終都可能會產生納稅行為，業(yè)務事項的前期設計和處理，決定了稅收行為的性質和內容。但是財務部門僅僅是企業(yè)內設管理部門，大多數(shù)時候只能進行事后監(jiān)督和業(yè)務處理，在業(yè)務事項的前期并沒有參與權，不能影響到其他部門的業(yè)務決策。這是企業(yè)管理體系形成的，財務部門無力改變這種形式和格局。由于稅務服務中介機構的性質和業(yè)務方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業(yè)日常經(jīng)營管理中，也就不能全面、及時提示企業(yè)所得面臨的稅收違法風險。涉稅業(yè)務辦理人員，對相關政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規(guī)的不健全，不同稅收征管機關和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務中，稅收征管機關和人員具有的自由裁量權，也會給企業(yè)造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業(yè)帶來了較大的稅務違法風險。

四、工作建議

第6篇：企業(yè)稅收風險管理范文

[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制

當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉變；落實責任與監(jiān)督制約難以協(xié)調統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風險管理理論與稅收風險管理

1.風險管理概念及內涵。風險管理理論產生于20世紀30年代，是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經(jīng)濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。

目前，國際風險管理領域存在諸多的企業(yè)內部控制和風險管理標準，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風險管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關，ERM框架已成為當今企業(yè)全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風險管理。

2.風險管理要素及特點。綜合ERM風險管理框架的主要內容，風險管理要素包括八個方面：(1)內外環(huán)境。環(huán)境分析是認識和應對風險的基礎。同其他任何管理活動一樣，風險管理也是在一定的環(huán)境下進行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標設定。即設定一個組織進行風險管理的目標，該目標可以分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和合規(guī)目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產生影響的潛在事項，包括區(qū)分代表風險的事項和代表機會的事項。這是進行風險評估和應對的基礎。(4)評估風險。指對識別的風險進行分析，以便確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)。(5)應對風險。即針對識別出的風險提出應對策略。風險的應對策略可分為規(guī)避風險、減少風險、接受風險和共擔風險四類。(6)控制活動。是指設計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風險所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個流程尤其是風險控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統(tǒng)的風險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風險進行有效管理。所以，ERM風險管理框架可以運用于管理稅收風險。

3.稅收風險管理。稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務和管理措施規(guī)避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風險，可以實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導方向，也是落實國家稅務總局提出的實現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風險管理存在的問題

1.內外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風險管理的認識還不到位，缺乏把風險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結構不完善、科學性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風險防御能力不足。(3)內部各部門之間缺乏協(xié)調配合，信息資源的共享度不高，稅務部門同相關部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。

2.目標設定方面。(1)稅務總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風險，并對防范稅收征管風險進行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標。(2)目前尚未對稅收風險管理面臨的形勢、任務、戰(zhàn)略規(guī)劃、實施方案等進行系統(tǒng)地研究。

3.風險識別方面。(1)風險識別的方法有待改進，目前主要是以指標為主，風險模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導性或針對性不強，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務型信息多，指方向、給方法型信息少；單個信息分析多，信息綜合分析少。

4.風險評估方面。(1)稅收風險評估機制不健全，對如何從制度上確定風險評估的主體、程序、標準和評估結果的應用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風險評估缺乏科學方法論指導，基本停留在經(jīng)驗判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學的模型作為評估依據(jù)。

5.風險應對方面。(1)風險應對措施單一，未能根據(jù)風險等級的大小細分應對策略。(2)對稅收管理風險防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.風險控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務快速增長的影響，稅收機關內部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責分離存在設計的科學性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內部各環(huán)節(jié)之間的互動機制尚未建立或者不夠順暢，導致信息不對稱和協(xié)調配合不夠，降低了管理風險的防控能力。

7.信息與溝通方面。(1)稅務機關掌握的納稅人的基礎信息有限，應從立法上支持稅務機關采集足夠的信息以滿足風險分析的需要。(2)稅務機關與相關政府部門之間的信息共享需要加強。

8.風險監(jiān)控方面。(1)稅務系統(tǒng)內部風險管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。

三、借鑒風險管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機制

1.科學設計風險目標規(guī)劃，健全風險識別分析運作機制。通過風險管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風險領域和風險類別進行總體考量，對各類風險群體和風險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風險管理進行統(tǒng)一安排；在科學設計風險目標規(guī)劃的基礎上，以風險識別排序和應對處理為重點，以減負增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風險監(jiān)控管理機制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點開展綜合風險分析和分稅種風險分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風險特征庫。通過對風險的識別分析、歸集排序，將風險等級應對與稅源監(jiān)控管理職責相匹配，選擇有效的方式實施應對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續(xù)改進風險管理體系，健全風險管理監(jiān)控評估機制。著眼于提高風險管理績效和水平，科學設定風險管理監(jiān)控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風險管理監(jiān)控評價圈，從風險識別準確性、風險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風險管理質量和效率做出評判。要及時總結稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。

第7篇：企業(yè)稅收風險管理范文

一、在稅源管理中引入風險管理的現(xiàn)實意義

引入風險管理理論強化稅源分類分級管理，是貫徹總局大力實施科學化、精細化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長在2008年全省國稅工作會議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運用國際先進管理理念和經(jīng)驗，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進一步提高稅收征管質量和效率。要借鑒運用稅收遵從風險管理理論，以對稅收風險點的分析、識別、排序和應對為重點，進一步深化稅源聯(lián)動各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動工作效率。

因此，在當前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風險和管理風險依然較大的情況下，改變以往對稅源無差別的戶管方式，按照稅收風險度對企業(yè)進行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的標準、范圍及要求，按照風險級別排序采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無明確目的巡查、調查，這對于不斷提高稅源管理的針對性和有效性，最大程度地減少稅收征管風險，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。按照稅收風險級別實施轉變。

二、要以防范稅源管理風險為中心，建立職責分明的部門聯(lián)動機制

遵循風險管理理論程序，尋找風險點和風險源應作為實施風險管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報信息、發(fā)票使用信息、產能信息、資格信息等進行分類，從納稅人個性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等方面進行識別，人機結合確定各風險行業(yè)、風險企業(yè)和風險指標。各稅源管理部門要針對的風險信息，運用完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性等分析方法強化風險企業(yè)的動態(tài)的監(jiān)控，實現(xiàn)對納稅人稅收風險的防范、控制和化解。要通過明確風險管理各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責，完善風險聯(lián)動管理機制，不斷提高部門間協(xié)同運作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。

風險分析部門：要關注風險特征的識別、采集和相關信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風險特征庫；適時各稅種風險分析的重點，對已的分析指標進行優(yōu)化和完善，提高稅收風險分析的針對性和指向性，不斷提高各級管理層的稅收風險預警、預報能力。

風險管理部門：要按照稅收風險度強化稅源分級分類管理，根據(jù)控管對象和稅源分布特點，明確各級重點稅源監(jiān)控的標準、范圍及要求；要完善管事制基礎上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責，科學界定稅收管理員在稅源管理中的崗責要求；要從無差別的戶管方式，向按照納稅信譽等級和稅收風險級別實施有針對性的稅源監(jiān)控轉變，盡量減少無明確目的巡查、調查，形成以綜合調查為主、專項調查為輔的實地監(jiān)控機制。

風險處理部門：要采取多種組織形式，根據(jù)風險級別，實行分級專業(yè)化評估；同時，要通過不斷充實豐富評估分析指標體系和行業(yè)模型，通過部門間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評估分析指標體系和評估模型，進一步提高聯(lián)動評估的準確性。

此外，要充分發(fā)揮稅務稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來源，認真落實稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門及時掌握違法動向，堵塞征管漏洞，促進稅源管理質量和效率的不斷提高。

三、要以科學規(guī)范操作為保障，構建層次清晰的風險管理體系

防范稅源管理風險，就必須對轄區(qū)內企業(yè)按照稅收風險管理的流程實施行業(yè)分類管理，對納稅人履行納稅義務過程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風險的各種因素進行識別，科學評定納稅人風險度，并根據(jù)不同風險度和風險形成的情形，采取相應的風險處理措施，實行差別化管理。稅收風險管理過程分為信息采集、風險評估、風險處理和管理效果四個環(huán)節(jié)。

1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關鍵因素。主要包括下列工作：

首先，對納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務登記的基本情況，包括：各項核定、認定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料等；②、稅收管理員巡查臺賬信息，包括：企業(yè)生產經(jīng)營規(guī)模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、資金周轉、貨款的回收、產品（商品）的庫存、物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息；③、省市局數(shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)以及各類評估指標的預警值等；④、從第三方獲取不對稱信息，包括：財政、地稅、工商、海關等政府相關部門以及金融機構、行業(yè)協(xié)會的經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據(jù)。

其次，對歸集的信息，從靜態(tài)指標和動態(tài)指標兩個角度進行分析，尋找和識別對稅款流失構成影響的各類風險因素，定期在分局內網(wǎng)信息分析結果，指導各部門制定巡查、評估、監(jiān)察工作計劃。靜態(tài)指標指納稅人相對較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個性特征、信用記錄、經(jīng)營環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標。動態(tài)指標是指隨納稅人的生產經(jīng)營變化而動態(tài)變化的財務稅收指標。包括納稅人的生產、經(jīng)營、財務所涉及的與稅收管理直接相關的各種指標。如稅負、利潤率、原材料耗用、廢品產出、單位產品能耗定額、營運能力以及發(fā)票使用情況等。

2、風險分析。風險分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對納稅人風險指標的風險確認和風險度的量化定級。（1）、定性分析方法，是在對稅負、利潤率等財務稅收指標進行分析時，從完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性五個方面展開分析。如，通過配比性分析，分析納稅人涉稅指標及其變動，以及與之相關的指標或變動情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報數(shù)據(jù)與實際生產能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內在應有規(guī)律來分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進而對涉稅風險指標加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過采用“人機結合”的方法，建立一套相對科學合理的參照系數(shù)，對指標的風險程度加以量化。主要包括兩個方面，一是基于統(tǒng)計的均值，如行業(yè)平均稅負等；二是基于實地測定的理論值，如增值稅基準稅負、所得稅基準利潤率等。通過將納稅人賬面的稅負或利潤率與基準值進行分析比較，根據(jù)對警戒值的接近程度確定風險值的大小。當然，風險系數(shù)還需要一個在實踐中不斷校驗的過程。確定風險系數(shù)，應綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產經(jīng)營周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使風險系數(shù)更加真實、準確。

3、風險處理。風險處理是由各管理科所（股）根據(jù)評定的風險級別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實施對風險的核實、排除、控制和化解。對低風險信息采取常規(guī)管理，主要是指對納稅人宣傳輔導、文書送達、信息采集以及評估約談，讓納稅人就風險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題做出說明解釋；中級風險信息采用實地巡查或評估，對風險分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點問題進行現(xiàn)場核實；對高風險信息進行全面評估、稅務檢查，對納稅人生產經(jīng)營和財務核算進行深入檢查。總之，要根據(jù)納稅人風險級別的高低，對納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對所有納稅人平均使用管理力量，減少對納稅人的影響，又能建立起有效的風險防范體系，在提供優(yōu)質涉稅服務的同時，加大稅收高風險的防范能力和打擊力度，提高管理的針對性和管理資源應用的有效性。

4、管理效果。根據(jù)風險處理的結果，標本兼治，通過采取有效管理措施，實現(xiàn)由排除風險點到控制風險源或治理風險面的轉化，達到風險管理成效的最大化，實現(xiàn)對稅源的長效管理。對不同風險的企業(yè)，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進行重點監(jiān)控，做到層層落實管理責任、監(jiān)控目標和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。如：二分局在對海關完稅憑證實行專項整治、查處多起接收虛假海關完稅憑證抵扣案件后制定相關管理辦法，以期實現(xiàn)長效管理；通過對鑄造企業(yè)經(jīng)營特點的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實現(xiàn)了對整個行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過對接受虛假專用發(fā)票個案的查處，迅速啟動風險預警機制，通過對相關認證報稅海量信息的交叉比對，舉一反三，實現(xiàn)了對系列案件的懲治，達到了查處一個震懾一片的良好效果。

四、要以不斷總結提煉為支點，建立風險管理體系的自我完善機制

建立科學規(guī)范的稅源風險管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個長期吸收和積累的過程，更需要一個思想觀念的轉變過程。

1、注重加強對現(xiàn)代管理理論和方法的研究。要建立一套完整的在理論上站得住腳、在實踐中作用顯著的稅收風險管理體系，必須要努力改變過多地依靠實踐經(jīng)驗來制定管理措施和辦法的現(xiàn)狀，必須要加強對現(xiàn)代管理理論和方法的研究，汲取現(xiàn)代管理精華，形成稅收管理體系強大的科學理論支撐。

第8篇：企業(yè)稅收風險管理范文

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險管理；防控措施

近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業(yè)務納入管理范疇，實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業(yè)管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負負擔，降低經(jīng)營風險，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的高質量發(fā)展。

一、稅務風險管理的定義

稅務風險管理是企業(yè)風險管理的一部分，在企業(yè)的日常生產經(jīng)營活動中，涉稅事項存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務風險無處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標和自身發(fā)展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務風險為導向，制定和執(zhí)行風險應對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業(yè)財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財務的負擔。

二、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財務負擔。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項，所有經(jīng)營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應國家相關稅收優(yōu)惠政策，并將其運用到生產經(jīng)營活動之中，能夠有效降低稅費，節(jié)約經(jīng)營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機構如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經(jīng)濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經(jīng)營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風險，為公司健康發(fā)展奠定堅實的基礎。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財務費用。資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現(xiàn)資金的時間價值。

三、企業(yè)稅務風險管理存在的問題

（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現(xiàn)公司價值最大化的戰(zhàn)略目標要求指導下，管理層通過更新?lián)Q代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經(jīng)營成本。在企業(yè)的日常生產經(jīng)營活動之中，管理層只關注財務報表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發(fā)時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業(yè)生產經(jīng)營活動與稅務風險管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規(guī)定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業(yè)稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業(yè)人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務事項，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務管理人員也缺乏專業(yè)的培訓和必要的經(jīng)驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業(yè)的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業(yè)稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業(yè)將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業(yè)稅收內控機制是監(jiān)控稅收風險的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規(guī)范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監(jiān)督和改進舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業(yè)有效的處理，進而引發(fā)企業(yè)的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業(yè)生產經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業(yè)內部的各業(yè)務部門和外部的稅務機關聯(lián)結起來，共享稅務信息，讓企業(yè)各相關人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內部生產經(jīng)營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，但經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導致企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)。面臨復雜而又競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，國家會根據(jù)不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預測可能發(fā)生的稅務風險，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務風險。

四、企業(yè)稅務風險管理防控措施

（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業(yè)應強化稅務風險防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業(yè)生產經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業(yè)遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業(yè)規(guī)避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統(tǒng)培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業(yè)應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經(jīng)營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業(yè)應設置專門的稅務風險管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團隊，能夠及時調整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執(zhí)行稅務風險監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務風險內控機制。企業(yè)要想有效地實現(xiàn)稅務風險管理控制，就應該以行業(yè)特點和最新稅收政策為準繩，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況完善企業(yè)的稅務風險控制機制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內部的管理工作開始，將企業(yè)稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業(yè)風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業(yè)應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業(yè)稅務風險的保證。稅務風險存在于企業(yè)的各項涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，當市場環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務風險管理部門，專業(yè)人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態(tài)化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業(yè)整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立常態(tài)化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業(yè)可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據(jù)風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業(yè)稅務風險管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機制進行改進，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務風險。總地來說，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠發(fā)展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規(guī)范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業(yè)務人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

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第9篇：企業(yè)稅收風險管理范文

【關鍵詞】稅收風險 財務報表 財務分析

一、稅收風險和財務報表分析的概述

在稅收風險上，對公司的不確定性稅務風險，這種不確定性主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)要承擔的稅收法律風險，由于主客觀原因導致對相關稅收法律法規(guī)理解的偏差，或是在對稅收管理、財務稅務計算和執(zhí)行上，沒有按照未付稅的執(zhí)行稅法的有關規(guī)定，以至遭到補稅甚至被稅務機關查處而增加滯納金、罰款等，甚至面臨刑法處罰的嚴重情況。二是企業(yè)應承擔的稅收財務風險，企業(yè)相關涉稅行為因未能準確使用相應稅法或對相關稅收優(yōu)惠政策缺乏了解繳納完全不必要的所得稅費用，企業(yè)稅負有所增加。財務報表分析方法即利用分析財務報表，盡早識別和控制稅收風險，從而做出相應的防范便可減少因發(fā)生稅收風險而造成的利益損失。

企業(yè)財務報表包括現(xiàn)金流量表、資產負債表、利潤表等部分，它們能夠進反映一定時期之內企業(yè)的財物狀況、資金流動、經(jīng)濟活動效果等。稅務機關也會通過對企業(yè)的財務報表分析，數(shù)據(jù)整理，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和現(xiàn)狀進行了解，并做出相應的評價。

二、企業(yè)財務報表分析在識別稅收風險中的運用

稅務風險評估是企業(yè)加強稅務風險管理的有效方法，它是根據(jù)有關運用數(shù)理統(tǒng)計知識，在對稅收風險識別的基礎之上，在稅務機關對企業(yè)進行納稅申報評估之前對企業(yè)存在的稅收風險進行預測、量化、分析、排序、判斷以及再確定風險等級的管理活動。在稅收風險評估指標當中，企業(yè)財務會計報表是最為重要的數(shù)據(jù)來源之一。如：主營業(yè)務成本變動率、主營業(yè)務收入變動率等數(shù)據(jù)，都能夠從財務報表當中進行了解和計算。而財務報表中的總資產周轉率、凈資產收益率等財務比率指標，在稅收風險評估當中，也是十分重要的指標。同樣，稅務機關基于對企業(yè)財務信息的全面掌握，也會運用財務報表分析方法，對企業(yè)的生產經(jīng)營能力進行準確的判斷和分析。同時根據(jù)征管信息系統(tǒng)的稅款數(shù)據(jù)，對企業(yè)納稅申報的合理性與真實性進行判斷和辨別。

三、案例分析――以A房地產公司為例

（一）公司背景資料

A是一家房地產股份有限公司，主要從事房地產開發(fā)和經(jīng)營和酒店物業(yè)，近年來大力推進多領域跨越式發(fā)展戰(zhàn)略，成為一家大型企業(yè)集團。因此，其稅收風險不僅受企業(yè)重視，而且是中國證監(jiān)會、投資者及行業(yè)競爭者所關注的焦點。

關注2014-2015A股份有限公司主要財務數(shù)據(jù)并計算其增減變動率，如：“主營業(yè)務收入變動率”16.34%、“主營業(yè)務成本變動率”1.46%、“銷售稅金變動率”44.66%、“管理費用變動率”11.6%、“財務費用變動率”36.38%、“資本公積變動率”8.82%、“營業(yè)外支出變動率”-80.11%、“營業(yè)利潤變動率”22.28%、“利潤總額變動率”23.83%。另外，2014-2015年A公司入庫地方稅數(shù)據(jù)增減變動率為：“營業(yè)稅變動率”-0.53%、“城市維護建設稅變動率”-0.54%、“教育費附加變動率”-0.51%、“企業(yè)所得稅變動率”0.29%、“個人所得稅變動率”1.45%、“房產稅變動率”1.9%“土地增值稅變動率”-0.3%、“土地使用稅變動率”0.86%、“其他”0.78%。

（二）識別和評估公司稅收風險

A公司l生的業(yè)務涉及增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加等多項稅費。在此通過年度主要財務指標并借助稅收風險評估，以便從具體方面發(fā)現(xiàn)稅收風險。涉及企業(yè)所得稅的指標變動率預警值分別為：“主營業(yè)務收入變動率”10%、“財務費用變動率”>10%、“管理費用變動率”>5%、“營業(yè)外支出變動率”>20%、“其他應付款變動率”>10%、“資本公積變動率”>0、“主營業(yè)務收入變動率與銷售利潤變動率配比”≈100%、“主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率配比”≈100%。

將2014～2015年A公司主要財務指標變動率與預警值比較后可發(fā)現(xiàn)風險并將其描述為：財務費用變動率超過預警值，公司可能出現(xiàn)稅前列支資本化利息、超金融機構借款利率支付利息等問題；管理費用變動率超過預警值，可能存在稅前多列支管理費用；資本公積變動率超過預警值，可能存在受到返還稅費、接受捐贈、債務重組收益未確認；主營業(yè)務收入變動率與銷售利潤變動率配超過預警值可能存在不配比結轉成本或銷售稅金及附加的問題；主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率配比遠遠超過預警值，表明公司存在虛增收入、少轉成本，或當年建材價格下降、商品房售價卻大幅上漲等現(xiàn)象。

（三）對稅收風險結果分析

通過對A公司稅收風險的識別及簡單的評估，分析得出其可能在以下六個方面存在較大的稅收風險：一是由于房地產行業(yè)快速發(fā)展，市場的國家宏觀調控，在不斷出臺一些新的利息、稅收調控政策下，可能會加大公司在稅收上的不確定性。二是因為公司50歲及以上的涉稅人員沒有及時更新其原有的稅務知識體系導致錯誤。三是公司內控制度不完善，控制、防范稅收風險的能力不足。四是公司有利用借款利息避繳稅款的行為，關聯(lián)交易和不公平的條件等行為的存在。五是由于財務人員缺乏對公司整體性和全面性的考慮和判斷導致公司在投融資及重組過程稅務籌劃失誤，而給公司造成風險和損失。六是公司未采取國家給予的稅收優(yōu)惠的優(yōu)勢。

四、總結

本文以識別財務風險為目的，探索和強調企業(yè)財務報表分析對稅收風險管理工作的重要性，并得出以下結論：一是充分利用財務報表分析方法，著重分析表內數(shù)據(jù)之間、表與表之間存在的邏輯關系，及時識別風險，關注財務信息與涉稅信息的異常波動。二是自覺增強企業(yè)良好納稅觀，強化稅收通過風險意識實現(xiàn)合理優(yōu)化納稅，可以地有效避免及降低企業(yè)地納稅風險，使其持專業(yè)素質，續(xù)健康地發(fā)展。三是分配專業(yè)素質高的涉稅人員可以有效提升企業(yè)規(guī)避稅收風險的能力。四是建立一個能夠合理表達企業(yè)需要的與稅務機關良好的稅企關系，積極向稅務機關進行政策咨詢，學習最新的稅收政策，結合實際情況，開展積極的政策分析、應用，在化解企業(yè)稅收風險的同時，為公司謀求經(jīng)濟效益。

參考文獻

[1]吳曲峰.財務報表分析在納稅評估中的應用研究[D].廈門大學，2014.