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第1篇：企業管理文章范文

【關鍵詞】物流企業應收賬款管理對策

物流企業為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務，后向客戶收取款項的方式，應收賬款便是企業賒銷行為在財務賬上的反映。

一、物流企業應收賬款管理存在的常見問題和管理弊端

1、應收賬款管理方面存在問題。第一，風險意識不足。物流企業近幾年在大中城市大量涌現，而物流企業所服務的客戶卻呈現微量遞減的趨勢。部分物流企業的資金周轉因業務量的增加反而出現困難。究其原因，物流企業財務風險意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業為了擴大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調查和未對應收賬款風險進行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業收入和財務賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進行大量賒銷，導致代墊付的大批應收款項難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業只注重拓展業務，未形成科學合理的應收賬款的管理制度。銷售與核算脫節而失去控制，財務部門未及時與業務部門定期核對，導致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發生業務員貪污挪用公款事件。第三，內部激勵措施不力。物流企業往往為調動業務員的積極性，而將其工資報酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應收賬款的可回收性和產生壞賬的可能性。第四，企業法律意識薄弱。實際業務中，業務人員很少與客戶簽訂業務合同，財務部門又不經常與客戶核對往來款項，甚至提供了勞務因尚未收款而不開發票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據，極可能因業務人員的變更而忽略了物流企業款項的給付。一旦到了通過法律手段解決債務糾紛時，物流企業往往在證據提供方面出現困難。

2、應收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業經營成果。由于應收賬款管理不善，降低了企業的資金使用效率，夸大了企業經營成果。第二，加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。第三，對企業營業周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使物流企業的營業周期延長，影響了企業的資金循環，造成企業現金短缺，從而影響職工工資的發放和物流業務的再開展。

二、物流企業應收賬款管理的對策和思路

1、做好事前控制，加大資信調查力度。從源頭扼制應收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業資信檔案，做好應收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質進行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標準，據以評價客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業競爭對手的情況、企業承擔違約風險的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法，對已獲資料進行分析。其次，物流企業要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現金折扣等。再次，物流企業要建立恰當的信用額度。

2、搞好事中管理，建立和加強應收賬款的內部控制制度。明確應收賬款的管理部門，實行應收賬款回收責任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應收賬款的記賬與收款崗位嚴格分離，應收賬款的記賬會計與賒銷行為的經辦人一起定期與相關客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應收賬款行為；對超期的應收賬款要嚴加控制催收進度，必要時運用法律手段，以維護企業的利益；對應收賬款實行壞賬準備金制度，定期清理應收賬款，對確實不能收回的應收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應收賬款，則重新轉入會計賬套內：借記“應收賬款”，貸“壞賬準備”，同時再借記“銀行存款”（或現金），貸記“應收賬款”。

3、加強事后考核，健全企業應收賬款的考核體系。針對物流企業應收賬款的特點，對業務部門的考核指標不應有量的控制，但對應收賬款賬齡要設指標嚴格控制。應收賬款既要設置絕對數指標，對總量、賬齡都要控制，同時設置相對數指標考核。將應收賬款的考核結果與經營者及員工的經濟利益掛鉤，促使全體員工關心應收款項的清收情況，把壞賬損失降到最低點。在考核計算業務部門(或業務人員)的利潤、獎金時，應對該業務部門(或業務人員)按其所發生的應收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發獎金，其扣除部分以“其他應付款”的形式掛賬，待應收賬款收回后沖銷“其他應付款”，將獎金退回給業務部門。

4、建立應收賬款的內部報告制度和風險管理系統。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項，企業管理層應該適當采用更積極的收款政策和風險轉移機制，做好應收賬款風險程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經營風險，主動化解和規避應收賬款帶來的負面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產，則應及時向法院，以期在破產清算時得到部分清償。財務人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款風險評估一覽表》，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

【參考文獻】

[1]中國注冊會計師協會：財務成本管理[M]，經濟科學出版社，2005.

第2篇：企業管理文章范文

摘 要 應收賬款是在競爭激烈的市場經濟條件下，企業為了擴大銷售、占領市場，為爭取更多客戶所產生的。應收賬款是企業營運資金管理的重要環節。然而應收賬款在為企業帶來更多好處的同時也為企業帶來許多財務風險。因此應收賬款的存在對企業的經營生產和財務狀況有利有弊，如何規避應收賬款的風險成為一個需要直面的重要問題。

關鍵詞 應收賬款 原因 成本 問題與對策

一、應收賬款與形成的財務風險

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的“虛擬資產”，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。

企業應收賬款形成的財務風險：

1.占用企業生產經營資金，降低企業資金周轉速度。應收賬款代表企業的債權，未實現現金的流入，屬于應收而未收的資產，應收賬款的不斷增加，使企業資金的周轉速度減慢，使大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業的生產經營資金短缺，影響了企業正常的生產經營。

2.增加企業的現金流出。（1）應收賬款的發生意味著企業銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計算依據，按期以現金方式繳納。（2）應收賬款使企業利潤增加，企業盈利后需繳納企業所得稅。（3）應收賬款的管理成本（即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等）會增加企業的現金流出。

3.形成壞賬損失，影響企業經營業績。壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。企業對發生的壞賬依法處理后，作為企業的一項經營發生的管理費用會沖減企業利潤。

二、企業形成大量應收賬款的原因

1.企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業自身的問題。從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

4.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。

三、企業應收賬款成本

1.管理成本。企業對應收賬款進行管理而耗費的成本，是應收賬款成本的重要組成部分，包括信息收集費用、對客戶資信狀況調查與跟蹤的費用、制定信用政策的費用、應收賬款記錄簿記與監管的費用、收款過程中的差旅費、工資薪金、通訊費、討債公司收費、法律訴訟費等其他與應收賬款有關的費用；

2.機會成本。應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，如投資有價證券便會有利息收入，其大小通常與企業維持賒銷業務所需要的資金數量、有價證券利息率或資金成本率有關。

3.壞賬損失成本。應收賬款是基于商業信用而產生的，存在無法收回的可能性，因此給應收賬款持有企業帶來的損失，即為壞賬損失成本。這一成本一般同應收賬款數量成正比，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。

4.現金折扣成本。現金折扣成本是企業為了鼓勵客戶在一定期間內早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減部分的成本。

四、當前企業應收賬款管理存在的問題

1.企業收款不力，壞賬比率高。企業盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業將無法生存下去。

2.應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象。由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段，因此主觀上有意對已經成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。

3.缺乏科學完善的內部控制制度。完善的應收賬款內部控制制度應該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期對賬、超期催收等控制環節。但目前我國不少中小企業忽視內部控制對企業的約束，甚至將制訂的內部控制制度只是寫在書里，掛在墻上，卻沒有落實到實踐工作中。

4.缺乏有效的監督及反饋機制，賬齡老化現象嚴重。一般來說，我國中小企業規模較小，資產較少，機構設置簡單，一人多崗的現象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，確實存在很大難度。會計人員未及時與銷售部門核對賬目，就會造成銷售與核算脫節。另外，由于員工兼職兼崗、任務繁重，自身管理素質偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。收賬工作不力，再加上部分客戶惡意拖欠，素質低劣的銷售人員攜公款潛逃，這種情況在小企業中屢屢發生，都會加重企業應收賬款的難度，使賬齡老化現象日益嚴重。

五、企業加強應收賬款管理對策

1.建立完善的應收賬款管理制度，建立合作企業資信檔案。加強對合同的評審與合同執行簽證管理，規避收款風險，健全合同評審、會簽制度。根據合作企業的實際資產和經營情況，簽訂采購合同，約定付款期限，優質客戶的付款期限為一至三個月，一般客戶付款期限為10至30天。逾期不付款的立即停止接受訂單，開始清款。超出付款期限一個月的，與對方進行賬務核對，發催款律師函通知。為了加強應收賬款的管理，大中型企業應根據業務發展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現。企業要根據實際經營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策，并在經營活動中認真執行，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。

2.制定最佳收賬政策。在正常情況下，客戶應按信用條件的規定到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業對于信用質量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。企業在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

3.建立完善應收賬款的內控制度。建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。

4.充分發揮會計部門的監督職能。企業財務部門應按客戶區域建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。企業財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認并簽章的對賬單，發現有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業壞賬損失。

第3篇：企業管理文章范文

關鍵詞：電力企業;電費賬務管理模式;變遷;優缺點

近年來，在科技發展與經濟發展的大力推動下，電力企業的發展迎來了新的機遇。電費賬務管理是電力企業的重要工作之一，并且這項工作并非某個部門自己的事情，而是對于整個電力企業來說都十分重要。電費賬務管理涉及到對每個電力用戶的管理，而隨著我國電力用戶的不斷增多以及大客戶所占比例的不斷上升，電費賬務管理工作也越來越繁瑣、任務量越來越大。在這種背景下，電力企業若想保障高效、快捷地做好電費賬務管理工作，就必須要積極革新管理模式，采取科學先進的管理手段。在電力企業電費賬務管理模式的變遷過程中，各種管理模式都突顯出了其優缺點，筆者即對這方面進行淺要分析。

一、電力企業電費賬務管理的第一階段——手工管理階段

在電力企業電費賬務管理的初期，主要是通過手工管理的方式來進行電費管理的。手工管理是最傳統的一種管理手段，其對電力企業賬目的清算主要分為三個方面進行：（1）明細賬目管理：當電力用戶繳納電費后，電力收費工作人員先開出發票，再將發票聯遞交給公司的電費賬務管理人員；（2）銀行存款日記管理：電費賬務管理人員收到銀行票據后，認真核實記賬聯和銀行記賬票據；（3）總賬管理：電費賬務管理人員進行一系列會計操作，將賬務規范登記下來。這種手工管理電費賬務的模式，需要耗費很大的人力，且對人工操作水平的要求很高，因為一旦出現人工疏漏的地方，就會造成電費賬務錯誤，從而影響到電力企業的經營效益以及企業內其他各項工作的運行。并且，當有查詢賬目的需要時，仍要采取人工翻賬的方式進行查閱，這也大大增加了人工成本，同時工作效率也較低。另外，手工管理模式也不適合對大客戶進行具有針對性的管理，隨著大客戶的不斷增多，其越來越無法滿足現代電力企業的發展需要。

二、電力企業電費賬務管理的第二階段——軟件管理階段

電力企業的迅速發展，很大程度上是受科學技術尤其是信息技術發展的推動，因此，電力企業的電費賬務管理工作也受到了信息技術的影響，而逐漸由手工管理轉向軟件管理。隨著社會經濟與人民生活水平的提升，人們的用電需求量不斷增大，電力用戶數量迅速增多，可想而知，僅采用傳統的手工電費賬務管理模式是無法適應現代工作需要的，而信息技術的發展，則很好地解決了這一問題。依托于信息技術的會計管理軟件的應用，大大提高了電費賬務管理工作的效率性和準確性，同時還增強了電費賬務管理的規范性。隨著電力企業將會計管理軟件引入到電費賬務管理系統中，電力企業的電費賬務管理開始進入智能化和自動化時代。它不但能夠加快企業核算的規劃化進程，同時還促進了企業部門管理的規范化建設。會計管理軟件具有專業性，運用它可以在很大程度上減少人工操作量和強度，提升工作效率。會計管理軟件的應用還改變了原有的“重核算、輕管理”的電費賬務管理工作模式，提升了管理的地位，充分發揮出了管理的效用，從而降低了人工失誤率。再者，對于電力用戶而言，會計管理軟件的應用也方便了用戶查詢自己的賬務及與電力企業之間的溝通。現如今，我國的各類會計管理軟件都已經十分成熟，電力企業僅需要購買正版軟件，然后按照說明書進行安裝使用，即可輕松完成電費賬務管理工作。會計管理軟件具體所替代的是人工錄入賬目的過程，一方面其大大減少了人工成本，另一方面其有效提高了工作效率、減少了工作疏漏。另外，在數據統計及賬目查詢方面，會計管理軟件也具有明顯的優勢，它所提供的自動統計和關鍵字查詢功能，大大節省了人工操作時間。不過，目前存在的問題是，市面上所流通的會計管理軟件都是通用軟件，而缺少專門針對電力企業電費賬務管理的軟件，所以在實際使用過程中仍舊存在很多不足，例如不能與電力營銷數據相關聯、無法自動完成銀行賬目核對等。

三、電力企業電費賬務管理的第三階段——業務系統管理階段

隨著信息技術的不斷發展以及電費賬務管理信息化程度的不斷提高，電力營銷和電費賬務管理逐漸開始相結合，走入了業務系統管理階段。在業務系統中，為了確保電費賬務信息流轉與實際電費流轉相一致，建立了收費結算、收費確認以及到賬確認等環節，并且與銀行之間也建立了接洽功能，簡化了確認電費賬務的流程。業務系統中建立了專門的電費會計管理模塊，對電費進行獨立科目、憑證、報表以及記賬管理。簡而言之，就是將電費賬務管理與銀行記賬信息相關聯，實現統一化管理。這進一步減少了人工干預，提高了電費賬務管理的準確性，更方便了分賬管理及對大客戶的針對性管理。

四、結語

綜上所述，我國的電力企業在發展中，對電費賬務管理工作的要求也在不斷提高，因此電費賬務管理模式一直都在跟隨時代的發展而處于不斷變遷之中。從最初的手工管理階段，到后來的軟件管理階段，再到現在的業務系統管理階段，每個階段的電費賬務管理模式都各有其優缺點，但從總體上而言是在不斷進步的。未來，電費賬務管理的信息化程度將會繼續提高，業務系統化程度也會繼續加深，這所帶來的，將是管理工作效率的極大提升。

作者:葉花 單位:襄陽供電公司客戶服務中心

參考文獻：

[1]張雷，劉艷紅.電力企業電費賬務管理模式的變遷[J].黑龍江科技信息，2016，（36）:373.

[2]張彩萍.淺析電力企業賬務管理模式的變遷[J].企業技術開發，2015，（03）:141+152.

[3]陳慧玲.電力企業電費賬務管理的改革與處理[J].東方企業文化，2014，（24）:186.

第4篇：企業管理文章范文

摘要：現金是企業生存和發展的血液，而應收賬款管理是影響企業的現金流的重要因素。施工企業市場競爭越來越激烈，甚至有時候是惡意競爭，為了保證企業生存和可持續發展，加強企業的應收賬款管理是非常必要的。本文分析了應收賬款管理存在的主要問題，并根據問題的成因，相應提出解決方案，建議企業通過建立臺賬，加強應收賬款的成本管理，進而進一步加強風險控制，并通過相應的績效考核和最終的法律手段，促進應收賬款的收賬效率，從而達到改善應收賬款管理的目的。

關鍵詞 ：施工企業；應收賬款；收賬管理

一、施工企業應收賬款管理困境的成因和影響施工企業作為勞動服務性行業，市場準入門檻低，且水平參差不齊，市場競爭激烈，甚至有時候是惡意競爭，很多項目都是拼命壓價，并且還要為業主先期墊付資金。另外，施工企業收取工程款，還要求辦理好相關結算手續，周期也比較長。企業內部對應收賬款管理職責不清，控制薄弱，比如：施工管理人員只抓生產進度，而不重視現場算賬；造價部門只負責施工預決算，忽視與財務人員的對接；財務人員只管埋頭做賬、報報表，三者間缺少具體的溝通，忽視了企業生產經營的最終目標。現金流是企業的生命，資金長時間不能回收，不僅影響企業正常的生產經營，加大成本費用，而且也提高了企業的財務風險和經營風險。

無法對應收賬款進行有效的管理，會給施工企業的經營造成不利影響。一方面，施工企業需要現金支付固定費用，按月支付人工工資，特別是年終，農民工工資如不能及時支付，企業將會受到政府有關行政部門的處罰，對企業的聲譽造成不利的影響；另一方面，企業的工程物資也需要資金，工程物資不能按質按量供應，就會影響工程進度，造成窩工，業主也會反過來索賠。總之，企業不能按時收回應收賬款，必然會影響企業的生產經營，最終會阻礙企業的可持續發展。

二、施工企業應收賬款管理的主要問題

1.制定合理的信用政策

施工企業工程項目周期長，收款時間更長，沒有合理的應收賬款政策，就會造成企業營運資金困難。施工企業通過市場經營不斷地承接項目進行施工，增加了企業的施工產值，但應收賬款往來款項金額不斷上升。其結果，一方面，造成賬目數字與現金流量的不同步，賬上有錢手上沒錢；另一方面，還要增加人員，開銷公關費用去收取工程款，加劇現金的流出。很多施工企業在具備良好的盈利狀況下，可能因為應收賬賬款管理不善而導致財務困難。而施工企業開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金，來支付機械設備、主要材料、現場臨設等費用，工程款得不到及時收回，直接影響施工企業的生產經營，企業的行業特性明確了應收賬款回收管理的重要性。

2.收款政策的制定

龐大的應收賬款對企業管理提出了更高的要求。施工企業項目眾多，時間長短不一，合同條款不一，業主性質不一，應收賬款的賬目也必然變得龐雜，這樣難免出現“剪不斷，理還亂”的局面。因此首先要采用反映顧客資信程度的“5C”系統對業主進行評估，確定風險承受能力；其次，要進行效益評估，延遲收款能否為后續工程帶來優勢，能否在材料認價、工作量的變更中取得額外的利息收入；再次是進行壞賬損失的評估，應收款項收回具有不確定性，必然存在壞賬風險，為了應對壞賬風險，要求準備好相應的資料，為最終的法律訴訟提供依據，把損失降到最低。

三、加強施工企業應收賬款管理的對策建議

1.建立應收賬款臺賬管理制度，建立詳細的賬齡分析表

①根據施工合同，建立《客戶基本信息登記表》：分別確認各個發包方和項目的性質，確認各類應收賬款的性質和金額以及到期日，針對不同的業主、不同的項目，采取不同收款方案。②明細核算：在財務上應進行有針對性明細核算，一個單位一本帳，一個項目一本帳，晰地反映往來應收賬款。③主管領導應按月查點各單位、各項目賬期及收款狀況，對逾期不理想的進行及時干預，防患于未然。④定期與對方進行對賬，明確債權債務，并及時將相應資料進行歸檔。

2.加強施工企業應收賬款成本管理

做任何事情都會有成本發生，如果不能及時回籠資金，那企業為了應付固定的生產費用支出和應急支付，必然要舉債，這樣一來，企業的財務成本就會增加；同樣應收賬款也存在機會成本，如果應收賬款能夠及時收回，多余資金也可以短期投資，獲取投資收益。這一正一反的金融損益對企業的生產經營和經濟效益影響不可小覷,因此加強應收賬款成本管理甚為重要。在收賬過程中，要確定應收賬款的回收時間和回收方式，分別采取承兌匯票、委托收賬方式、制定償付日期等方式，把時間準確無誤定下來，以達到收款的成效。另外，也可以為將來訴訟，提供相應的事實依據，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應收賬款成本費用也是對債務方作出的最好讓步及解釋。

3.加強施工企業應收賬款的風險管理

強化管理人員對應收賬款的風險意識，培養應對風險的能力。一般來說，應收賬款數額越大，期限越長，風險就越大。一旦大量的應收賬款長期占用或無法收回，不僅影響企業的正常生產經營，而且制約企業的發展。因此，管理人員要從日常工作中培養對工程項目全面管理的風險意識。

4.增強法制觀念，解決應收賬款糾紛

對那些久拖不決、有支付能力卻惡意拖欠工程款的建設單位，要運用法律手段來解決，充分運用286 司法解釋條款“關于優先受償權”的規定（建設工程承包人行使優先權的期限為6 個月，自建設工程竣工之日或者建設合同約定的竣工之日起計算），加強訴訟證據的收集整理工作，注意訴訟時效，必須在法定的訴訟時效內起訴，以保證企業的合法權益不受損失。

5.建立應收賬款的回收責任制度

完善項目承包責任制，項目經理作為工程清欠第一責任人，將收取工程款與其個人收入掛鉤，促使其做好工程決算終審工作，確認債權并催收工程款，對有拖欠工程款的項目部，不得進行承包兌現；財務部門、造價部門也要與年終績效掛鉤，分管領導切實擔負起責任，群策群力，確保企業的應收賬款及時回籠，為企業的長遠長足發展奠定扎實的財務基礎。

應收賬款管理是企業管理的一個重要環節，管好應收賬款，是企業管理基本功的一部分。企業要長遠發展，首先要練好的內功。因此，管好了應收賬款，就是為施工企業的發展爭取了一片蔚藍的天空。

參考文獻：

[1]溫仁堂. 淺議施工企業應收賬款管理[J]. 現代商業，2010（7）.

[2]徐永紅加強施工企業應收賬款內部控制研究.企業研究，2011（11）.

第5篇：企業管理文章范文

關鍵詞：應收帳款；信用政策；收賬政策

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1671-1297（2008）07-141-01

一、企業應收帳款的成本分析

企業提供了商業信用，一般會增加銷售收入，但同時會增加應收帳款投資的機會成本、收帳費用和壞帳損失。對此3項成本，企業要充分認識和估算：一是機會成本。機會成本就是將一定的資源使用在某一個機會上而放棄其他機會所引起的成本。應收帳款的機會成本是企業投在應收帳款上的資金按市場利率或投資者要求的最低報酬率所計算的利息（一般指年利息），有的文獻也稱之為應收帳款的應計利息或資金成本。二是管理成本。企業對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三是壞帳成本。因應收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞帳損失，即壞帳成本。企業應收帳款余額越大，壞帳成本就越大。以上前2項構成應收帳款的直接成本，第3項為應收帳款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。

二、企業應收賬款管理存在的問題

（一）缺乏有效的應收賬款管理制度

在激烈的市場競爭中，部分企業的管理者對銷售的審批把關不嚴，財務管理意識淡薄，管理落后，為了擴大市場占有率，追求賬面上的高銷售、高利潤，大量的運用商業促銷，而忽視了實際的現金流入，對應收賬款的管理缺乏有效的規章制度，或有章不循，形同虛設。同時，企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售情況與工資報酬掛鉤，而未將應收賬款納入資金回收考核體系，從而導致銷售人員風險意識不強，貨款不能及時收回，影響企業再生產的正常進行。

（二）沒有建立系統的客戶檔案和信用政策

信用政策的合理制定，是企業加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。合理的信用政策依賴于對同行競爭對手情況的了解，企業承擔違約風險的能力及對客戶資信程度的了解等資料。由于商業信用信息沒有統一的采信標準和評判機構，而各行政部門掌握的商業信用信息相對封閉，社會商業信息網絡還沒有建立，以及商業信用懲罰機制不完善等，絕大多數企業一方面很難從正規渠道獲得客戶的信用記錄，另一方面也沒有對收集到的客戶信用資料進行有效的管理和利用，沒有建立一套完善的客戶檔案。銷售人員主要憑經驗，企業的銷售慣例等與客戶溝通，導致銷售具有較大的主觀因素。

（三）內部會計控制不嚴密

在實際工作中，很多企業都未嚴格按照《企業會計準則》來辦事。主要體現在：一是對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。而這類問題在日常審計工作中又不易被發現，當人事發生調動時，很容易造成資產流失，同時也為經濟犯罪提供方便。二是長期不對賬。三是不按規定確定壞賬損失。一些企業為滿足一時間的業績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失，這種現象在上市公司的報表上表現得尤為突出。

三、加強企業應收賬款管理的對策

（一）深入信用調查，重視信用評估

選擇資信狀況良好的客戶銷售商品，對于應收賬款的回收具有決定性的影響。企業應重視對客戶資信狀況的考察和評估。一是對客戶的信用進行調查。要想合理地評價客戶的信用，必須對客戶的信用進行調查，搜集有關的信息資料。可通過直接法和間接法進行信用調查。直接法，就是企業調查人員直接與客戶接觸，通過當面采訪、詢問、觀看、記錄等方式獲得信用資料的方法。間接法，則是以客戶及其他單位保存的有關原始記錄和核算資料為基礎，通過加工整理獲得客戶信息資料的方法。信用資料的來源主要有企業的財務報告，信用評估機構的資料，銀行的資料，企業上級主管部門和其他部門的資料，對于這些資料必須經過認真的挑選才能使用。二是對客戶的信用狀況進行評估。搜集好信用資料后，要對信用資料進行認真細致地分析，并對客戶的信用狀況進行評估。企業應建立客戶的檔案，經常進行調查評估。三是在調查的基礎上評定信用等級，確定其銷售政策。

（二）完善企業內部控制機制

一是實行銷貨審批責任制。賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，尤其在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導。同時，責任制必須落到實處，實行“誰審批，誰負責”，使每一筆應收賬款都有明確的責任人，直到賬款收回。企業對業務部門應實行銷、收一體化管理，從發貨到收款都要具體落實到有關部門和人員。責任的落實應實行賒銷責任終身制，經辦人和批準人為貨款追收的終極責任人。二是加強財務控制。財務人員要對應收賬款進行有效的監督管理，建立定期和客戶對賬制度，協同有關部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析，協同銷售人員和管理人員制定有效的規章制度，并監督銷售人員的實施。

第6篇：企業管理文章范文

關鍵詞：關聯企業；信用政策；內部控制；風險防范

制造業是國民經濟的物質基礎和產業主體，我國制造業占工業總產值的40%。近幾年，我國制造業上市公司應收賬款的數量呈現逐年增長的趨勢，據專業機構統計，我國企業平均壞賬率為5%到10%，這一狀況嚴重影響我國制造業的良好發展。由于汽車制造業在整個制造業產值中占有較大比重，本文就以汽車制造業為例，介紹其在應收賬款管理上存在的問題及解決措施。

一、汽車制造業應收賬款管理的現狀

2009-2012年統計數據顯示，我國汽車制造業應收賬款占流動資產比重平均為31.69%，應收賬款占主營業務收入的比重平均為29.54%，并呈逐年穩步上升趨勢。顯然，目前我國汽車制造業在應收賬款管理方面存在問題較大，汽車制造業必須在借助賒銷提高競爭力的同時，提高應收賬款管理水平，減少資金周轉方面的困難。

二、應收賬款管理方面存在的主要問題

（一）關聯企業占用大量資金

在汽車制造業中，存在著大量資金被關聯企業拖欠的情況。導致企業資金流動不暢，這已成為公司正常經營運行中的一大阻礙。造成該現象的主要原因是在激烈的市場競爭下，企業對客戶資信調查的缺失。其中也有一部分領導感情用事的因素，導致大量資金不能按期收回。

（二）訂立合同不科學

在汽車制造業中以私人關系或口頭等不正規手段訂立合同的現象較為常見，其原因是與企業簽訂合同的大多為關聯單位，或者是經常往來的同行業企業，有關部門為了擴大銷售而對合同的簽訂草率而行；另外一個重要原因則是銷售部門與財務部門之間信息渠道不暢通。

（三）應收賬款賬齡較長

據萬方數據顯示2010-2011年代表性汽車企業的應收賬款與壞賬準備均較以往呈增長趨勢。并且其賬齡在2年以上的非常常見，應收賬款回收工作非常艱難，導致此現象的主要原因是企業缺乏健全的內部控制制度。如一些企業中應收賬款管理崗位的虛設或應收賬款管理流程缺乏整體性。

（四）催收方法不健全

催收方法的不健全也是造成汽車制造業資金周轉困難的一大原因。很多企業在客戶違約時，不能采取合理有效的催收策略。對客戶違約的原因不進行調查，不能針對不同情況采取不同的措施。

三、加強汽車制造業應收賬款管理的對策

（一）制定合理的信用標準，科學訂立信用合同

加強汽車制造業應收賬款管理的首要環節，是要制定合理的信用標準，杜絕盲目粗略的合同簽訂。信用標準的制定可以從定性分析和定量分析兩個方面進行。定性分析常用的方法是“5C”評價法，即從客戶的品行、能力、資本、抵押、和經濟狀況要素評價客戶信用。定量分析可以從考察信用申請人的財務報表開始，使用比率分析法評價客戶的財務狀況。再將這些財務指標和信用評級機構及其他協會的行業標準進行比較以洞察申請人的信用狀況。

（二）加強企業內部控制，提高職工風險防范意識

近幾年企業壞賬損失率的增加很大程度上也源于企業缺少完善的內部控制制度，企業員工的風險意識淡薄。為解決這一問題，企業應該成立專門的應收賬款管理部門，嚴格制定適合企業發展的應收賬款管理辦法和實施方案，明確各個環節的職責權利，并將責任落實到個人，建立相應的責任追究制度。同時，企業要嚴格執行會計內部控制制度，嚴格按照會計制度進行壞賬的提取和核銷工作，減少不良資產的虛增。另外企業還要培養管理層和員工的整體風險防范意識，加強風險教育并進行定期培訓。另銷售的完成與職工個人利益掛鉤，明確風險意識，加強企業應收賬款的回收。

（三）制定合理信用條件，加速賬款回收

應收賬款的賬齡分析也是加快資金回收，較少資金占用的一個重要環節。企業應根據生產和銷售計劃確定一定時期內銷售數額和賒銷比例，判斷需要在不同時期付款的客戶數量，有計劃的進行賒銷和賬款的回收工作，從而減少企業應收賬款上占用的機會成本和壞賬損失。另外信用條件的合理制定也有利于縮短應收賬款的回收時間，提高應收賬款的周轉率。企業應明確信用期和現金折扣的制定對應收賬款的各項成本帶來的影響。應針對不同客戶，不同情況確定能增加企業凈收益的信用條件。

（四）加強應收賬款的監控，確定合理討款方式

應收賬款的監控方法主要有：賬齡分析法、平均收賬期法和ABC分析法。其中平均收賬期法是通過計算應收賬款從形成到收回的平均時間，并將其與目標值進行比較分析，從而為加強應收賬款的監控提供依據的方法。平均收賬期為應收賬款平均余額除以平均每日賒銷額。平均收賬期與平均信用期的差為總體平均逾期天數。ABC分析法其實與存貨管理的ABC分類法使用方法類似，是將企業所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排序，然后分別采用不同的收賬策略的方法。科學的使用監控方法，有利于加速貨款的回收。另外，企業對不同情況的逾期客戶，也應采用不同的討款方式。確定討款方式最根本的原則是經濟利益原則，即無論采取何種策略，都要有利于企業貨款的回收或穩定長期合作關系。

加強汽車制造業應收賬款管理從總體上說，就是要做到事前控制、事中監督、事后追款的全程管理。上至企業的領導層，下到普通銷售員工都要樹立風險防范意識，將企業利益與個人利益聯系起來，共同建立規范、科學的管理體系。

參考文獻：

[1] 李春濤 金汐.企業應收賬款管理存在的問題及財務風險控制對策[J].商業經濟，2010.（8）.

[2] 李金蘭.財務管理[M].第一版.北京：北京大學出版社，2012.

第7篇：企業管理文章范文

關鍵詞：企業；應收賬款；管理；問題；對策

中圖分類號：F27文獻標識碼：A

一、企業應收賬款管理中存在的問題

市場經濟本質上是信用經濟，信用銷售已成為商家爭取客戶、擴大銷售額和經營規模的最有效手段，以信用方式為主的結算方式已日趨成為取代現金結算而占主導地位的企業間交易形式。但是，越來越多的企業發現：雖然利潤表上的盈利數額非常可觀，但實際上現金流量表上可供支配的自由現金流卻捉襟見肘。企業無法將盈利轉變為可供支配的現金流，從而無法把握投資機會，限制了企業的發展，甚至于影響到企業的生存。就中國的企業群體而言，這個問題更加突出。

企業能否有效地控制應收賬款，不僅直接決定了流動資金的周轉水平和最終營業利潤，而且還直接影響到銷售業績和市場競爭力。但是，我國企業在應收賬款的管理中存在著許多問題。

（一）應收賬款管理責任沒有落實。在許多企業中，銷售部門和財務部門各司其職，沒有人對應收賬款的管理真正負責，因此也沒有人對收款問題承擔責任。在外部信用風險增大時，便產生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當長的時間后才開始催收。其結果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。

（二）銷售部門考核扭偏。由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業帶來更大的拖欠風險，因為銷售業務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業務人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴重的呆賬、壞賬損

失。

二、應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標，就是要在賒銷收益率和應收賬款持有成本兩者之間進行權衡，進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業的效益和價值得到最大限度的提高。實際上，也就是追求最好的流動性和效益性。其中，收賬部門的工作主要是提高應收賬款的流動性指標。

另外，按照效益性的要求，應收賬款要保持在一定合理的規模上，以便既能實現較高的銷售收入，又不至于發生太高的持有成本。而且應收賬款發生之后應該及時催收，以免形成壞賬損失。

三、加強應收賬款管理對策措施

應收賬款從其存續的時間上劃分，可以分為信用期內應收賬款和逾期應收賬款。對于信用期內應收賬款，企業關心的是能否或有沒有必要提前變現；對于逾期應收賬款，則必須想辦法盡快收回，應收賬款逾期的時間越長，其收回的可能性就越小。

（一）制定合理的信用政策

1、制定合理的信用期間。信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間間隔的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。例如，若某企業允許顧客在購貨后的90天內付款，則信用期為90天。信用期過短，不足以吸引顧客，會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但會造成應收賬款、收賬費用和壞賬損失等也相應增加，甚至造成利潤減少。因此，企業必須研究恰當的信用期。

信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產生有利影響。與此同時，應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產生不利影響。當前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期限，情況則相反。

2、制定合理的信用標準。信用標準是顧客獲得企業交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。企業在設定某一顧客的信用標準時，可以按照國際慣例通過“五C”系統來進行，即品質、能力、資本、抵押和條件。

（1）品質。品質是指顧客的信譽，即履行償債義務的主觀可能性。企業必須設法了解顧客的付款記錄，看是否有按期如數付款的一貫做法及與其他供貨企業的關系是否良好。這一點經常被視為評價顧客信用的首要因素。

（2）能力。指顧客的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及流動負債的比例。主要是考察顧客的變現能力和支付能力。

（3）資本。指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景。

（4）抵押。抵押指顧客拒付款項，支付上半月刊款項時能被用作抵押的資產。如果這些顧客提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。

3、現金折扣。現金折扣是企業為鼓勵顧客在規定的期限內付款，向顧客提供價格上的優惠，主要目的在于縮短企業的平均收款期，也可以借此擴大銷售量。現金折扣一般用符號“折扣/付款期限”表示。例如，買方在10天內付款可按售價給予2%的折扣，用符號“2/10”表示；在20天內付款按售價給予l%的折扣，用符號“l/20”表示；在30天內付款，則不給折扣，用符號“n/30”表示。企業采用什么程度的現金折扣，要與信用期間結合起來考慮。比如，要求顧客最遲不超過30天付款。不超過20天付款、10天付款，能給予多大折扣，或給予以2%、5%的折扣，能吸引顧客在多少天內付款。不論現金折扣還是信用期，都可以給企業帶來收益，也會增加成本。所以，現金折扣是與信用期間結合使用的，要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終確定最佳方案。

（二）建立應收賬款內部控制制度。其具體流程為：

1、企業要建立銷售合同責任制。即對每項銷售都應簽訂銷售合同，并在合同中對有關的付款條件做明確的陳述，以便在以后的催收欠款工作中有據可查，可以通過法律手段來維護企業的權益。

2、設立賒銷審批的權限。企業根據自身實際情況規定授權批準的賒銷制度，明確審批人的授權批準方式、權限、責任，規定經辦人的職責范圍和工作要求。

3、建立貨款回籠責任制。改善回收貨款工作，采取誰銷售誰負責收款的辦法，將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入銷售人員的業績考核之中，如果責任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔相應的責任。總之，要在考慮催收成本的前提下，盡可能地減少損失。

（三）建立應收賬款風險管理預警制度。財務人員應當按照應收賬款形成時間的長短，定期編制《企業應收賬款賬齡分析表》，賬齡分析表包括以下內容：債務方名稱、應收賬款金額、債務形成時間、超過信用期時間、債務方最近一次支付款項時間、應收賬款總額占流動資金比重及其增減變動原因等，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款現狀，有針對性地制定欠款催收政策。筆者建議設立兩個指標：一是最高賒銷額。根據客戶的信用度，對主要客戶設定最高的賒銷銷售額，超過一定的限度，一定要慎重。對有一定欠款額的客戶，要堅持收款的數額大于賒銷的數額；二是設定最長的賒銷期，由業務員據此期限催收。如到期沒有收回欠款，應立即停止供貨，組織催收應收賬款。另外，設立預警指標報告制度。具體包括常規報告和緊急報告。常規報告可以每季度或每月報告一次。當某項指標快要突破指標值時，一定采取措施，防止情況惡化，并緊急報告。還可以設立應收賬款總量指標，當到一定的數額時，采取緊急措施。

（四）對應收賬款進行動態管理。企業的財務部門應配合信用部門的工作，設立專人負責應收賬款的管理。通過設計和填報各種表格，隨時掌握企業應收賬款的動態情況。財務部門應根據銷售部門上報的銷售記錄進行匯總，然后寫出分析報告，做出應收賬款明細的月報，送信用部門的主管經理。同時，財務部門協助有關部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

（五）對應收賬款進行分析。信用部門應根據財務部門提供的應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應收賬款的催收計劃。企業對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。企業負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作。企業有關部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務信息，防止客戶轉移資產和抵押物。

由應收賬款賬齡分析表，企業可以了解到以下情況：1、有多少欠款尚在信用期內，欠款是正常的，但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的催收仍是必要的；2、有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟可行的收賬政策；對可能發生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

（六）逾期應收賬款催收工作。企業在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發票、往來傳真和信件、貨運單據、信用申請表等一切能夠證明企業對應收賬款具有權利的文件。

1、逾期應收賬款的處理原則。與客戶的良好關系是企業維持市場份額的關鍵。因此，對于非惡意的客戶應繼續保持業務往來，力爭以最低的成本完整收回欠款，并獲得客戶違約金或其他補償；對不良客戶應采取一切合法手段，將應收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。

2、逾期應收賬款的收款方式。企業的收款方式并無明確標準，企業信用部門應根據具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業利益，減少企業損失，又要盡可能地維持與客戶的關系。企業向客戶追收貨款必須講究方式，才能達到收回貨款的目的。

3、必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業應盡可能采取最低的收賬成本，將企業的損失減少到最小。以下一些收款方式可供借鑒：

（1）由企業內部業務員直接出面：因為業務員親自參與業務交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業務員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通。

（2）由企業內部專職機構出面：優點是可以集中多數人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業務員的配合和支持。

（3）委托社會追賬機構出面：一般在客戶態度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業的追賬機構，管理部分或全部應收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能夠節省企業的資源，減少并控制企業的運營成本，而且能夠降低壞賬風險，增加現金流入，進而提高應收賬款的管理質量。

4、逾期應收賬款的收款程序。一般逾期應收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E-mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應予付款。如果提醒沒有結果，應通過對客戶的現有資料進行分析，了解該筆業務發生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決方法。

（作者單位：永州職業技術學院）

主要參考文獻：

[1]趙巖，張紅波.應收賬款的管理[J].科學與管理，2004.2.

[2]王藝林.企業應收賬款管理若干問題的探討[J].現代會計，2003.6.

第8篇：企業管理文章范文

【關鍵詞】企業；應收賬款；管理；問題；對策

隨著社會的進步我國的企業也正在走向成熟，而在這個過程當中財務管理也正在與世界接軌。企業的應收賬款對于企業的財務風險而言是十分重大的，與企業的現金流量密切相關。因此，應收賬款也是企業財務風險管理當中較為重要的一個課題，我們必須對此加以分析并且找出解決問題的對策，使我國的企業應收賬款管理變得更加規范化與科學化，從而降低企業的財務風險。

一、企業應收賬款產生的原因

下面我們來闡述下應收賬款產生的原因并加以分析，所謂無風不起浪，只有我們從企業應收賬款產生的根本原因入手才能夠在最大程度上解決目前企業應收賬款所存在的問題。

1.為了提升企業間市場競爭力導致應收賬款的產生

如今，我國市場已經基本打破了商業壟斷的格局，這就使得各行各業的行業內部競爭變得極為激烈，很多企業為了具有更強的爭力提高自身產品的市場占有率，就會采用賒銷方式進行銷售，增加銷售量、開拓更大的市場、穩固客戶資源，這就使得企業必然會產生應收賬款，這也是最為常見的一種產生的原因。

2.減少庫存商品的占用率導致應收賬款的增加

庫存商品一直是企業資金占用較為巨大的一部分，并且庫存商品的大量積壓也必然會使得企業產品的多樣化戰略受到影響，并且企業的發展速度也會因此而放緩，而庫存商品的消化問題是較為困難的，一方面是目前市場價格幾乎透明化；另一方面我國市場處在買家市場的情況下這就必然會使庫存商品的價格被壓低，如果想要將庫存商品賣出除了價格合理之外，企業為了避免由于資金占用所引發的財務風險就不得不采用應收賬款的形式進行賒銷。賒銷的形式是多樣化的，例如長期使用、延期付款，這些方式都會使企業的應收賬款增加而回款速度放慢，所以說，對于企業而言應收賬款是一把雙刃劍，一方面可以解決庫存商品積壓所帶來的財務風險；另一方面卻增加了應收賬款給企業的現金流量帶來的極大威脅。

3.銷售過程的資金周轉期導致應收賬款的增加

銷售與收款的時間差應當說是所有應收賬款當中唯一一個與商業信用無關的產生原因，由于企業產品銷售的時間與其收款的時間存在著一定的時間差，銷售產品如果過多結算時間就會變長，從而使得銷售時間與結算時間出現了明顯的時間差，最終導致了應收賬款的出現。

二、應收賬款管理中存在的問題

1.缺乏對客戶信用的調查

很多企業為了能夠擴大自身的銷售量打開市場就會采用賒銷方式，實際上賒銷方式是否能夠收回款項主要看買家企業的信用，如果買家企業信譽良好進行賒銷其可能引發的財務風險就會降低，反之則會大大增加財務風險。買家信用好壞的評估對于進行賒銷的企業而言是十分重要的，但是目前我國大部分企業對于買家信用的調查十分有限，這就使得我國很多企業的應收賬款的壞賬率極高，最終造成企業的資金鏈斷裂從而引發財務風險。

2.企業績效考核不健全

很多企業的績效考核制度并不健全，大部分企業都是以銷售量核定業績，這種考核方式會使得很多業務人員盲目提高自身的銷售額，采取對客戶賒銷的方式進行商品銷售，這種銷售方式對于買家而言無疑是十分有利，同時大大增加了業務人員的銷售業績，但是隨之而來的則是企業的應收賬款急劇升高。

3.企業應收管理制度不完善

在應收賬款的管理當中及時催收是一項重要工作，在發生應收賬款后應當定期對應收賬款進行核實，在核實后要對已經逾期的應收賬款進行及時催收，并且對一些已經基本確定無法收回的應收賬款要預留出足夠的壞賬準備金。但是目前而言我國的很多企業其規模較小，管理制度的不規范，基本上都是一人身兼數職，這就使得其對于應收賬款的管理較為松懈，造成應收賬款的催收與壞賬準備金的預估出現了較大的空白，從而大大的增加了財務風險。

三、應收賬款管理目標以及實現此目標的措施和對策

1.建立防范機制，強化競爭優勢

目前，我國企業對于應收賬款管理的大部分都還處在單純的催收清欠的事后管理階段，這種管理從某種程度上來講是極為被動的，其只能算作是一種事后的補救措施并不能從根源上解決企業應收賬款的問題，因此如果企業想要化被動為主動就必須從日常的工作和管理當中入手，從而制定一套較為科學和規范的應收賬款管理機制。例如：一方面通過對生產量的控制而減少庫存商品，從而使得由于庫存過多所引起的賒銷行為減少；另一方面也需要對自身的戰略目標進行調整，不應當單純地和其他商家打價格戰和銷量戰，而是應當在最大程度上發展不對稱的優勢產品、走差異化路線，使得賒銷等增加應收賬款的因素進行減少，從而把應收賬款的額度控制在安全范圍之內。

2.建立健全管理責任制

應收賬款雖然只是財會業務當中的一個往來科目，但是其涉及到的領域卻是十分廣泛的，其直接與生產部門、銷售部門、財務管理部門以及法律部門相關，因此為了避免職權的交叉和在出現問題后各部門的相互推諉，企業應當建立和健全管理責任制，即明確對各部門在應收賬款方面的職責進行劃分。例如：銷售部門其最大的職責是對貨物進行銷售，如果不與應收賬款的責任制度掛鉤，為了擁有更好的銷售業績盲目銷售而采取賒銷行為，而這種行為屬于銷售部門一方獲利卻對整個公司造成了財務風險，所以只有將責任落實到各個部門，才可以讓各部門對應收賬款問題得以重視；法律部門的職責包括對逾期無法追回的應收賬款，及時根據合同提供法律咨詢，采取法律手段，提出舉措追索債務。當企業破產清算時，法律部門應及時向法院提訟，得到部分清償將損失減小到最小化。因此，企業應對應收賬款的管理實施個人責任制，將應收賬款的回收與個人的工作績效相關聯，調動相關部門人員催收的積極性，對應收賬款回收的責任人采取獎罰制度。

3.建立客戶信用評審制度

賒銷行為直接與客戶的信用相關，所以在進行賒銷時必須對客戶的信用有一個較為明確地認識，應收賬款增加的確會增加財務風險，但是企業不應該以偏概全地杜絕采用應收賬款的方式進行交易，企業應當根據客戶不同的信用等級來判定是否對其進行賒銷，只有這樣才能夠讓企業在合理利用賒銷來增加競爭力，同時還能夠對自身的財務風險進行控制。

4.建立賒銷申報制度

企業應當加強應收賬款的管理建立賒銷申報制度，對所有的應收賬款都應當按明細進行記錄，包括賒銷品種、賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業經手人、負責人等，分別由客戶、經手人、企業管理部門、企業負責人進行保管及管理。管理部門按應收賬款進行核實、檢查，預防過度賒銷和確保應收賬款的回收。

四、結束語

對于企業而言應收賬款管理是一個極為重要的關注點，如果企業能夠將應收賬款利用好則能夠在最大程度上提高自身的市場競爭力，也可以使得企業的資金流轉更加快速并且高效，相反應收賬款也會給企業帶來經濟危機。因此，應收賬款是一把雙刃劍，更多的還是需要看企業如何去應用，本文對企業應收賬款存在的問題以及對策的分析并不全面，還有更多的問題與對策是需要廣大企業在探索當中不斷分析和總結，希望引起更多的企業對應收賬款足夠的重視。

參考文獻：

第9篇：企業管理文章范文

[關鍵詞]應收賬款　應收賬款管理　對策

一、應收賬款管理中存在的問題

1、企業風險意識淡薄，缺乏對客戶信用狀況調查

由于市場經濟競爭的日益激烈，很多企業為了提高市場的占有率盲目采用賒銷方式擴大產品銷售份額，在銷售產品前，不能對客戶經行細致嚴格的信用調查，不能合理分析客戶按期償債能力，在沒有正確評估應收賬款風險的前提下，與客戶簽訂銷售合同，甚至有些不誠信客戶通過提供一系列虛假的信息數據，致使企業誤認為其有足夠的償債能力。最后導致簽訂大額的銷售合同，形成大額應收賬款。大額的應收賬款如不能及時收回，對企業后續發展產生嚴重的阻礙，企業應提高經營風險意識，強化對賒銷的管理，對賒銷客戶經行全面的調查分析，加強對賒銷客戶的后續管理。

2、應收賬款管理制度不健全，責任不明確

很多企業沒有針對應收賬款制定相應的管理制度，有的企業即使有相應的管理制度，也是流于形式，不能發揮制約作用。對應收賬款的日常管理應具體到有哪個部門負責。職責明確，實際工作中，很多企業沒有建立相應的管理機制、責任機制和獎懲制度，缺乏內部審計，最后導致應收賬款損失沒法追究，有些企業是領導壓根就沒有意識到如何建立應收賬款規章制度，最后是財務部門與業務部門相互扯皮，銷售與財務核算分離，矛盾不能及時得到解決。

3、激勵機制不健全，缺乏對業務人員的制約

激烈的市場競爭，很多企業只一味地擴大銷售、占領市場，缺乏理性的分析市場的能力、管理理念，成本意識和風險意識淡薄，主要表現在：1、整個銷售流程管理機制不健全，業務部門是企業主要對外聯系的部門，很多企業都是業務部門單獨促成業務合同的簽訂，缺乏必要的監督與審計。2、有些企業，為了調動業務人員的積極性，工資只與銷售任務掛鉤，往往忽視會計核算與貨款是否收回，這就導致，業務人員為了追求個人利益，提高個人的銷售指標，往往采用賒銷方式促成業務合同簽訂，而不能對客戶的資信、財務狀況、交易記錄情況經行調查分析。從而增加了應收賬款數量和風險。

4、對賬不及時，形成大量的壞賬、呆賬

由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄誤差的可能。為了明確債權債務雙方的權利和義務，所以，雙方就經濟往來中的未了事項經行定期對賬，然而實際工作中由于企業不及時與往來客戶對賬，有的即使對賬但不能實現債權債務的償付，導致應收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業的日常經營風險，降低了企業的運營效率。

5、對應收賬款缺乏動態追蹤分析，催收體制不健全，賬齡過長

應收賬款的賬齡是資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起，至資產負債表日止所經歷的時間。由于企業缺乏先進的管理理念。對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經形成的應收賬款未能經行經常性分析其風險等級，對應收賬款企業的經營情況不清楚，由于責任不明確。企業財務人員對應收賬款不能有效實施監督，不能根據客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業應收賬款長期掛賬，企業的催收體制不健全。主要是靠企業自身能力去回收應收賬款，欠缺運用法律手段解決債務糾紛意識。缺少應收賬款的和出售的社會機制。難以保證應收賬款安全可靠地收回，導致企業出現大量呆賬和壞賬。

二、應收賬款管理不善的危害

1　大量應收賬款直接影響企業的現金流入，容易引發財務危機，從而影響企業正常經營

此外，企業通過賒銷不斷擴大銷售收入，引來更多的應收賬款，應收賬款不能順利收回使很多原本良好盈利的企業也面臨重大財務危機，雖然利潤可觀，但資金匱乏狀況卻很嚴重。

2　降低了企業的資金使用效率，企業效益下降

由于企業的銷售與資金回籠不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必產生沒有現金流人的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳等支出。據資料統計，逾期應收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50％以下，二年以上的債權成功率就更低了，而我國企業，相當部分達三年以上之久，收回基本無望。大量交運資金的占用，勢必影響企業資金的正常周轉，進而影響企業生產、銷售計劃等。

三、建立完善的應收賬款管理對策

1、加強風險意識，完善應收賬款信用機制

企業領導、財務人員、業務人員都要充分認識到應收賬款的經營風險，意識到其危害性。高度重視賒銷經營的策略學習，在確定賒銷政策時，一定要科學謹慎地評價投資與收益的比例關系，因此，一方面要建立客戶資信調查和評價管理體系。注重客戶資信的調查與評估。另一方面建立客戶資信檔案，確定適當的信用標準，對客戶信用狀況經行科學的評估。在此基礎上，確定客戶賒銷額度。

2、建立有效的內卻審計機制。明確部門職貴

首先，科學合理設置財務部、業務部、審計部的相關工作崗位，明確各個崗位的職責權限，有效形成相互制約的管理機制，企業根據內部牽制原則制定客戶的資信評估、資料整理、銷售簽約、產品出庫等一系列程序，嚴格產品銷售的各項審批手續，財務、業務、審計三部門密切配合，各部門發揮自身優勢，便于應收賬款的有效管理。其次，建立嚴密的應收賬款內部控制系統，成立獨立機構，配備專人負責，動態地控制、管理應收賬款等系列工作。明確專職人員的工作任務，各有分工，嚴格考核。獎懲結合。

3、約束業務人員的權限，建立有效的激勵機制

企業在擴大銷售的同時，要注重業務人員整體素質的提高，業務人員實行賒銷等級審批，建立有效的約束機制，如，企業內部應該規定各等級職員的賒銷批準額度，額度以上的賒銷業務必須經過已授權的更高級的業務或管理人員批準，審計部門實施同步的審查工作，規范各項審批手續，提高辦事效率，避免因約束業務人員權限而降低銷售簽約。企業應在科學制定工作崗位的基礎上，建立有效恰當的營銷與應收賬欹管理激勵機制，除工資、獎金、福利等獎勵外，通過特殊貢獻、協同管理等形式加強情感意識激勵。充分激發員工的工作熱情。

4、加強應收賬款的日常管理，建立定期與客戶對賬制度

企業應加強對應收賬款的日常管理工作，財務部門協同業務、審計部門對企業所持有的應收賬款經行跟蹤調查分析。對應收賬款客戶較多的企業，財務部應該每日出具清單，科學分析，提出處理意見，企業應建立定期與客戶對賬制度，把每一個應收賬款客戶輸入到應收賬款管理系統，做好記錄，及時與客戶對賬，核對業務發生時間、金額、經辦人等信息。同步獲取到客戶的經營情況信息，及時分析應收賬教的回收率，減少應收賬款的呆賬、壞賬的發生。

5、強化事后處理工作，不斷完善收款政策。嚴格催收