內控審計精選(九篇)
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第1篇：內控審計范文
【關鍵詞】內部控制審計；整合審計；財務報表審計
一、引言
社會經濟的發展，時代對審計提出了新的要求，無論從企業角度還事務所角度，內部控制審計與財務報表走上整合的道路已經不可避免，整合審計不僅可以提高審計質量、降低審計費用，同時能夠提高相關利益者使用信息的真實性和準確性。在這一背景下，本文將針對財務報表審計和內部控制審計的關聯性命題展開研究。
1.基礎內涵
財務報表審計針對的主要是被審計單位的經營成果、財務狀況以及現金流量，反映的是被審計單位的財務報表的可信賴程度。而內部控制審計的目的則在于確定被審計單位的內部控制是否能夠有效發揮其作用，從而確定被審計單位的控制風險，以及披露被審計單位與財務報告不相關的重大的內部控制缺陷。
2.關聯意義
財務報告審計和內部控制審計的整合是指被審計單位的內部控制審計和財務報表審計可以由同一個審計師或同一個會計師事務所的項目組負責，根據內部控制審計和財務報告審計的相關性制定審計流程、實施審計計劃并合理運用審計成果對被審計單位的內部控制、財務狀況等作出綜合評價。將兩者結合起來審計可以在減少審計工作量、審計成本的同時提高審計效果和效率，以及提高相關利益者對企業財務、經營等方面的知情權，
三、財務報表審計和內控審計的整合必要
1.理論上具備可行性
在對被審計單位的財務報告進行審計的過程中，需要根據被審計單位的內部控制的有效性確定實質性測試的抽樣規模，因此審計師可以借鑒被審計單位內部控制審計的審計成果，從而在確保降低審計風險的情況下節約審計成本，提高審計效率。
2.人才隊伍上有支撐
近年來，隨著國內審計的不斷發展，審計師的專業技術和專業知識也在不斷提升，有大量合格的審計師具備相應的審計能力，具備了將內部控制審計和財務報表審計進行整合的業務能力，也使得內部控制審計和財務報表審計的整合擁有了堅實的人才基礎。
3.有效節約審計成本
如被審計單位的內部控制審計和財務報表審計分別由不同的會計師事務所負責審計，那么被審計單位需要花費更多的人力物力和不同的會計師事務所進行溝通，相關的審計費用也會增多。然而，如被審計單位的內部控制和財務報表審計均由同一家會計師事務所接手，則審計師在與被審計單位的管理層進行溝通的時候無疑會更加順暢，整體的審計時間無疑會更長，這更有利于審計師在更充分的審計期間發現被審計單位的重大審計風險，保障審計質量。
四、促進財務報表與內控整合審計的構想
1.善于規劃與利用審計時間
在目前的審計實踐中，由于會計師事務所承接了大量的審計任務，所以大多數審計項目組在安排被審計單位的審計時間時都會把時間安排得非常緊湊。這樣就導致了因內部控制審計和財務報表審計整合而節省下來的時間并沒有被用于繼續降低審計風險，而是被安排承接另一個審計項目。也導致了內部控制審計和財務報表審計整合的優勢沒有得到充分的發揮，降低審計風險的目的很難達到。然而，財務報表審計與內控審計整合的目的即在于高效利用內部控制審計和財務報表審計的相關性。因此，實現內控審計和財務報表審計的有機整合，最優化利用審計時間，即對兩次審計都需要取得的證據進行一次性取得，并且在財務報表審計的過程中參照內部控制審計的審計結果設計實質性測試的抽樣范圍，能夠顯著提高審計效率。
2.建立健全內控建設與內控審計披露制度
內部控制是一個過程，受企業董事會、管理層和其他員工的影響，旨在為實現經營的效率和效果、財務報告的可靠性以及法規的遵循提供合理保證。因此，建立健全的內控制度，加強內控審計披露制度的實施，可以使企業在日常經營中逐步降低財務報表的中重大錯報，從而有效防止相關人員進行的舞弊案件的發生。同時，對所有上市公司都要求強制披露完整的內部控制審計結果，使內部控制審計披露更規范，更透明；對其中故意隱瞞和掩蓋自身內部控制缺陷的，證監會和有關部門應當采取嚴懲，以確保內部控制審計披露的公正性、完整性和透明度。
3.夯實內控審計隊伍的專業素質基礎
雖然我國的審計師的專業技術有了長足的進步，但是不可否認的是審計師的業務能力仍然有待提高。在短短的審計期間內如何準確發現被審計單位的內部控制缺陷，是每一個審計師需要認真解決的問題。因此，企業應繼續加強審計師的培訓，增強審計師的業務能力以及專業知識，從而更好的把握被審計單位的內部控制情況，更準確的做出專業審計判斷，降低審計風險，提高審計效率。
參考文獻：
[1]王翠琳，張莉，徐娜.我國整合審計主體選擇研究[J].財會月刊，2014（02）
[2]張莉，張琳，整合審計文獻梳理評述[J].商場現代化，2014（09）
第2篇：內控審計范文
摘 要 如今，受全球性金融危機的影響，我國企業經濟增長的速度非常緩慢。面對國際市場激烈的競爭以及國外和國內經濟環境的變化，加強我國企業內部的治理與監督，建立對評價、管理活動和經營活動監管的有效機制，以防范風險，查錯防弊，促進內部控制效率的提高以及經營活動已經成為必然。在日益加快的經濟全球化進程的影響下，各國有企業所面臨的風險也在不斷的擴大，企業將更多的目光集中于環境變化所導致的風險上面，加強風險管理和內部控制的要求變得更為迫切。
關鍵詞 企業內部審計 經濟全球化 風險管理 必要性
一、 企業內部控制審計的定義
內部控制指的是被審計的單位為了保護資產的完整、安全，確保會計信息的可靠、真實，保證其經營活動或者管理的效果性、效率性和經濟性并且遵守相關的法規，而實施和制定相關措施、程序和政策的過程。 實質上，內部控制審計主要是用文字來進行描述，流程圖及調查表等方法與手段健全性的評價內部控制系統，評價和檢查企業內部控制系統的健全與否，內部控制機制是否能夠有效的運行以及內部控制制度被遵循的狀況。
二、企業內部控制審計的實現形式
企業內部控制審計主要有兩種實現形式，第一種是對財務報表審計起輔助作用的內部控制評價，第二種是專項內部控制審計。這兩種方式既有一定的區別又有很大的聯系。二者之間的聯系就是他們的方法、基本程序和理論范圍大體上都是相通的，而且結論也能夠相互利用。而二者之間的區別有如下幾點：
1.對評價準確度的具體要求不相同。專項內部控制審計直接的對內部控制的有效性發表意見，所以評價結論保證水平的程度要求比較高；而內部控制評價的意見只是用作實質性的測試依據，所以他的評價精度相對于專項內部控制審計要低很多。
2.范圍不相同。專項內部控制審計的范圍是所有企業內部控制制度的執行情況與設計；而內部控制評價的范圍只是同財務報表相關的內部控制，其范圍更小。
3.目的不相同。專項內部控制審計的目的在于對企業內部控制的有效性與合理性發表意見；內部控制評價的目的是以測試、了解與會計報表有關的內部控制為基礎，對企業的控制風險進行評估，再以控制風險評估的結果為依據確定實質性測試的范圍、時間以及性質和修訂審計計劃，然后發表對會計報表的審計意見。
隨著內控制度重要性的逐漸提高，人們在實踐當中已經更多的把它當做獨立專項審計目標而進行單獨的開展，特別是對公司來講，專項內部審計如今已經是加強管理和監督下屬分部門與子公司的有效工具。
三、企業內部控制審計開展的必要性
1.有利于提高企業的社會認知度
企業的信譽除了取決于眼下的贏利能力與資金實力，更重要的是取決于客戶對企業的未來預期狀況。一旦企業出現違反法規、管理不善或欺詐行為，社會各界就會對其給予高度的關注，導致不好的社會影響，大大降低企業的價值。而內部控制對于預防這種問題的產生非常有幫助，一旦發生了還可以及時的提出補救的措施。無論企業是聘請外部審計師還是利用內部的審計機構肯定評價結果，評價和檢查內部控制，都可以使企業的信譽得到提升。
2.有利于增強企業內部管理
經濟的不斷發展使得市場競爭更為激烈，如今的企業正面臨著控制權利的層次增多、控制的跨度增加、經營地點分散等多種難題，資金周轉不力、商業欺詐等財務風險和經營風險也不斷增大，企業的管理任務更為艱巨，企業內部必須做到一致協調，加強控制和監督，防止舞弊和工作差錯，提高企業競爭能力，提高經營效率。所以不管是在主觀還是客觀上企業都應當建立起有自我調節功能和自我控制的管理機制。
3.有利于促進審計方法的發展
隨著企業經營業務的日益繁復、規模的日趨壯大以及社會生產力的不斷發展，詳細審查這種傳統的方法已經受到了挑戰，于是抽樣審查這種方法出現了，它主要是從抽樣的結果對財務報表的可靠程度進行推斷。然而，只憑借審計人員任意或者主觀的判斷來進行抽樣的話其抽樣結果必然會以偏概全，使審計結論受到影響。內部控制的發展與產生，使審計工作從原來的詳細審計變為現在的將測評內部控制作為基礎的抽樣審計。這種審計方法是將內部控制的測評做為基礎，采取抽樣的方法獲得審計結論，屬于審計取證的模式。它一方面能夠提高審計效率，另一方面還能夠保證審計結論達到標準的質量水平。這種審計方法能夠在確保審計質量的條件下節約成本、減少時間，企業和審計人員普遍都喜歡采用這種方法。
4.有利于貫徹法規、法律
我國現行的《會計法》當中明確規定了各單位必須健全、建立本單位內部的會計監督，并首次提出了關于內部控制的法律要求。我國財政部也頒布了相關的的規范，要求企業從資產處置、對外投資、資金管理、會計信息等方面建立內部控制機制。08年6月份，保監會、銀監會、審計署、證監會、財政部還聯合了《企業內部控制基本規范》這部文獻，并在2009年7月1日正式在上市公司的范圍中施行，另外對非上市公司也鼓勵執行。
參考文獻：
[1]周繼東.論內部審計在公司治理中的作用.科技致富向導.2011（26）.
[2]李玲，陳任武.風險導向內部審計在現代企業中的作用分析——兼論風險導向內部審計的特點.財會通訊（學術版）.2006（12）.
第3篇：內控審計范文
【關鍵詞】內部控制制度；審計；內容；程序；方法；途徑
一、概述
為了提高自身經營管理水平和風險防范能力，內部控制逐漸成為許多企業實現組織目標的重要管理手段和自我約束機制的主要組成部分。
內部控制制度（以下簡稱內控制度）審計是指以被審計單位各項內控制度為對象，對其進行審查、分析、測試、評價，以確定其是否健全有效，從而對內控制度產生的結果做出鑒定的一種現代審計方法。
加強內控制度審計，變事后審計為事前防范，把問題消滅在萌芽狀態，有助于促進企業內控制度建設，保證內控制度作用的充分發揮。因此，內控制度審計應引起內部審計部門的重視并在實踐中逐步推廣運用。
二、企業內控制度審計的程序及方法
1.初步了解企業內控制度
具體來講應包括：企業經營組織機構、主要業務流程、相應的控制環節、控制措施和手段以及有關內控制度健立健全和完善等情況。在審計過程中應注意根據不同的審計目的確定需要重點了解的內控制度范圍，如財務結算內控制度審計，應重點針對財務結算審批程序和不相容崗位分離控制制度；生產管理內控制度審計，應重點針對項目生產過程中的各項內控制度。
2.健全性測試
健全性測試是指把以上了解到的被審單位內控制度基本情況與理想模式進行比較，測試其控制點是否完整，找出內控制度在設計上存在的不足，總結其產生的負面影響。
這一環節操作的主要方法有文字描述法、流程圖法、調查表法等。無論以上哪種方法，關鍵控制點的選擇都至關重要，錯選或漏選關鍵控制點都會影響審計質量，加大審計風險。例如，進行固定資產內控制度審計時，審計人員應選擇固定資產的預算審批、供應商選擇、合同簽訂、賬薄登記、驗收保管、定期盤點以及增加和處分固定資產的授權批準等環節作為關鍵控制點，圍繞這些關鍵控制點，審計核實相應制度的建立和執行情況，據以初步測試和評價固定資產內控制度設計上存在的問題。
3.符合性測試及有效性測試
符合性測試是在確定的審計范圍中選擇具有代表性的業務事項，沿著現有的規定和程序對控制系統的遵循程度進行檢查，考察有關的控制點是否符合規定、執行情況如何；有效性測試，主要是針對某項控制的某個控制環節，選擇若干時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序是否按規定發揮了作用。這兩種測試旨在了解被審計單位各項控制措施是否切合實際、切實有效，有無失控和不完善之處，貫徹執行的實際效果是否符合設立該控制的初衷。
4.內控制度審計綜合評價
根據上述測試的結果，審計人員對被審單位的內控制度做出綜合評價，評價內容應包括對以上健全性、遵循性、有效性測試相關結論。此外，筆者認為，在評價中還應將執行健全完善的內控制度所耗費的成本與不實施該項控制制度可能造成的損失進行比較，將控制措施所帶來的效益與該控制的實施成本進行比較，從而作出內控制度經濟性評價。
三、加強內控制度審計的措施
1.提高企業管理層對內控制度審計的重視程度
內控制度審計可以幫助企業管理層看到內控制度中的薄弱環節，全面掌握企業的工作秩序，為企業健全內控制度，提高管理效率，堵塞漏洞起到積極促進作用。由此可見，企業內控制度審計行為間接參與了企業宏觀經濟調控活動，為企業宏觀控制起到保駕護航作用，作為企業管理層應重視內控制度審計。
2.創新審計理念，改進審計手段，加強審計人員內控知識的學習
內控制度審計與傳統的審計業務在審計內容上有很大不同，所以在審計方式和手段上也應有所創新。首先，企業應提高內部審計的地位，允許內部審計部門參與企業內控制度的制訂工作，提出合理建議，最大限度地克服內部控制建立時可能就有的天然缺陷；其次，加大對企業內控制度的審計力度，改日常審計項目中的內部控制評價程序為內控制度專項審計，予以單獨立項，專門評價，使內部審計深入到企業的管理和經營領域。第三，內控制度審計工作政策性強、涉及經濟活動廣，對內部控制管理方面的專業知識要求較高，要加強內部審計人員有關生產、經營、管理等相關的知識的培訓，強化宏觀分析能力，全面提高審計業務能力和理論水平。
3.加強內控制度審計風險的防范
內控制度審計風險主要為評價失當風險，如進行內控制度健全性評價時，由于建立和使用的評價標準不當而造成對評價的偏差所產生的審計風險，或進行制度符合性和有效性評價時，由于樣本的范圍和數量抽取不當而造成評價失當所產生的審計風險。
審計人員應注意將防范風險關口前移，在制訂審計計劃時進行風險預測，了解風險所在，并在審計實施過程中通過設計適當的內部控制制度評價標準、制定合理的內部控制制度審計步驟、合理選取抽樣樣本等措施規避審計風險的發生。
四、結論
隨著企業對內部管理重視程度的不斷提高，強化企業內部控制成為現代企業生存發展的基本法則，內控制度審計在企業管理中所發揮的重要作用日益顯現，內部審計部門應該利用其熟悉企業情況的優勢，充分發揮其監督、服務的職能，正確實施內控制度審計程序，為促進企業健康發展發揮其應有的作用。
參考文獻：
[1]《淺談企業內控制度審計》 作者：艾石英.
[2]《內審部門應積極加強內控制度審計》 作者：郭江平.
[3]《企業內控制度審計探討》 作者：何存花.
第4篇：內控審計范文
關鍵詞：集團公司；銷售環節；內控風險審計；解析
中圖分類號：F239.45 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2016）08-0080-02
隨著經濟建設速度的加快，公司企業為有效應對經濟風險，加強了以風險為導向的內部審計工作。其中，開展銷售環節內控風險審計對企業防范經營風險，促進企業良好運行具有重要作用。本文從三個方面對開展銷售環節內控風險審計的重要性進行了分析，希望能為企業的良好運行提供一些幫助。
一、更好地適應經濟形式的變化
目前，隨著國際一體化格局的形成，我國集團公司面臨的經濟環境越來越復雜。集團公司的內部控制風險和外部經營風險都可能引發意外事件的發生。當意外事件發生后，如果沒能及時處理，很可能會產生一系列的連鎖效應，使集團公司利益受損。在改革開放的30年中，我國許多大的集團公司都有過慘痛的教訓。所以，集團公司在經營發展的過程中，要建立切實可靠的內部控制體系，加強內部風險審計工作，從而在國際國內經濟形式發生變化時，能很好地適應客觀環境，降低損失。在集團公司內部風險審計中，銷售環節的內控風險審計在防范集團公司經營風險方面發揮著重要的作用。下面以石油集團銷售環節為例進行介紹[1]。近年來，隨著科技信息化的發展，石油集團公司銷售環節的信息化程度越來越高，通過信息管理系統進行銷售的技術也越來越成熟，尤其在油、卡、非、潤一體化的經營理念提出后，石油企業的銷售方式發生了根本性的轉變。在新的銷售模式下，由于業務信息化操作的失誤，內部監督機制不到位以及應收應付賬款機制的轉變等，提升了經營風險發生的概率。另外，集團公司銷售環節內部關聯交易也存在較大的風險，內部交易中易出現舞弊行為，但因其具有較高的隱蔽性，因此不易被內控制度發現。同時，國際金融形式的變化也對我國石油集團公司造成了一定的沖擊。面對內外形式的變化，集團企業在銷售環節如能進行有效的風險內控審計，可以很好地防范經濟風險的發生，使集團企業更好地適應經濟形式的變化。
二、有效推進內部審計
隨著經營環境的變化，集團公司的內部審計工作也要通過創新機制做出有效轉變，從而更好地適應發展需要。審計部門在開展內部審計轉型工作的時候，要重視銷售環節風險審計的重要作用，通過開展內控審計工作完善整個集團公司內部控制體系。銷售是企業生存發展的最重要環節，集團公司審計部門要準確定位審計工作，從“六個轉型”和“三個轉變”入手，切實開展銷售環節的內部審計工作，為集團公司內部審計的順利轉型提供保證。1.準確定位銷售環節內部審計工作近期，我國政府再一次強調了審計工作的重要性，要求各公司企業切實做好經濟風險的防范工作，全面落實科學發展觀，準確定位內部審計工作。集團公司的管理部門要積極響應國家的號召，提高對內部審計工作的重視程度，做好內部審計的定位工作。集團公司的銷售環節是企業和社會接觸的橋梁，因此，要嚴格要求銷售環節的內部風險審計工作。企業內審部門要做好銷售環節內部審計的定位工作，以風險為導向，有效提高內部審計的可靠性，為企業內部控制體系的完善提供保證[2]。2.有效開展“六個轉型”工作內部審計工作的主要內容為有兩種：績效審計和管理審計。在審計過程中，要重視事中審計和事后審計，結合公司的實際情況，做好內部審計工作。在銷售環節的內部風險審計方面，主要可以從六個方面展開工作。第一，牢固樹立內部審計觀念，重視銷售過程；第二，審計職能要由監督職能向服務職能轉型；第三，審計目標要從錯誤監測向加強治理轉型；第四，審計內容由收支檢查向業務控制轉型；第五，審計方式在保證事后控制質量的同時，加強事中監督審計作用；第六，審計手段由人為操作向信息化轉型。通過上述六個方面的轉型工作，將銷售環節中傳統的收支審計轉向現代化的效益管理審計，完善企業整體內控制度。3.積極推進“三個轉變”工作為了更好地開展內部審計工作，內部風險審計可以從以下三個方面進行創新工作。第一，將銷售環節單個項目的審計，如應收款項、應付款項等的審計向整個銷售環節的集中審計轉變。從銷售環節整體出發，實現系統性控制。第二，在審計模式上，從分散的個別審計向企業內審管理部門牽頭的集中審計轉變。集中審計可以有效加強銷售部門和其他部門之間的聯系，優化審計資源配置，從而實現審計監督職能的轉變。第三，銷售環節的審計工作要從被動式審計向主動式審計轉變。通過集團企業賦予的權力，加強對銷售環節的管理。內審部門要密切關注公司內外發展環境，預測國內和國際可能發生的金融風險，評估風險給集團企業帶來的影響[3]。4.集團公司還要從以下五個方面加強審計銷售環節。第一，加強管理應收款項，分析應收款項賬齡，定期對應收款項實施函證，明確賒銷業務辦理、結算及清欠人員職責分工，減少發生壞賬的概率，降低虛掛往來的風險。第二，提高員工的職業素養，開展員工技能培訓工作。通過系統化管理減少銷售過程出現的環節漏洞，通過科學的管理方法，對銷售過程中可能出現的風險制定防控措施，從而進一步開展集團公司內部審計工作。第三，監控銷售全過程的，從發運記錄、客戶驗收單、發票等環節著手，使各環節分工明確、相互監督，減少低估收入、賬外賬等隱瞞當期收入的行為。第四，加強管理銷售價格，在瞬息萬變的市場上，客戶對價格的變化非常敏感，因此，產品價格調整是企業重要的機密之一，對參與制定、討論價格政策或知情人員，要有明確的紀律約束，如有越權違規操作或有意泄露消息者，應追究相關責任，減少因舞弊給企業造成的經濟損失。第五，完善銷售評價制度，建立公平的審計結果評價機制，強化審計智能、確保審計工作能夠發揮作用。
三、發揮風險管理作用
風險審計是現代企業管理中審計內容的重要組成部分，在銷售環節實施風險審計具有重要的作用。1.從全局角度管理銷售環節風險在企業的生產經營活動中具有傳遞性強、不對稱性等特點。集團公司的規模較大，一旦發生了經營風險往往會造成系列的連鎖反應，因此，管理部門要注重對風險的防范工作。優秀的銷售環節內部風險審計可以從全局出發，控制銷售全過程，保證企業經濟收益。2.加強銷售環節的內部控制銷售計劃可分為長期計劃和短期計劃。通過風險審計調節銷售計劃，可以加強企業管理部門和職能部門的溝通，從而加強對銷售環節的內部控制。3.加強公司對審計銷售環節風險的重視內審工作的重要性越來越明顯，集團公司對內審部門提出的建議越來越重視。內審人員在實施風險審計后，制定出詳實的審計報告遞交給公司管理層。公司管理層對內審部門的審計報告進行分析，評估銷售環節可能發生的風險，進而制定出應對銷售風險的方法，有效化解銷售風險。四、結語集團公司由于規模較大，職能部門較多，工作環節往往比較復雜。銷售部門作為集團公司中非常重要的職能部門，對保障企業經濟效益具有重要的意義。在銷售環節實施內部控制風險審計，既可以幫助集團公司更好地適應經濟環境，也可以推動公司內部整體審計工作的展開，使風險管理更好地發揮作用，保證集團公司良性發展。
參考文獻：
[1]王兵,鮑國明.國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究,2013(2):76-81.
[2]李衛中.強內控防風險增價值——甘肅靖遠煤業集團公司內部審計工作紀實[J].中國內部審計,2014(5):10-12.
第5篇：內控審計范文
一、制度執行缺失、監督落實缺位的原因分析
（一）思想培育缺漏，價值觀念淡薄。
制度監督缺失缺位的現象，反映了有的員工妄圖走“柏拉圖式”的捷徑，其缺乏正確的世界觀、人生觀、價值觀，看待客觀事物的眼光和處理問題的方法不能一分為二，不能辯證統一，心態失衡，貪圖享受。個人思想培育上出現了嚴重偏軌，誘發追捧拜金主義、享樂主義、狂想主義，以至形成個人價值取代一切的心理惡果。
（二）法律意識缺乏，法制觀念淡薄。
在日常工作中，制度監督缺失缺位的現象，弄虛作假，表明有的員工法律意識與觀念空白，不學法、不守法，對違法違紀行為存在僥幸心理，瞞天過海，最終觸犯法律。
（三）制度執行缺失，規則觀念淡薄。
有的違規事實的發生根本原因就是有章不循、有規不守、有禁不止。憑意想經驗辦事，以習慣代替制度，以信任代替程序，以情面代替紀律，導致業務違章操作，為犯罪分子提供了可乘之機。如其中任何一道關口被把住，如經辦人員稍有風險案防意識，違規操作就會避免，紅線之外的行徑就難以得逞。
（四）監督落實缺位，內控觀念淡薄。
監督工作時常會處于被動應付狀態，與內控案防工作的形勢和要求相差較遠。監督部門檢查只是進行面上及常規的檢查，抓不到關鍵和要點，且查的問題一犯再犯，查而不改。崗位不嚴格執行監督規程，對外來憑證審查監督不嚴，交叉復核和賬務核對不嚴格，甚至沒有嚴格在業務操作時間內完成，沒有起到相互監督的作用，在內控執行上作為不到位。同時監督觸角不深入，對員工的行為監督和管理只抓八小時工作以內的管理，顧不到八小時以外的監督，只了解干部職工的外在表現，不了解他們的內心世界；只重視工作業績考核，不注重品德和行為考察。同時事前監督欠敏銳性，發現傾向性、苗頭性問題難加以控制、制止，缺乏防微杜漸的監督意識，未能準確發現案情隱患所在，致使案件隱患發展成現實。
二、內控隱患發生的啟示
（一）構筑思想堡壘，強化安全意識。
存在有章不循、鋌而走險的現象，首先是當事人思想精神領域發生了蛻變。基層行要以員工思想教育為突破口，教育員工樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，常規化地組織員工學習討論，對照自慎，找漏洞、查隱患、防風險，強化員工的責任意識和安全意識。基層行風險防范要建立制度、教育、監督的長效機制，經常性地開展員工理念、道德、崗位教育，使防風險保安全成為員工的自覺行為。
（二）構筑法紀堡壘，強化安全警示。
違規違紀現象的發生，就是涉事人員法紀法規概念不清楚，其自以為聰明可以找法律破綻，鉆法律漏洞，最后是作繭自縛。基層行要對員工常敲警鐘，以案例通報和反面素材為重點，開展法紀法規教育，進行安全警示，增強員工法紀法規意識，珍惜工作崗位，真正做到知法守法。
（三）構筑制度堡壘，強化安全措施。
必須建立健全內控機制，完善制度建設與執行機制，制度不是只寫在紙上掛在墻上的，制度不執行等于一紙空文。必須建立執行好崗位職責和業務操作流程，全面落實內控安全管理的各項要求，有效提升執行力。有的違規違紀實例中經辦人員明顯地違反了規章制度，如果有一項制度得以落實，就能夠阻止案件的發生。同時要加大重要崗位人員輪換的力度，尤其是對長期在重要崗位工作的人員，不能因為其業務熟練、未出差錯而舍不得換崗，要嚴格執行離崗審計、定期休假、強制休假等制度措施，使違規者無處可遁。
（四）構筑監督堡壘，強化安全機制。
加強檢查監督是做好工作的后備保障，基層行應建立多層次的監督機制，堅持不走形式，將定期檢查與不定期抽查結合起來，做到有問題查問題，無問題報平安；加強對各類檢查查出的問題逐條提出整改措施，指定專人負責落實，糾正偏差，查漏補缺，排除風險隱患；加強對員工八小時外業余行為的監督，定期進行排查，發現問題及時進行對癥下藥，以防范于未然。
三、防止內控隱患的工作建議
（一）核清機制死角，把住道德底線。
基層行的內控工作要堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防，充分發揮行領導、業務部門負責人、各崗位工作人員的作用，組成專門機構，定期分析查找員工管理機制和思想教育機制上的不足，不斷增強管理機制實施的有效性，嚴格辦事程序，落實內控制度，將員工道德風險的防范細化到每一個工作崗位上，不留死角，滲透到業務操作全過程，使員工樹立健康的道德觀。
（二）核清制度死角，把住管理底線。
目前央行職能處于轉型接軌關鍵期，對基層行管理和制度有更新更高的要求。但在工作中有的新業務管理制度和操作規程尚未出臺，存在仍然執行舊制度的負面現象，這極容易造成制度執行的不科學，業務人員責任的不明晰。針對此問題隱患，要加強修訂完善制度的力度，加強業務制度管理和強化業務制度學習，提高員工不折不扣執行制度規章的自覺性，規范管理流程，規范財權與事權的關系，杜絕制度執行真空現象。
（三）核清操作死角，把住賬務底線。
在一線業務操作上必須做到雙人雙機錄入，要求業務人員做到雙人接柜，錄入與復核同時進行操作，對記賬憑證內容完整不漏地進行同步輸入，確保不出錯，提高業務辦理效率，嚴禁“一手清”現象，保證聯行賬務準確真實劃轉。將各金融機構賬戶余額管理工作前置，隨時掌握各金融機構準備金賬戶余額情況，防止挪用、透支風險的發生。健全查詢查復工作責任制，對查詢查復業務進行逐筆審批、逐筆登記，防范聯行賬務資金風險。
（四）核清監督死角，把住責任底線。
第6篇：內控審計范文
關鍵詞：內部控制 內控制度 內控審計
1、內部控制和內控審計的目的和關系
從廣義上說，內部控制與內控審計有著共同的目的，都是為了加強企業的防范風險能力，提高經營的效率與效果，提供可靠的財務報告和為遵循法律法規提供合理保證。內控審計作為審計部門的一項工作，獨立于生產經營活動之外，能夠在不影響生產經營的情況下對內控制度的運行與實施情況進行檢查，及時發現和糾正漏洞和錯弊，并對內控系統的薄弱環節、失控性質、失控程度進行分析評價，將改進意見反饋給管理者，事實上內控審計還是內部控制實施再控制的手段。
從我個人幾年來的審計工作有感，企業的內部控制是逐步建立和不斷完善的，不可一蹴而就、一成不變，應強調內控制度的實用性和可操作性；而判定制度的實用性、操作性又離不開執行者的實踐和內控審計的檢查和評價，內控審計在內部控制的健全性和有效性方面起著積極的促進作用。
2、企業內部控制的內容概要
企業的內部控制基本上分三類，即內部環境類、控制活動類和控制手段類，內部環境類包含組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化等5個方面，控制活動類包含資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等9個方面，控制手段類包含全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統等4個方面，上述控制內容基本涵蓋了企業資金流、實物流、人力流和信息流等各項業務和事項。
3、企業在完善人力資源、采購業務、工程項目內部控制方面的相關探討
3.1、人力資源控制
人力資源是指企業組織生產經營活動而錄用的各種人員，包括董事、監事、高級管理人員和全體員工。人力資源對實現企業發展戰略起到重要的智力支持作用，實現人力資源的合理配置可以全面提升企業核心競爭力。
人力資源的控制內容有5個方面：
（1）根據人力資源總體規劃，結合生產經營實際需要，制定年度人力資源需求計劃
（2）根據人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權限，任職條件和工作要求，通過招聘、競崗等多種方式招錄優秀人才
（3）招錄人員后，依法簽訂勞動合同，對招錄人員進行試用或相關崗前培訓，試用或考核合格后，方可正式上崗
（4）建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格的考核與評價，制定與業績考核掛鉤的薪酬制度
（5）建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序。
3.2、采購業務控制
采購業務是指購買物資或接受勞務和支付款項等到相關活動。采購的內部控制要求企業結合實際情況，全面梳理采購業務流程，完善采購業務相關管理制度，統籌安排采購計劃，明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的職責和審批權限，建立價格監督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，確保物資采購滿足生產經營需要。
采購控制的具體內容：
（1）要求企業有采購業務盡量集中，避免多頭采購或分散采購，以提高效率降低采購成本。
（2）要求企業建立采購申請制度，依據物資或勞務的類型確定歸口管理部門，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。
（3）建立科學的供應商評估和準入制度，根據市場和采購計劃確定合理的采購方式，建立采購物資定價制度，依據確定好的供應商、采購方式、采購價格簽訂合同，明確雙方的權利、義務、退貨辦法和違約責任。
（4）建立嚴格的采購驗收制度，依據物資的具體情況確定驗收的責任部門和責任人，出據驗收報告。
（5）加強采購付款的管理，明確付款審批人的責任和權利，依據采購預算、合同、相關憑證等嚴格執行審批程序，合理合規付款。
（6）建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定。
3.3、工程項目控制
工程項目是企業自行或委托其他單位所進的建造、安裝活動。工程項目一般周期較長、涉及大額資金及物資的流轉，存在較大的不確定性和風險，所以要求企業在管理實踐中必須建立和完善工程項目各項管理制度，全面評估各環節可能存在的風險點，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監控，確保工程項目的質量、進度和資金的安全。
4、關于如何開展內控審計的探討
內控審計涉及到企業生產經營和管理的方方面面，按內部控制的內容包含企業的內部環境、各類應控制的經營活動及采取的各類控制手段三個方面18種必須進行單項控制的內容。在實施內控審計時要根據被審計對象的不同，有針對性的抓住重點參照以下程序：
（1）了解企業或部門的內部控制總體情況。采用被審計單位主動上報、訪談等方式了解被審計單位的組織機構、人員配置、主要業務及流程、已建立并執行的相關管理和考核制度。
（2）初步評價內部控制，主要包括功能性和健全性評價，如果認為控制系統正常，可對作為實質性測試的依據，對關鍵的業務環節的控制效果進行測試。
（3）實施符合性測試。深入各業務環節，檢查各項制度和流程的設計情況和執行效果。
第7篇：內控審計范文
【關鍵詞】AS5；內控審計指引；區別
一、兩者的出臺背景
（一）PCAOB審計準則第五號的出臺背景
受2001年安然、世通等事件的影響，美國國會于2002年7月25日通過了SOX法案。為了保證其有效實施，SEC于2003年11月了《最終規則――管理層對財務報告內部控制的報告及其對定期披露的證明》。為了貫徹SOX法案和SEC的要求，PCAOB（美國公眾公司會計監督委員會）于2004年了《第2號審計準則――與財務報表審計相協同進行的財務報告內部控制審計》（以下簡稱AS2），用以具體指導審計人員對公司管理層出具的內部控制評價報告的審計。自AS2實施以來，PCAOB的監督結果顯示，AS2的部分條款不清晰或者與SEC的要求有差別，也有部分條款規定過細，不利于注冊會計師的職業判斷，或不適合小企業審計的要求。因此，2007年PCAOB又了《第5號審計準則――與財務報表審計相結合的財務報告內部控制審計》（以下簡稱AS5），以取代2004年的AS2。
（二）我國2010年審計指引出臺背景
美國SOX法案出臺以前，中國注冊會計師協會從行業自律視角于2002年2月15日單獨了《內部控制審核指導意見》。2008年6月，為了配合《基本規范》的施行，中注協又了《企業內部控制鑒證指引》（征求意見稿），旨在為注冊會計師執行企業內部控制鑒證業務提供專業規范和指導。此征求意見稿將內部控制審計界定在“與財務報告相關的”內部控制，雖未能正式出臺，但對內部控制審計制度建設所起的推動作用毋庸置疑。2010年4月《企業內部控制配套指引》（以下簡稱《配套指引》）的出臺，我國已基本建立起內部控制規范體系。其中《企業內部控制審計指引》（以下簡稱《審計指引》）第二條規定，內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。
二、AS5與我國2010年的內控審計指引的區別
（一）關于審計范圍
基于注冊會計師風險規避和成本效益原則，美國只要求注冊會計師關注財務報告內部控制審計。我國最初推動內部控制審計發展的是中注協，出于規范審計工作、規避審計風險的考慮，將內部控制審計范圍限定在與財務報表相關的內部控制上。當政府相關部門出于保護投資者利益、維護證券市場秩序的需要開始重視內部控制審計制度時，內部控制審計范圍被擴展至廣義的管理視角下的內部控制。《審計指引》第四條規定，注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。與要求企業完整而全面地貫徹實施《基本規范》相一致，《審計指引》規定注冊會計師審計的范圍不限于財務報告內部控制，而是覆蓋整個企業的內部控制體系。但是，考慮到注冊會計師在內部控制審計過程中的風險責任承擔能力，該指引要求注冊會計師針對企業財務報告內部控制有效性發表審計意見，而對相關審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，則要求其增加描述段予以披露。
（二）關于審計流程
內控指引認為審計流程包括：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計工作、出具審計報告、記錄審計工作。而AS5則認為審計流程是計劃審計工作、使用從上至下的方法、測試控制、評估識別的缺陷、總結、內控報告、通過對比，我們可以看出，我國內控指引將使用從上至下的方法和控制測試放在實施審計工作中，而AS5單獨列出，并詳細地將使用從上至下的方法分為：確定公司層面的控制、確定重大項目、確定相關論斷、確定主要交易類型和重大流程、選擇控制進行測試。將控制測試分為：測試設計有效性、測試執行有效性、確定風險和證據的關系、未來年份審計的特殊考慮。此外，內控指引所說的完成審計工作其實也就包括了AS5在總結中規定：獲取書面申明、形成審計意見、通報某些事項。
（三）關于審計方法
1.AS5認為整合審計是一項強制性要求，AS5規定必須由同一家會計師事務所對內部控制審計與財務報表審計整合進行。準則明確規定：財務報告內部控制審計應與財務報表審計整合。兩個審計的目標雖然不同，但審計師必須計劃并執行審計工作，以實現兩個審計的目標。而我國《審計指引》第五條規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。當然，此處所指的“整合”，不包括注冊會計師對同一家企業既做咨詢又做審計的情形。《內控指引》第十條明確規定，為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。
2.AS5要求審計師重點關注公司內部控制中那些可能會導致財務報告中的重大錯報不能被發現或預防的高風險領域。由于從上至下方法對審計的有效性具有積極的影響，第5號審計準則要求審計師在審計中，包括對重要的公司層面控制進行測試時使用該方法。并要求審計師在每一決策點的風險評估中采用從上至下的方法。對重要賬目和相關論斷的確定要求審計師應清楚存在的相關風險，以及風險如何影響其決策。指引要求注冊會計師按照自上而下的方法實施審計工作，并將方法作為識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。同時，該指引強調，在實施審計工作時，可以將企業層面控制和業務層面控制的測試結合進行。
（四）關于審計報告出具
1.標題。指引規定出具審計報告需要有標題、但是AS5強制規定必須包含“獨立”一詞的標題。
2.公司財務報表和財務報告內控報告是否合并。如何出具內部控制審計報告，是大多數注冊會計師所關心的問題。與審計范圍相對應，指引要求注冊會計師出具的審計報告涉及財務報告內部控制和非財務報告內部控制兩大方面。AS5審計師可以選擇關于公司財務報表和財務報告內控的合并報告或單獨報告。
3.報告類型。指引提供了四種內部控制審計報告參考格式，分別是：標準內部控制審計報告、帶強調意見段的無保留意見內部控制審計報告、否定意見內部控制審計報告和無法表示意見審計報告。而AS5因為公司財務報表和財務報告內控報告是否合并而不同。
三、總結
本文通過比較了AS5和內控審計指引的區別，發現我國內控審計逐漸國際化，雖然有一些方面還不是完全與國際接軌，但是相比之前的規定，對進一步提升對我國上市公司的治理水平，同時也更好地保護投資者的利益，提高我國資本市場的國際競爭力具有進步意義。
參考文獻
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[3]《企業內部控制應用指引》.財政部,證監會,審計署,銀監會,保監會聯合,2010-4-15.
第8篇：內控審計范文
一、船舶污油水處理管理相關內控制度是否建立、內容是否合規完善
船舶污油水是指船舶在營運過程中產生的無法杜絕的殘留污油及水的混合物。主要包括：船舶在貨物操作過程中（船舶洗艙、清艙等）產生的污油水；船舶因修理洗艙、清艙和設備維修保養產生的污油水；船舶機艙、泵艙等艙室產生的艙底污油水等。
開展船舶污油水處理管理的審計首先必須檢查企業是否建立了污油水處理的相關管理制度，其次其制度內容是否符合國家最新法規要求，對于船舶污油水的收集、排放、接收必須滿足《防治船舶污染海洋環境管理條例》《船舶污染排放標準》《船舶及其有關作業活動污染海洋環境防治管理規定》、MARPOL公約等國家有關法律、法規和國際公約的要求；制度是否涵蓋污油水處理整個流程，包括港口污油水處理服務商的選擇和評估、污油水處理過程中船舶和岸基的職責分工、處理流程控制和要求、日常管理和信息傳遞以及監督檢查等內容。
筆者在審計中發現企業于2008年即建立了污油水處理管理規定，但由于近年來有關法律法規發生變化以及企業在污油水處理中出現的一些新問題，導致原規定中部分條款不能滿足國家環保、排污等方面相關法規的更新要求；污油水處理流程中存在崗位不明確、職責不清晰情況；費用結算環節的管控也不明確，經辦人員和催收人員不相容崗位未實行分離等制度不完善的問題。通過內控審計，督促責任部門重新修訂完善了污油水處理管理的制度。
二、港口污油水接受商是否經過合格供方評審和評估
審計中應檢查評估企業是否建立合格污油水接受商定期評估和退出機制。
1.企業采購委員會是否設立污油水接受商專項評估小組，制定船舶污油水處理及清艙服務商評審細則，評審選擇各個港口的合格服務商。評估應全面考慮公司各類船舶污油水處理、化工污水處理、清污等需要，綜合對接收商的資質、服務質量和接收價格進行評估，在相應港口確定接收單位和合理的接收價格。編制《船舶污油水處理及清艙合格服務商名錄》，與各個港口的合格服務商簽訂污油水處理及清艙年度合作協議，建立合格服務商資料檔案。審計人員可通過參加評審會、查看評審資料、審查污油水的處理是否都是在企業合格服務商名錄等方式進行審計。
2.專項評估小組是否嚴格按制度規定，定期組織開展污油水及清艙單位的評估工作。 內審人員應檢查企業評估相關記錄和會議紀要，審查評估工作是否做到公平公正，統籌兼顧；各船舶經營管理單位是否跟蹤了解服務商的服務質量，以及與船舶協調配合情況等方面的信息，提供給評估小組，企業每年底或年初組織對污油水處理服務商進行一次評估。對年內有不良記錄的服務商，如故意造成惡性競爭局面的；使用不當手段，導致公司船舶因污油水處理困難影響運輸生產的、惡意拖欠污油水處理費用的，將其從《合格服務商名錄》中剔除，并視情在1-3年內不得被評定為合格服務商。
三、污油水處理流程內部控制是否建立并得到有效執行
內部審計人員通過訪談、檢查船舶經營單位的臺賬資料如協議、處理申請表、審批手續、處理報告等，檢查在船舶污油水處理整個流程，企業是否建立了一套規范的處理流程和審批制度，查看會計憑證和明細賬，審核船舶和岸基人員是否按照規范流程執行。
1.審查污油水處理流程中岸基管理人員是否按照規范流程執行。審計人員審查船舶經營管理部門是否建立污油水處理及費用收支臺賬；并審查船舶提出的污油水處理申請，主管單位的污油水處理經辦人員是否報相關部門負責人審核；審查服務商的選擇，是否在公司評定的合格服務商名錄中，是否通過競質競價方式擬定服務商及服務價格并報本單位負責人或授權人審批，其審批手續是否齊全；經辦人員是否及時統計并將信息傳遞給商務人員，商務人員是否及時催收處理款項。
2.審查污油水處理實施過程中船舶是否按規定履行職責。審計人員審查船舶污油水處理單和結果報告，船舶污油水總量、含油量進行計量，與接收方簽字確認的手續是否齊全；審查船舶與服務商辦理污油水處理完工驗收手續是否齊全，完工驗收資料一并報主管單位經辦人員歸檔。
四、污油水處理款項財務入賬是否及時、完整、合規
審計人員通過核對污油水處理及費用收支臺賬和財務收入明細賬，審查合同、會計憑證等方式，審核污油水收入的及時性和完整性，入賬手續是否齊全，是否合規。
1.污油水處理經辦人員與對賬、催收款項人員及財務人員不相容崗位是否分離，經辦人員應及時向財務部門提供處理情況及賬務處理資料，并建立定期對賬機制，以保證污油水處理收入的及時、準確、完整。
2.處理費用的收支相關審批手續是否齊全。經辦人員制定費用結算單，是否報經本單位負責人或授權人審核，交商務和財務辦理收支結算，商務人員是否敦促服務商于30日內結清相關費用，是否定期對賬，有無違規處理或擅自減免收入款項。
五、污油水處理過程的日常監管機制是否建立并執行
內部審計人員應檢查企業是否制定相應措施，船舶經營管理單位是否明確污油水處理的監督管理人員和職責，對船舶污油水產生、存量、統計報表、污油水處理進行全過程監督，建立異常情況檢查和通報機制。筆者所在的企業通過專項審計，督促了企業進一步明確了監督崗位：船舶經營管理單位的操作管理人員負責對分管船舶污油水日常存量情況的跟蹤管理工作；船舶經營管理單位的海務管理和機務管理人員負責對分管船舶污油水存量情況的現場檢查工作。
第9篇：內控審計范文
Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.
關鍵詞:內部審計;內控管理;關系;存在問題
Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem
中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)04-0010-01
0引言
隨著我國經濟的迅猛發展,科學管理成為企業生存的必要條件,在加入WTO之后,更加快了經濟國際化的進程,通過學習國外先進的管理方法,各大中型企業都引進了內控管理的概念,內控,顧名思義是從內部進行管控。最先就是運用在財務管理中。這就使我們想起了另一名詞――內部審計,這個對于企業來說更加熟悉,那么內控與內審各自在我國的企業管理中扮演著怎樣的角色呢?兩者又是什么關系呢?
1 內部審計與內部控制的概念
內部審計是相對于外部審計來命名的。企業的內部審計是建立在一個企業的組織內部,服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動。一方面內部審計用于對企業內各財務管理職能的牽制制度的完整性、有效性進行檢查、監督和評價,另一方面內部審計可用于對財務信息的真實、合法、完整、準確及企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。
內控制度是從西方引進外來語,英語為Internal Control System。在西方,內控制度的概念具有歷史性,是逐漸發展和完善起來的。在我國現行內部控制的基本概念通常是指一個單位的各級管理層,為了保護其經濟資源的安全、完整,確保經濟和會計信息的正確可靠,協調經濟行為,控制經濟活動,利用單位內部分工而產生的相互制約,相互聯系的關系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規范化,系統化,使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。在我國內控管理起步不久,還處于發展階段,但關于內部控制的研究在我國已經引起足夠的重視,在近幾年里,我國財務以至整個管理領域對內控制度的需求日益強烈。
2 內控管理與內部審計的區別
內控管理與內部審計有類似之處,比如它們都是設立在企業內部的機構,具有內向性,及相對獨立性。但是兩者是有很大區別的,內控管理,是一項管理制度的建設與執行,是一個完整的管理體系。從內控管理的概念可以明確,內控制度為管理提供了先進的手段,提供了完善、科學的測試環境。利用嚴密的內控制度體系,整個企業的生產、經營程序可處于最科學、安全、高效的狀態;內部審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項財務制度是否得到遵守與執行,它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。簡而言之內審著重從經濟業務角度監查,內控著重從流程角度約束,內審著手于事后監督,內控則防范在事前。兩者雖是兩種行為,但確是具有密切關聯。
3 內控與內部審計的關系
內部審計是內控管理的對象之一,同時對內控制度的科學、有效性進行評價,對內控制度執行情況進行監督也是對內控某些要素的再控制,對內控管理的發展與完善起著促進的作用。
在內控管理體系中每個鏈條都是確保環環相扣,使整體管理框架相互支持又相互制約,而內部審計有其特殊的地位,它獨立于各程序之外,看似并非必不可少,實際則是非常重要。無論是單獨設立了專門的內審部門還是只在某些部門中設立內審崗位,甚至根據企業具體情況只設了兼職的崗位,其職能必然是對與經濟相關的政策與執行情況的監管。這樣的監管可以檢驗出內控制度是否合理、完善,內部審計通過評價內部控制某些制度控制點的建立及執行,協助管理層監督其他控制政策和程序的有效性,來促成更好的控制環境的建立。當然內控制度的進一步完善也一定會影響到內部審計內容、方案上的改變。可見內部審計作為一個內控的評價手段,有非常重要的地位,起到了對企業已經發生的經濟差錯的發現,對財務程序合理性的檢驗與梳理,對某些控制點實際操作的評價的作用,也同時被內控管理作為其系統的一部分來進行嚴格的流程設計與監測。
4 我國內審、內控管理的發展還不成熟
