前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了醫院財會內控機制思索范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

一、醫院內部控制的涵義

醫院的內部控制，是指醫院為了維護醫院資產安全、完整，保證會計信息真實、可靠，確保有關法律法規和規章制度及醫院經營管理制度的貫徹執行，避免或降低各種醫療風險，提高經營管理效率，實現醫院經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2006年衛生部為加強醫療機構財務管理，促進各醫療機構財務會計內部控制制度建設，提高醫療機構財務管理水平，下發了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》（衛規財發[2006]227號文件），文件規定醫療機構負責人對本單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。財務會計內部控制主要是指預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權和債務控制、財務電子信息化控制、監督檢查等。

二、當前醫院內部控制制度存在的主要問題

1.醫院財務管理監督力度較弱，會計人員配備不足、素質有待于提高

內部控制主要是運用財務管理職能，對醫院不同工作崗位、執行部門進行監督。良好的內部控制能如實地反映醫院的經營情況，及時發現存在的問題，防止內控關鍵控制點出現漏洞，確保會計信息真實可靠。據了解，現在很多醫院缺乏經過正規培訓的內部財務人員，很多財務人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常理解不到位。財務管理力度不夠，主要表現在兩個方面：一方面是醫院部分財務人員對醫院業務流程了解不夠；另一方面醫院缺少必要的會計人員。從而導致內部控制中的財務監督管理職能得不到有效的發揮。

2.醫院管理者對財務會計內部控制的重要性及其

作用理解程度不夠，認識上有偏差醫院負責人主要來源于醫療技術骨干或者學科帶頭人，他們精通業務，具有系統的醫學知識和豐富的臨床經驗，這些條件有利于醫院醫、教、研三位一體的建設，但由于他們大多數沒有接受過醫院管理理論的系統培訓，缺乏系統的財務核算及經營管理知識，往往對內部控制重要性認識不到位。有的單位把內部控制理解為匯總各種規章制度，建立內部控制機制；有的單位在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系問題時認識上有偏差，把加強財務會計內部控制與發展和效益對立起來；強調爭取所謂的生存發展空間；有的單位雖然建立了規章制度，但制度沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充，并且在實際工作中缺乏嚴格的監督檢查。

3.內部控制制度中的崗位分工制度不完善

醫院財務內部控制制度不健全。表現為以財務制度代替財務內部控制制度，沒有細化的內部控制制度，對業務工作的關鍵環節，未建立相應的內部控制制度，或內部控制規定分散于單位的文件和辦法中。內部管理機構設置不科學，內部控制關鍵控制點不明確。主要表現兩個方面：一是各部門職能交叉，責任不明確，導致部門之間推諉扯皮，工作效率低下；二是相關職能相互制制衡機制不完善，甚至缺失，嚴重影響了內部控制的效果。個別醫院存在的權責不清的現象表現在：藥品管理流程、各崗位分工不明確，藥品的采購、保管、發放不相容崗位存在相互兼職現象。

4.強調經濟效益，影響內控職能的發揮

從控制的角度看，控制環節和控制措施越嚴密，控制效果越好，所需的人、財、物支出就越高，因此單位也必然考慮到控制成本與控制效果之比。當控制成本大于可能產生的損失時，就認為沒有必要設置控制環節或控制措施，這樣，會影響內控職能的發揮。

5.普遍缺少對電子醫療管理系統的內部控制機制

由于電子化信息時代的到來，醫院陸續開發使用醫療管理信息化系統。由于醫院的規模和資金所限，各醫院使用信息化系統的軟件開發研制單位不統一，使用過程中醫療信息化系統的缺陷逐步顯現。利用醫療信息化系統的缺陷貪污醫療費用的案例近幾年屢見不鮮。

三、解決醫院當前財務內控方面存在的問題

1.不斷增強醫院領導層財務會計內部控制意識

醫院領導層應統一思想，實施財務集中管理體制，重視會計核算和會計監督工作、經營管理的一切過程和環節，支持和督促照章辦事，明確財務負責人參與醫院重大決策的職責；不斷完善財務會計內部控制制度，注意權利的平衡，進行檢查與考核，及時發現和處理問題。加大對醫院各部門的監控力度，敢于在實際工作中力排干擾。對于嚴格執行制度者給予精神和物質獎勵，違規、違章者堅決給予行政處分和經濟處罰。

2.進一步完善財務會計內部控制制度

在遵守會計準則的基礎上，從醫院會計工作的實際出發，強化與健全會計政策會計控制制度，并注重制度自身的合理性、前后銜接的連續性；同時制定和落實崗位責任制，界定權責，充分體現審批下執行、執行與審核、審核與付款結算等內部相互牽制原則，分離不相容職務，形成嚴密的職務分離控制。將各部門、科室的經濟業務活動，按其業務流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人，解決會計與審計醫院應加強財務會計內部控制制度的建設，經濟業務在運行過程中發現漏洞要及時修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整、科學的控制系統。

（1）財產物資安全控制制度。對醫院財產物資安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近，只有經過授權的人才能接近資產，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全；二是定期或不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符”；確保各種財產的安全完整。

（2）不相識職務分離制度。即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項業務的職務與執行某項業務的職務要分離，執行某項業務的職務與記錄該業務的職務要分離。

（3）全面預算控制制度。全面預算是為達到單位既定的目標，對單位各項業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現單位的管理目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切實可行；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。

3.全面實行會計人員素質控制制度

當前，要實現《內部會計控制規范》的目標，很大程度上取決于會計人員素質的高低。就會計人員業務素質控制而言，醫院應建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、正確；加大業績考評力度，對不勝任者堅決更換。同時，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核。

4.加強內部審計控制

內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量。新形勢下，內部審計機構應加強其獨立性和權威性，在醫院最高層的直接領導下，獨立于有關部門的經濟活動之外，確保不受其他部門的干擾和控制，對經濟活動進行審核檢查，為切實保證內部審計工作的質量，要注重對內部審計人員的培訓；對內部控制制度的功能和效果進行評價測試，從制度設計和執行上分析產生問題的原因、尋找解決的方法。提高內部審計人員的素質，強化內部審計的監督管理職能。

5.建立適合醫院的成本核算體系，推行目標成本控制

搞好目標成本控制，要建立目標成本管理組織體系，把目標成本管理納入醫院日常工作范疇，分析目標成本執行情況，定期考核目標成本。各成本責任中心根據成本管理小組下達的成本指標，結合工作量和相應的固定費用、變動費用等情況將指標落實到人，并采取獎罰措施，達到目標控制的目的。提高全院衛生資源的使用率，降低醫療總成本，穩定患者診療費用，降低欠費，提高醫院的社會效益和經濟效益。

6.加強信息化建設，提高內部控制管理水平

健全醫院信息化條件下的財務會計內部控制，建立良好的信息溝通系統，提高工作效率，減少人為因素對內部控制效果的影響。健全醫院信息化條件下的內部會計控制，必須明確相關部門和崗位的職責、權限，確保不相容崗位相分離，制約和監督，使各項操作管理制度落到實處。定期核對醫院HIS系統數據，保證賬、賬實相符。采取回避制度，系統主管、系統監控和軟件開發等崗位的直系親屬，不得擔任出納、收銀等崗位的工作。對于系統管理和審核兩個較重要的崗位分工要明確，即系統管理主要負責系統的硬軟件管理工作，從技術上保證系統正常運行;審核崗位則主要負責監督計算機及電算化系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。

總之，對醫療單位內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善的內部財務控制制度。醫院作為參與醫療市場運作的經濟實體，要想使國家投入的有限的衛生資源得到合理的配置和使用，必須健全醫院內部會計控制管理體系，充分發揮內部會計控制及財務管理的作用，有效的控制和防范經營風險，為醫院可持續發展提供可靠的保障。