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第1篇：企業納稅籌劃范文

本文主要從納稅籌劃的意義及原則、納稅籌劃的方法及切入點、對增值稅和企業所得稅兩個稅種具體的籌劃方法等方面進行探討，淺析企業納稅籌劃。

【關鍵詞】納稅籌劃；增值稅納稅籌劃；企業所得稅納稅籌劃

一、納稅籌劃的意義及原則

納稅籌劃的意義可從如下三個角度來看：從資源配置角度來看，利用納稅籌劃對經濟行為進行有效的選擇可使有限的資源得到高效的配置，增強企業的競爭能力，有利于增加企業的可支配收入；從財務管理的角度來看，貨幣本身有其時間價值，有效的納稅籌劃可以讓企業延期納稅，從而帶來較大的經濟利益；從經營管理角度來看，事前的納稅籌劃有利于企業正確地進行投資、籌資和生產經營決策，獲得最大化的稅收利益，而且能夠讓企業減少或避免稅務處罰，降低涉稅風險。

進行企業納稅籌劃也要遵循如下的一些的原則：

第一，納稅籌劃必須事前籌劃，未雨綢繆。企業應該在經濟業務發生之前，在現行的稅收法律規定下，調整自身的經濟業務，選擇最佳的納稅方案，以達到節稅的目的。如果事前沒有籌劃好，等實際業務已經發生了再去籌劃，則為時已晚。因為實際上業務發生則應稅收入就已經確定，此時再籌劃就可能演變成逃避、偷稅了，加大了企業的涉稅風險。

第二，因為納稅籌劃與其他管理決策一樣，最終目的都是為了使企業經濟利益最大化，所以就必須遵循經濟原則。為了減輕企業的稅收負擔，企業可能會籌劃出很多種不同的方案以供選擇，這期間人力、財務、物力的花費一定要以籌劃出的稅費的減少額為限額，只有當籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才有意義，才算是成功的，切不可撿了芝麻丟了西瓜。

第三，納稅籌劃還要遵循適時調整的原則。納稅籌劃的前提條件是合法合規，而國家的具體法律法規隨著社會經濟的發展在不斷地發生變化。為了不違法違規，降低涉稅風險，納稅籌劃方案也要與時俱進、適時調整，這樣才能保證籌劃方案的順利實施與完成。如果企業想長期地獲得稅收籌劃的節稅利益，就要密切關注國家政策及稅收法律法規的變化，并根據國家稅收法律環境和經濟環境的變化及時地修訂或調整納稅籌劃方案，使之符合國家稅收法律法規的規定，以達到涉稅零風險和節稅利益的雙豐收。

二、納稅籌劃的基本方法及切入點

納稅籌劃的核心就是通過對經營活動方式的選擇達到直接或間接減輕稅收負擔的目的。我國稅費的計算方法主要有比例稅率和定額稅率，同時每一稅種都有其一定的優惠政策。據此，降低稅收負擔的納稅籌劃方法主要分為以下三種：

第一，稅基減免法。稅基即是計算稅額的基數或依據，是計算稅額的重要因素。稅基減免的形式具體包括起征點、免征額、項目扣除、加計扣除以及跨期結轉等等。如果能將現行經營活動符合上國家的稅收法律法規的優惠條件形成不予征稅收入或減免稅收入則可以大幅降低稅收負擔。例如現行個人所得稅工薪起征點為3500元，勞務報酬起征點為800元，達不到起征點就不用征稅；投資于國家債券的收益為企業所得稅的免稅收益，不用交稅；企業從事研究開發的費用可以按150%加計扣除，減少應納稅所得額。以上這些措施均是通過減少稅基的方式來降低稅收負擔。

第二，稅率差異法。稅率差異法主要表現在不同稅種或同一稅種不同稅目間存在稅率差異上，通過稅率的差異來影響稅收負擔。例如增值稅與營業稅的混合和兼營業務中，不同的經營模式將涉及不同的稅種，交增值稅可能是17%稅率，交營業稅可能是5%稅率，這樣不同經營模式的選擇造成了稅收負擔的的巨大差異；印花稅中合同簽署方式的不同將會導致涉及不同的稅目，例如在加工承擔合同中，如果在合同中分別記載加工費和原材料金額，則加工費按“加工承攬合同”萬分之五貼花，原材料按“購銷合同”萬分之三貼花；如果沒有分別記載則要把全部金額按萬分之五的“加工承攬合同”來貼花了。

第三，推遲納稅法。這種方法主要起因于貨幣的時間價值，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收以到節稅目的。例如通過固定資產折舊方式的不同產生暫時性時間差異，進而產生遞延所得稅負債，延遲企業的納稅時間。推遲納稅可以減少企業現金流支出，可以使企業節省下資金用于其他業務的周轉與利用，而且在現行通貨膨脹的經濟形式下，延遲交納稅費的本金不變，折現率的存在使其現值隨著推遲時間的延長而逐漸降低。

針對第一、第二兩種納稅籌劃方法我們從稅收法律的彈性規定和各項稅收優惠政策入手，以此作為切入點尋求對自己有利的納稅方式。掌握稅收政策彈性區域的界定、充分利用優惠條款，把優惠政策用好、用足，切實降低企業稅收負擔。針對推遲納稅法的一個重要切入點是在政策允許的范圍內采取對本企業最有利的會計處理方法，通過暫時性差異達到推遲納稅的目的。盡量使企業延期納稅的項目多元化，延期的時間長遠化，這樣才能達到企業利益的最大化。

三、具體稅種的納稅籌劃

1.增值稅

從2011年起全國范圍內陸陸續續推行了交通運輸業、電信業及部分現代服務業的營改增政策，增值稅的范圍急劇擴大。增值稅作為流轉稅的重要稅種和企業稅費的重要組織部分，籌劃好了將對企業利潤產生重大的影響。

首先從企業身份方面考慮。一般我們可以通過計算企業作為小規模納稅人和一般納稅人的稅負平衡點來選擇哪種身份對自己更為有利。當企業的增值率大于稅負平衡點時，就選擇成為小規模納稅人；當企業的增值率小于稅負平衡點時，就選擇成為一般納稅人，這樣才能降低企業稅收負擔。根據我國稅收法律規定在滿足條件的情況下如果不進行一般納稅人的認定將不能進行進項稅的抵扣，所以在符合條件的情況下，企業要及時地進行增值稅一般納稅人的資格認定，這樣一方面可以有利于自己業務的開展，另一方面自己也可以進行進項稅抵扣，切實降低稅收負擔。 其次從銷項稅額方面考慮。作為一般納稅人的企業要恰當地選擇銷售方式和業務處理方式，因為不同的銷售方式和業務處理方式其計稅依據是不同的。例如如果企業采用銷售折扣方式，折扣額不能從銷售額中扣除，但如果采用銷售折讓方式則折讓額可以從銷售額中扣除；在同為折扣銷售方式下，只有當銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄同時體現時才能用銷售額減去折扣額后的余額作為計稅依據，否則無論財務上如何進行賬務處理都不能將折扣額從銷售額從扣除。這些銷售方式的不同和業務處理方式的不同直接影響了銷進稅額的大小。

再次從進項稅額方面考慮，作為一般納稅人的企業在銷售價格相等的情況下應盡可能地選擇納稅人類型為一般納稅人的供應商，即使對方對小規模納稅人也要盡可能地取得稅務局代開的增值稅專用發票，只有這樣才能取得進項稅的抵扣憑證，減少增值稅的納稅基數。但現行市場中提供不了增值稅專用發票的小規模納稅人的銷售價格一般會比一般納稅人企業的價格低，這就需要企業綜合考慮價格和稅費的對利潤的合計影響以抉擇哪個供應商。

最后從延遲納稅方面考慮。因為不同的銷售方式其對應的納稅義務發生時間是不同的，而直接收款銷售方式其納稅義務發生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，所以企業應盡量避免采用直接收款方式銷售貨物，而選擇特殊的結算方式，如托收承付、委托收款、賒銷或分期收款等方式。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天，以上這些方式都能延遲稅款的交納。另外稅收法律還規定“先開具發票的，納稅義務發生時間為為開具發票的當天”，所以企業應盡量避免先行開具發票提前交稅，浪費資金的占用。

2.企業所得稅

企業所得稅是我國稅收中最復雜的一項稅費，其計稅依據是收入減支出后的純收益。而因為成本費用范圍、分配和確認都有一定的彈性，這就為我們進行企業所得稅的籌劃提供了空間。以下我們便從存貨計價、固定資產折舊和稅收優惠的利用三個方面來分析一下企業所得稅的籌劃。

關于存貨計價方式的選擇。一般情況下，企業可以選擇使用加權平均法對存貨進行計價，這樣企業各期的存貨價格會比較均衡，不會有較大浮動，特別是在各項存貨購進時價格差異比較大時，更可以起到緩沖的作用，使產品成本不至于發生太大的變化，影響企業各期利潤的均衡。在物價持續下降的情況下，建議采用先進先出法對企業存貨進行計價，這樣能夠提高企業本期的銷售成本，減少企業當期利潤，減輕企業的所得稅負擔。同樣，在物價持續上漲的情況下，因現已取消了后進先出法，故建議采用加權平均法和個別計價法等方法，這樣能相對減少企業當期收益，降低當期收稅負擔。而在物價極不穩定、上下大幅度波動的情況下，建議采用加權平均法進行存貨的計價，這樣可以在一定程度上避免因存貨的價格波動太大對銷售成本和當期利潤的影響，可以減輕企業對應交稅費資金安排的難度，更有利于企業長遠的發展。

關于折舊方式的選擇。根據我國現有制度的規定企業可以選擇的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法。折舊方法不同每期計入成本費用的折舊額就不同，這樣會直接影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅收負擔。采用平均年限法時，固定資產的折舊額會平均分攤至余下的受益期間，但采用年數總和法和雙倍余額遞減法時，在開始使用的幾年會加速折舊，折舊額會較大，而在后續的幾年折舊額會逐漸降低。所以當企業需要利潤時，可以采用平均年限法，而不需要利潤時，可采用加速折舊法增加企業成本費用減少利潤。

以上存貨計價方法和折舊計算方法的多樣性為我們進行納稅籌劃提供了空間，企業應結合自身需要合理籌劃。

第2篇：企業納稅籌劃范文

【關鍵詞】納稅 籌劃

一、區分納稅籌劃與避稅、偷逃稅

納稅籌劃與偷稅、逃稅、避稅是一組既有聯系又有區別的概念。這些概念都是負有納稅義務的單位和個人本身所采取的方式和方法，其目的都是納稅人以少繳稅款為目的而采取的有意行為。雖然三者有著一定的聯系，但是他們之間的區別又是顯而易見的。

（1）納稅籌劃的特征。納稅籌劃在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益。也就是說，納稅籌劃包含以下三個基本特征：其一，合法性，這是納稅籌劃的前提，納稅籌劃只能在稅法及法規允許的范圍內進行，超越規定之外，逃避稅收負擔，則屬于偷稅、漏稅等違法行為。其二，目的性，那就是盡可能多地獲取稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值；其三，籌劃性（超前性），納稅籌劃是一種有計劃、有安排的經濟行為，是在經濟業務發生之前，通過充分研究分析業務過程和業務環節涉及的稅種、稅收優惠政策及稅收法律、法規中存在的利用空間對企業的經營、投資、理財活動等的事先籌劃和安排。否則，納稅籌劃就會失去意義。

（2）納稅籌劃與避稅。避稅是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的行為。納稅籌劃與避稅的區別主要有：一是范圍不同。避稅的范圍比納稅籌劃的范圍要廣泛，包括一切為了減輕稅收負擔而采取的各種措施的行為。二是目的不同。避稅的目的是為了減輕稅收負擔，而納稅籌劃的目的是為了實現企業價值最大化。通常情況下，減輕稅收負擔有助于增加利潤，從而實現企業的價值最大化，也就是說二者是統一的，但有時也不一定，為實現財務目標，納稅籌劃有時可能選擇稅負較高的方案。三是采取的手段不同。避稅可以不擇手段，而納稅籌劃的手段必須不違法。

（3）納稅籌劃與偷逃稅。偷稅是指納稅人故意違反稅法，通過對已經發生的應稅經濟行為采取隱瞞、虛報等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為。逃稅是指納稅人采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的稅務違法行為。納稅籌劃與偷逃稅的差異在于：一是本質上的差別。偷逃稅是違法行為，納稅籌劃是不違法的。二是發生時間的差別。偷逃稅是一種“事后控制”，是在應納稅額已經確定的情況下，采取不正當的手段，逃避納稅義務；納稅籌劃是一種“事前控制”，是在應納稅額沒有確定的情況下，采取合法的手段，使其應納稅額最小。

二、納稅籌劃對中小企業發展的意義

事實上，中小企業通過納稅籌劃不僅僅是可以帶來節稅的稅收利益，從長遠來看，中小企業進行納稅籌劃，還有著其它更多的現實的意義，主要表現在：

（1）有利于降低中小企業的納稅成本。納稅籌劃的直接作用是可以減少企業稅收支出，降低企業成本，對于中小企業來說，資金短缺問題顯得尤為突出，通過納稅籌劃來減少直接支出，相當于為企業進行間接融資，為企業增加收入。

（2）有利于加強中小企業財務管理。相對于大型企業而言，中小企業因規模和資金的限制，企業內部往往存在諸多制度不規范、慣例無秩序的狀態。而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務會計制度，提高企業的會計管理水平，規范財務管理，這些條件的改善，必將使企業財務管理水平不斷提高。

（3）有利于改善中小企業經營方式?，F代企業的經營目標是以保證企業有足夠的競爭力和追求盈利、實現所有者財富最大化為目的。要實現這一目標，從企業經營戰略上看，企業應通過盡量增加收入的來源或盡可能節約各種生產要素的投放，來達到所有者財富最大化之目的。滲透于企業的投資、融資、經營管理全過程的納稅籌劃既可以有效合法地減少企業的納稅支出，增加企業的利潤，又可以規范企業的經營管理方式。

（4）有利于減少中小企業違法風險。正確有效的納稅籌劃，是建立在企業對有關納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及對可能觸犯稅法的經濟行為進行的糾正和防范的基礎之上，納稅籌劃的過程和結果都是以合理合法為前提的。雖然企業也可以通過偷稅、逃稅等手段減少稅務支出，節省納稅籌劃成本。但采取偷逃稅等手段規避賦稅，面臨著巨大的風險，一經稅務等相關部門查處，將會面臨嚴厲制裁。而納稅籌劃經得起稅務稽查機關的查處，中小企業可以通過合法的納稅籌劃減少稅收違法風險，同時也為增加后續稅源提供了必要條件。

三、中小企業納稅籌劃需要考慮的因素

（1）樹立全面長遠的規劃眼光。企業發展戰略的制定目的在于創造企業價值最大化，實現利益最大化。雖然稅收成本是戰略制定中需要考慮的一項，但是當面臨稅收籌劃與企業發展戰略背道而馳的情況下，企業需要站在可持續發展的高度去考慮，如果僅僅從稅收籌劃的角度出發，可能會因小失大，從整體上損害企業利益。中小企業更是如此，因為中小企業資金、人力資源薄弱，一旦偏離了長遠發展戰略，就會導致全局性的失敗，例如有些中小企業為了享受稅收優惠政策，人為地加大成本費用，推遲盈利年度，忽視生產經營，造成連續虧損，最終導致企業破產。

（2）著眼企業經營活動全過程。納稅籌劃是企業理財活動的一個重要組成部分，中小企業在選擇會計政策進行納稅籌劃時，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。因此，納稅籌劃活動要貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行。另外，納稅籌劃活動不僅影響企業的經濟利益，要充分考慮企業內部管理的要求，也要顧及企業外部各方面的利益和要求。因為納稅籌劃也影響與企業有關的各種關系人利益，進而影響他們的行為。而關系人的行為，通過與企業的不同契約關系，又反過來影響企業的財務狀況和經營業績。因而納稅籌劃不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。

（3）服從企業的總體管理決策。企業納稅籌劃的目的是在法定范圍內最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節稅收益。為此，企業一般是通過選擇低稅負的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來獲得節稅利益。但每個中小企業都有自身的發展目標，都有其達到目標所采取的政策?？梢哉f，會計政策選擇中的納稅籌劃是完成企業目標和貫徹企業政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅的時間，可能與當期的經營目標是背道而馳的，在這種情況下，納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于中小企業總體的管理決策，應服從于企業的經營目標，不能一味強調納稅利益而放棄經營目標的實現。

（4）注意中小企業的相關成本。中小企業納稅籌劃時，必須遵循成本效益原則，才能保證納稅籌劃目標的實現，因為企業納稅籌劃，作為籌劃人的籌劃費用最終也要歸集到企業資金成本中去，也就是說納稅籌劃所取得的納稅籌劃利益是所取得的名義收益與付出籌劃代價的差額。任何一項籌劃方案的實施，在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出納稅籌劃成本，這里所指的成本不僅包括稅收籌劃所需要的人力、信息收集等顯性成本，還包括稅收籌劃的機會成本，在稅收籌劃實務中，企業常常會忽視籌劃的機會成本從而產生籌劃結果與籌劃成本得不償失的風險。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當納稅籌劃成本小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。因此，在納稅籌劃時，企業應當根據自己的具體情況，進行成本效益分析，在納稅利益和相關成本之間作出權衡。

（5）考慮產生的風險因素。納稅籌劃的風險首先來自于政策變化風險，稅收作為經濟調節的杠桿，總是在不斷地適應經濟活動的變化，因此，稅收政策的穩定性是相對的。所以納稅籌劃需要專業人員在了解相關政策的基礎上，事前籌劃，積極應對可能發生的政策變化，調整稅收方案。于此同時，還有來自于納稅籌劃方案本身設計的不合理以及操作不善導致的風險。即使納稅籌劃方案本身設計得很正確，但如果操作不善，方案失敗的可能性也會很大。第三種風險來自于稅收籌劃目的不明、方案不嚴謹導致的風險。稅收籌劃是以服務于企業財務管理，實現企業整體戰略管理為目標。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個重要組成部分，是為企業價值最大化服務的，是一種方法與手段，而不是企業的最終目的。

四、中小企業進行納稅籌劃建議

（1）關注稅法政策的時化。稅收政策隨著市場經濟的變化而變化，而當前我國經濟正處于高速發展的階段，資本市場日新月異，這就要求納稅籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律法規，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，同時通過不斷研究經濟發展的特點，把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵。對稅收政策及優惠政策有了全面、最新的了解，才能積極靈活應用政策，做好納稅籌劃工作，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。

（2）加強企業內部的財務管理和控制。納稅籌劃都是建立在企業內部控制制度得以充分執行前提下的，企業的內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是納稅籌劃風險發生的隱患。因此，企業內部管理控制制度的健全、科學既是企業納稅籌劃的基礎，又是規避納稅籌劃風險的最基本、最重要的保證。中小企業自身要增強對內部會計控制制度的認識，提高實行的自覺性。中小企業管理是以財務管理為中心的，加強中小企業內部會計控制制度的建設，就要以加強中小企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到中小企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從中小企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應該有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內部會計控制制度的建設，才能加強中小企業的相互制約和監督，進而提高中小企業會計核算的工作質量，有效防止和避免生產經營活動中的納稅籌劃的偏差和一些不合法行為的發生。

（3）提升企業人員的綜合素質。首先，提升中小企業管理者管理和決策水平。目前，許多中小企業管理者個人能力都比較強，但現代化管理水平還有待于提高，因此中小企業的管理者應對稅務、財務、法律等知識進行更深入的認識，提升理論水平和科學決策水平，充分認識到納稅籌劃對企業的重要作用，從而由上至下思想統一，形成合力，從而推動納稅籌劃的合理、正確進行。其次，提升財務及納稅籌劃人員綜合素質。中小企業納稅籌劃的最基木前提就是把日常的會計業務工作做好，杜絕假發票，杜絕各種人為的會計處理錯誤，減少因錯誤利用會計政策所帶來的不必要的稅收風險。財務管理是一項細致，復雜的工作，需要財務人員用心、細致地去做，需要各個會計崗位上的人員積極配合與溝通。同時，引進高素質的具備綜合理財能力納稅籌劃人員對企業的納稅籌劃進行合理涉及和安排，只有這樣才能將納稅籌劃真正的落實到實處。

（4）建立納稅預警系統。納稅籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內發生作用，所以無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。企業應建立一套科學、快捷的稅收籌劃預系統，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，一旦發現風險，立即向籌劃者或經營者示警。稅收籌劃預警系統應當具備以下功能：信息收集功能。通過大量收集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，進行比較分析，判斷是否預警；危機預知功能。通過對大量信息的分析，當出現可能引起發生稅收籌劃風險的關鍵因素時，該系統應能預先發出警告，提醒籌劃者或經營者早作準備或采取對策，避免潛在風險演變成客觀現實，起到未雨綢繆，防患于未然的作用；風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，該系統還應能及時尋找導致風險產生的根源，使籌劃者或經營者能夠有的放矢，對癥下藥，制定有效的措施，遏制風險。

五、結語

成功的納稅籌劃不僅能夠幫助中小企業減少稅收支出，更重要的是可以幫助中小企業深刻理會宏觀經濟走向和國家政策方針，幫助中小企業及時把握行業最新動向；同時還可以幫助中小企業加強內部財務制度的建設和會計核算工作的規范，以此為中小企業長遠發展創造一個穩定良好的財務管理體系。中小企業只有在提高對納稅籌劃重要性認識的基礎上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區，正視企業自身存在的納稅籌劃問題，通過研究和實踐，發揮企業各方而的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，不斷促進自身發展，從而才能使自己獲得更大地經濟利益，在激烈的市場竟爭中不斷發展壯大。

參考文獻：

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[3]來豐收，胡玉玲.中小企業所得稅納稅籌劃初探[J].財會學習，2009，（4）.

第3篇：企業納稅籌劃范文

關鍵詞：中小企業；納稅籌劃；稅改；風險

一、中小企業加強納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指企業在繳納稅款時，根據國家相關稅法規定，尊重相應法律法規，在國家允許的范圍內，根據自身的實際情況，制定一套有利于提高企業經濟利益的納稅方案。對于企業而言，企業實行既定的納稅方案，一方面，可以保障自己的納稅方案在相關政策和法律法規的規定范圍內，避免納稅過程中由于違法行為導致的不必要的經濟損失，維護企業在市場上良好的形象和口碑；另一方面，企業采取科學規范的納稅方案，可以做到合理避稅，有效降低其在經營活動中的成本，減少稅收占企業資金的比例，從而提高其在會計年度的利潤。并且企業可以拿節省下的成本用于企業的基礎設施建設、生產設備的更新換代以及發放更多的員工福利，不僅有利于企業的擴張發展、提高員工的工作積極性，還切實增強了企業的市場競爭力和抗風險能力。對于國家而言，稅收是國家財政收入的保證，是國家維持基本運轉的保證，中小企業采取納稅籌劃措施，可以有效減少其納稅過程中發生的違法亂紀的現象，比如降低偷稅、漏稅等對國家稅收造成的負面影響。并且企業實行稅務籌劃，可以更好地響應國家現行的稅收政策；企業實行稅務籌劃的結果，及時反饋給相關部門，能夠幫助國家做出更優的稅收政策。

二、中小企業納稅籌劃中存在的問題

（一）管理人員納稅籌劃認識不足雖說納稅籌劃在我國企業的普及程度較高，但是對于中小企業的管理者而言，很多人并沒有把納稅籌劃作為企業財務管理的一部分。并且他們認為納稅籌劃僅僅是財務部門的事情，并沒有建立起財務部門同企業的采購部門、銷售部門等其他部門有效的信息交流通道，這就導致涉稅人員在納稅過程中的運作效率低下，出現錯誤的概率較高。甚至部門企業管理者認為，納稅籌劃就是偷稅、漏稅，是一個違法的活動，同時也嚴禁涉稅人員進行納稅籌劃相關的活動。即便個別企業管理者注重納稅籌劃，但并沒有詳細比較納稅籌劃過程中發生的成本費用和納稅籌劃所能帶來的稅收減免，有時候可能發生成本大于稅收減免的現象，這就違背了納稅籌劃的初衷。企業管理者對納稅籌劃的漠視，是企業不重視納稅籌劃的根本原因，長此已久，就會對企業的發展造成不可估量的消極影響。

（二）缺乏納稅籌劃方面的人才納稅籌劃作為一項重要的財務管理活動，它要求進行納稅籌劃的人員必須熟知企業內部的情況以及外部情況，如稅收的相關法規和政策等，除此之外，還要求其有過硬的專業能力和豐富的稅務方面的經驗。而中小企業由于自身規模的原因，無法引進高質量的財務人員，這就造成了中小企業的涉稅人員素質普遍較低，并且對國家、地方稅收政策了解少，即便存在中小企業的稅收減免政策，他們也不知曉，更談不上使用這些政策去幫助企業減免稅款。會計事務所以及稅務師事務所等相關機構存在這種高水平的人才，但是企業迫于預算以及成本方面的考慮，不會進行相應的咨詢，這就導致了企業的納稅籌劃水平不會進步，甚至與其他企業的差距越來越大。最終，還是損害了企業自身的利益，不利于企業的發展。

（三）納稅籌劃中監督力度不足中小企業規模較小，員工也較少，以至于在最初的部門設定中，大多數企業就沒有設立對納稅籌劃進行監督的部門。并且中小企業大多數都是家族產業，有的企業管理部門和財務部門都是“一家人”，企業的管理者對于財務部門的納稅情況不聞不問，很容易出現涉稅人員以權謀私，把通過納稅籌劃的減免稅款放進自己的口袋，在這種情況下，即便有科學的納稅籌劃方案，也不能發揮其應有的作用。財務人員以權謀私情況的出現，就是企業內部缺乏相應監督部門的嚴格監管引起的。假如中小企業想要完善納稅籌劃措施，就必須對企業內部的監管體系做出足夠的重視。

（四）納稅籌劃目標不清晰納稅籌劃作為企業財務管理一個重要的環節，同財務管理的其他環節一樣，需要以明確的目標作為引導，只有這樣，企業的納稅籌劃才能通過不斷地完善、不斷地改進，逐漸趨于完善。許多大型企業參照企業的長期戰略和現階段的市場環境，為納稅籌劃設立專門的目標，將納稅籌劃的目標同公司的長期發展結合起來。而大多數中小企業在納稅籌劃的過程中，只是機械地按照現有的規章制度進行操作，基本的做到按時報賬，不做假賬，不虛假申報，沒有對納稅籌劃作更深層次的要求；個別中小企業雖然也參照大型企業設立了納稅籌劃的目標，但由于缺乏專業的指導和豐富的經驗，或者設立的目標過大、不切合實際，并且也沒有將稅務籌劃過程中發生的成本和預期帶來的稅負減免結合起來?？偟膩碚f，中小企業普遍不重視納稅籌劃目標設立這一環節，不利于企業的長期發展和企業納稅籌劃的進步。

三、中小企業納稅籌劃的改進建議

（一）提高企業相關人員的素質第一，企業的管理者作為企業內部財務管理政策的制定者，應當建立納稅籌劃管理意識，將納稅籌劃作為企業財務管理至關重要的一環來看待。除此之外，在制定企業的長期戰略目標和確定企業的發展方向時，管理者也要將納稅籌劃考慮進去。同時，企業管理者可以參考大型企業納稅籌劃的成功案例，吸納他們的成功經驗，借鑒他們先進的納稅籌劃管理理念，用來武裝自己，不斷提高自己的納稅籌劃管理意識。第二，企業的涉稅人員作為企業納稅籌劃方案的實施者，一定要加強他們的納稅籌劃意識，提高業務水平和實操經驗。企業可以聘請外面高素質的納稅籌劃人員定期對企業內部涉稅人員進行培訓，也可以組織涉稅人員參觀納稅籌劃施行較成功的企業，讓他們進一步加深納稅籌劃意識。這樣可以在企業內部形成重視納稅籌劃的良好的學習風氣和氛圍，可逐漸形成一種企業文化，使納稅籌劃深入人心，成為企業的一部分。除此之外，可以通過互聯網，讓企業涉稅人員及時了解國家、地方新出臺的關于中小企業的稅收地減免政策，加深他們對相關政策的熟悉程度，這樣才可以更好地應用到企業的納稅籌劃工作中去。

（二）制定科學的納稅籌劃體系一個科學的納稅籌劃體系涉及到納稅籌劃方案的初始制定、方案的執行以及實施結果的反饋三個階段。在方案的初始制定時，制定者一定要將理論和實際結合起來，既要建立在一定的理論基礎之上，也要充分考慮到企業的實際情況，必要時也可聘請外界高素質人才參與方案的制定；在方案的實施過程中，企業要保證財務部門同企業其他各部門信息交流的及時性和有效性。另外，企業也需要建立相應的監督體制，監督是方案實行過程中必不可少的一環，也是納稅籌劃按既定方案實施的重要保證；在反饋階段，制定者根據納稅籌劃實施過程的順利程度、實際實施的效果和預期的成果進行比較，對納稅籌劃方案需要改進的地方進行優化，使得納稅籌劃方案在一次次改進后更加完善。

（三）聘請中介機構進行納稅籌劃國家近年來出臺的關于中小企業稅收優惠的政策較為頻繁，中小企業的涉稅人員即便經過培訓，也很難對所有的政策做到充分的了解。這個時候就需要公司以外的稅務中介機構的指導幫助。稅務師事務所和會計師事務所等中介機構專業性水平較高，對國家出臺的相關稅收政策了解性也較多，企業可以聘請這些機構的高級人員對企業的納稅籌劃方案進行指導。另外，憑借著對高級人員的咨詢，也可以有效提高企業納稅籌劃的實施效率，節省不必要的成本。積累夠一定經驗后，企業可以靈活把握聘請中介機構咨詢的頻率，這樣既可提高公司內部納稅籌劃的效率，也可以規避一定的稅務風險。

第4篇：企業納稅籌劃范文

[關鍵詞]納稅籌劃；財務戰略；企業戰略

[中圖分類號]F275　[文獻標識碼]A　[文章編號]1003－3890(2006)09－0059－03

納稅籌劃活動最早發生在英美等經濟發達國家，中國在20世紀90年代中葉才從西方引進納稅籌劃。由于納稅籌劃能夠為企業節約稅收成本，直接增加企業的凈收益，因而引起了企業的廣泛關注。但是，納稅籌劃是一種事前行為，具有長期性和前瞻性的特點，在許多時候納稅籌劃與企業戰略息息相關，單純運用邊際法則決定是否實施納稅籌劃未必符合企業整體利益。筆者考察了納稅籌劃與企業戰略的關系，并就納稅籌劃對企業戰略的影響進行了探討。

一、戰略、企業戰略、財務戰略

戰略一詞來源于希臘文Strategos，最初僅用于軍事領域，其本義是“將軍”，也有“指揮軍隊的藝術和科學”的含義。中國的《辭?！穼鹇砸辉~有兩種基本解釋：一是特指戰爭全局的籌劃和指導；二是泛指重大的、帶有全局性或決定性的謀劃?？梢?，戰略具有長期性和全局性兩大基本特征。把戰略應用于企業領域，便構成了企業戰略。學術界對企業戰略進行理論研究的時間并不長，對什么是企業戰略至今尚未形成一致的看法。筆者認為，企業戰略是在對企業外部環境和內部條件深入分析和準確判斷的基礎上，為了提高企業的競爭能力，確立競爭優勢，而對企業發展的全局和未來所進行的總體和長遠謀劃，它至少應包括如下三個層次。

1．企業總體戰略，又稱為公司戰略，主要研究企業長期經營目標；企業在哪些行業或產業中具有競爭優勢；企業如何合理配置資源，決定發展或收縮哪些經營領域、進入或退出哪些經營領域，等等。

2．競爭戰略，主要研究企業在特定行業如何確立競爭優勢的問題，如企業應開發哪些產品或服務；將這些產品或服務提供給哪些市場；如何提高產品或服務的顧客滿意度，等等。

3．職能戰略，主要研究企業的不同職能部門，如生產、營銷、財務、人事等如何為上述兩個層次的戰略服務，從而提升企業的競爭力，確立競爭優勢。

顯然，就企業戰略的一般構成來看，財務戰略屬于企業職能管理層次上的戰略，它是“對企業總體和長期發展有重大影響的財務活動的指導思想和原則”(陸正飛，2000)；是“為了實現企業戰略目標，對企業資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創造性謀劃的職能戰略(張兆國，2002)。因此，企業財務戰略首先是企業整體戰略的一個有機組成部分，其制定和實施必須服從、服務于企業戰略，貫徹企業戰略的要求；另一方面，由于資金是企業生存和發展最重要的驅動因素之一，資金的及時供給、合理運用和有效流轉，對于實現企業戰略目標具有無可替代的支持、促進作用，因此，可以說財務戰略是企業戰略的中堅，是綜合性強、作用面廣，具有相對獨立性和特殊影響力的綜合性子戰略。

納稅籌劃屬于財務戰略的研究范疇，納稅人為達到減輕稅負、增加收益的目的，需要以長遠的、發展的眼光，對企業的籌資、投資、經營及交易等事項進行周密籌劃、科學安排，以達到充分利用稅法所提供的各種優惠、獲得最大的稅收利益的目的。但是，納稅人在開展納稅籌劃活動過程中，不能簡單地以稅收利益最大化作為單一的籌劃目標，而必須服從、服務于企業總體發展戰略的要求。如何從單純的節稅論向經營戰略論轉變，通過稅務戰略使企業在市場競爭中處于有利地位，這已成為管理學研究領域一個新的、重要的研究方向。

二、納稅籌劃與企業戰略的關系

(一)納稅籌劃服從于企業戰略

當企業決定是否實施某項經濟行為、是否進入某個市場時，考慮最多的往往不是納稅籌劃問題，而是首先要考慮這項行為是否符合企業整體發展戰略，這個市場的潛力如何，企業能否在短期內占領這個市場。比如，許多外國投資者在考慮投資中國時，其看重的并不是中國提供的各種稅收優惠，而是廣大的消費市場、廣闊的發展空間，以及有利于企業發展的穩定的政治經濟環境。當然，優惠的稅收待遇能夠為投資者提供一個良好的發展平臺，是投資者作出是否投資時需要考慮的一個因素，但它很少會成為一個決定性因素。在更多的時候，企業進行戰略決策主要考慮的是行業利潤率和行業準入障礙，稅收因素只是附屬的、次要的影響因素。有時，投資者為了達到一定的目的，如擴大市場份額、擊垮競爭對手、歸避政治經濟風險等，可能不惜增加稅收成本、做出投資決策，如把投資由低稅區轉向高稅區，等等。

(二)納稅籌劃反作用于企業戰略

納稅籌劃作為企業財務決策活動的一部分，必須服從于企業整體發展戰略。但是，這種服從不完全是被動的，有時，納稅籌劃有可能反作用于企業戰略，尤其在以下一些情況出現時，企業有可能出于納稅因素的考慮而調整或重新制定發展戰略。

1．稅收法律法規發生重大調整，打破了行業或產業內原有的競爭格局，企業的獲利能力、現金流量以及其他重要財務指標受到嚴重影響時，企業為適應這種變化有可能主動進行戰略調整。比如，2001年中國的消費稅政策發生重大調整：一是白酒和卷煙的稅率由原來比例稅率調整為復合稅率；二是對外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒，其外購或委托加工收回時已納消費稅稅款不再予以抵扣。這一法規變化極大地增加了白酒類企業的稅收負擔，為此，很多白酒類生產企業及時進行了戰略性調整，原獨立生產白酒的企業紛紛并購為其提供白酒或酒精的上游企業，從而變原來的“外購或委托加工應稅消費品”為“自產應稅消費品”，而“自產應稅消費品”用于連續生產應稅消費品時不征消費稅，這就有效地歸避了因為稅收政策調整而增加的企業稅負。

2．稅收法律法規帶有明顯的政策導向性，為此，企業在進行戰略決策時，必須充分關注和合理利用這種導向、順應這種導向，而不能反其道而行之。稅收法律法規的政策導向，往往體現著一定時期國家的宏觀經濟政策，順應這種導向，企業一方面可以充分享受到稅收優惠帶來的直接利益，另一方面可以保證企業在未來發展中經營的穩定性，不至于因為缺乏預見、有違法規而經常性地被迫做出重大戰略調整。比如，企業在選擇經營地和擬進入的行業時，一般都要充分考慮稅收政策的導向，選擇進入國家鼓勵發展的行業和地區，這樣既能避免承擔高稅負，獲得節稅利益，也便于在發展中確立競爭優勢，實現企業戰略目標。

(三)納稅籌劃是制定和實施企業戰略的重要工具

企業戰略是與企業整體價值、長遠發展相關的一種綜合性籌劃，每一項戰略決策都會考慮很多方面的因素，其中自然也包括稅收因素，雖然稅收在

許多時候并非是影響企業戰略決策的決定性因素。但是，一個經營有方、管理高效的企業不會無視提升企業競爭力的任何可能，納稅籌劃亦為企業提供了這種可能。在大到象行業或地區的進入或者退出，企業或產品的市場定位，企業并購重組等，小到象產品或服務定價、交易方式的選擇、分支機構的設置等，諸如此類的戰略決策，納稅籌劃均能為制定和實施企業戰略提供有效幫助。在現代企業，納稅籌劃能夠滲透到企業生產經營的每一個環節，已經成為企業日常財務活動不可或缺的一部分，是企業制訂和實施發展戰略的重要工具。企業的任何一項戰略決策，如果不考慮稅收因素，不進行適當的納稅籌劃，其合理性和可行性都會大打折扣，不利于企業戰略目標的實現。

三、納稅籌劃對于制訂和實施企業戰略的不利影響

納稅籌劃對企業戰略的制訂和實施固然具有促進作用，但因其自身的局限性，如果籌劃失當，也可能給企業戰略目標的實現帶來負面影響，這主要表現在以下三個方面。

(一)納稅籌劃有可能加大企業的投資扭曲風險

稅收在將社會資源從納稅人手中轉移到政府部門的過程中，勢必會對經濟發生影響，若這種影響僅限于征稅數額本身，那么，此乃為稅收的正常影響；若除這種正常影響之外，經濟活動因此而受到干擾和阻礙，社會利益因此而受到削弱，這便產生了稅收的額外負擔。按照現代稅制優化理論的觀點，降低稅收額外負擔的根本途徑，在于盡可能保持稅收對市場運行機制的“中性”，也就是國家征稅應當避免對市場運行機制產生不良影響，特別是不能超越市場而成為影響資源配置和經濟決策的決定性力量。但在現實經濟生活中，稅收對經濟的影響不可能只限于征稅數額本身而保持“中性”。一旦政府對企業的某種投資行為課稅，企業通過納稅籌劃，往往會放棄先前不存在稅收時效益“最優”的項目，而改投向其他的“次優”項目，從而承受一定的利益損失。如果納稅籌劃失當，有可能加大因避稅、改變投資方向而給企業帶來的經濟損失，造成更大程度的投資扭曲。

(二)納稅籌劃并不能創造企業絕對的競爭優勢

納稅籌劃不同于企業其他的經營活動――可以通過自身行為創造價值，它要依托于企業其他經營活動，主要通過節稅或降低涉稅風險，來維護企業的合法權益。納稅籌劃對于企業確定相對的競爭優勢具有促進作用，因為，國家在某一時期可能會針對某一行業或產業制訂出稅收方面的特別優惠政策，企業通過納稅籌劃、規范管理、精細運作，用好、用活、用足這類優惠政策，有可能降低稅收成本，實現成本領先的戰略目標，從而在市場競爭中處于較為有利的地位；而那些不享受或沒充分享受優惠者則處于相對競爭劣勢。但是，納稅籌劃不同于技術創新，沒有多少訣竅和秘密，很容易被競爭對手模仿。當同一產業或行業的企業都重視納稅籌劃、取得了大致相同的籌劃效果時，企業的這一相對競爭優勢將不復存在。此時的納稅籌劃只是企業保持不處于劣勢的手段，但它很難給企業帶來競爭優勢，難以確保企業在競爭中處于領先地位。

(三)過度依賴納稅籌劃有可能會損害企業的長期競爭力

納稅籌劃的主要手段就是充分利用國家的稅收優惠政策，這的確可以使企業在降低成本等方面占得先機，但這并不能從根本上確立企業的長期競爭優勢，因為，決定企業競爭力的根本因素――企業技術水平和管理水平并沒有因此而大幅度提升，相反，一些企業因為享受稅收優惠而自滿、自傲，喪失了改進技術、提升管理的積極性，其真實的企業競爭力反而被削弱了，一旦政府取消優惠政策，這些企業將很快喪失競爭優勢。

第5篇：企業納稅籌劃范文

關鍵詞：納稅籌劃；稅收籌劃；納稅人；稅收優惠政策；企業利益最大化

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-02

繳納稅款可謂歷史悠久，甚至可以說是見證歷史長流發展的標志之一。而隨著現代化的加劇，各種稅目以及稅款的增加，納稅籌劃亦成為納稅人極為關注并極力探索的領域，當然，其中是不乏誤入歧途或巧取捷徑的。本文從實際出發，以納稅人的角度來分析納稅籌劃的風險，引用實務案例警示納稅人，以期供納稅人借鑒。

一、納稅籌劃的概念

“納稅籌劃”，又名稅收籌劃或稅務籌劃，一直是國內外學者關注的重點之一，美國南加州大學梅格斯博士、諾貝爾經濟學獎得主斯科爾斯和沃爾夫森以及我國的蓋地、計金標、宋效等眾多知名學者都對“納稅籌劃”一詞的概念給出系統詳盡的詮釋。譬如，梅格斯博士解釋為：人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標所在。

把握了概念內容是執掌之舵，由此我們不難看出在合法性、籌劃性、多樣性、風險性、專業性、綜合性集于一身的納稅籌劃中，合法、少繳、經營是專家們歸結而出的關鍵之處，掌握這些關鍵詞便能體會納稅籌劃的真正含義。

二、納稅籌劃在企業中的運用

一家企業需要繳納的稅款包括所得稅、消費稅、增值稅、營業稅等等（根據相關法律規定允許免征、少征除外），稅種眾多繁雜，稅款高昂，對于任何一家企業來說都是沉重的負擔，因此企業從納稅籌劃入手減少成本是一個很好的突破口，譬如稅收遞延、稅負轉嫁便是管理者從優的方法選擇。

1.費用分攤納稅籌劃

部分企業為收縮企業冗多的支出，減少負擔的費用，實現最小利潤支付一般企業會選擇實際費用攤銷、平均分攤、不規則分攤三種方法，若能善加運用，自然是利于企業發展的。實際費用攤銷法，即根據實際費用進行攤銷，沒有就不攤銷；平均分攤法，就是將一定時間內發生的費用平均分攤在每個產品的成本中；不規則攤銷法，即根據經營需要進行費用攤銷，可能將一筆費用集中攤入某一產品的成本中，也可能在一批產品中，一分錢也不攤。實踐證明，只要企業不以短期發展為目的，而以長期為目標，平均費用分攤是能讓企業最大抵消利潤、減少繳稅的最佳選擇。在比例稅率的稅制體系下，費用應該采取法律所允許的最快攤銷的方法，實施有效的“緩稅”籌劃。

某企業為房地產項目公司，其業務就是開發土地，所以利息支出可以全部歸集在這個項目上。房地產開發是資本密集型產業，所需資金量極大，僅依靠股東投入的權益資本是遠遠不夠的，所以該企業的外方股東會籌措其投資的中國境內其他全資子公司的富余資金暫借給該企業周轉，此時關聯方之間的借款如何操作對土地增值稅的納稅籌劃就顯得尤為重要。

企業是否要提供金融機構貸款證明，關鍵在于實際發生的利息支出占稅法規定的比例。如果實際發生的利息支出比例超過5%，則提供金融機構貸款證明是較為有利；如果沒有超過5%，則不提供金融機構貸款證明較為有利。

該企業取得土地使用權支付的金額28000萬元，房地產開發成本41400萬元，則利息支出的臨界點為（28000+41400）×5%=3470萬元。如該企業實際發生的利息支出超過3470萬元，達到3700萬元（該利息支出未超過商業銀行同類同期貸款利率計算的金額，且關聯方之間借款通過商業銀行進行委托貸款），則按有關稅收法規、規章的規定可得應繳土地增值稅稅額8252.685萬元。因為利息支出能夠全額計入扣除項目金額中，且金額大于（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×5%，使得扣除項目金額增加到16640萬元。

2.利用稅收優惠政策

2013年某保險公司業務開展如下：該保險公司為某出口貨物保險，其保險保費合計2800萬元；境內運輸企業保險保費共計2300萬元，但因風險過大而分包給一家國外保險公司，分保500萬元；個人投資分紅保費合計500萬元。

第一筆業務，該業務屬于《營業稅暫行條例實施細則》中規定的境內保險機構提供給出口貨物的保險業務，不屬于營業稅的征稅范圍，能夠免繳稅款。第二筆業務，根據《營業稅暫行條例》相關規定，該筆業務營業額為2300-500=1800萬元，即以全保額減去分保額的款項為營業額。第三筆業務，根據相關規定，該業務即個人投資分紅保險也屬于營業稅的免征范圍，能夠免繳稅款。

企業全面運用各種納稅籌劃的方法，因時制宜，多樣化、多角度從事納稅籌劃，方能實現利潤最大化。從宏觀上看，納稅籌劃在合法的條件下進行，它符合政府的政策導向，促使經濟規模、結構優化調整，從而對稅法立意宗旨有效貫徹。然而，目前，理論界和實務界對納稅籌劃均有些誤區，本文就是主要針對這些誤區展開的探討。

三、納稅籌劃與企業整體利益

在國外，古典學派和自由主義學派以及和一些其他經濟學家，都一致認為企業是“賺錢的工廠”。因此，追求利潤是企業唯一的目標。現在，更有許多學者認為企業的財務目標就是企業經營利潤最大化，而這一財務管理目標是離不開稅收的。依據我國現行稅法，任何企業在正常生產經營過程中，至少要涉及十來種稅費，所以，企業如果不進行稅收籌劃，對各種納稅方案不進行對比分析，就有可能面臨更重的稅收負擔，或因為一味地追求減輕稅負，導致企業總體收益損失，從而影響企業財務管理目標的實現。企業應當做出多種納稅籌劃方案，并做精確計算從中選出最優選擇。

案例一，根據《營業稅暫行條例規定》，從事安裝工程作業的安裝設備，其價值可作為安裝工程產值，營業額包含設備價款。因此一家建筑安裝企業在營業收入2600萬的情況下，如果提供安裝設備且設備價款400萬，那其所繳納營業稅額為4000*3%=120萬；反之，該企業只負責安裝，不提供設備，其營業稅額為2600萬*3%=78萬。對于企業來說，單筆業務就可節省42萬，確實起到納稅籌劃的正面作用。

案例二，某市稅務機關在對某房地產開發企業進行檢查時，發現該公司在“開發產品”科目列有“會所”明細。經核實，該房地產開發企業在開發的一期項目中，單獨建造了“會所”200平方米，作為以后物業用房，在一期項目完工后，開發公司取得了“會所”的初始產權。由于開發公司本身沒有固定的辦公地點，一直租用其他單位的房產，在一期項目完工后，開發公司將管理部門搬進了會所，作為其辦公場所。一期項目總建筑面積為5萬平方米，總的開發成本為5000萬元，“會所”分攤的開發成本為20萬元。

然而，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其細則和國稅發（2006）31號文件規定，開發企業在開發區內建造的會所、停車場庫、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規定進行處理：①屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。②屬于營利性的，或產權歸開發企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除開發企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發產品進行處理。

據此，開發公司自用“會所”應分攤的開發成本不能在稅前直接扣除，而應以固定資產折舊的形式分期扣除。因此應調增應納稅所得額，補繳企業所得稅。為此，稅務機關對該公司做出補繳企業所得稅、加收滯納金并處罰款共計10萬元。

上述案例均說明了納稅籌劃對企業的影響力，案例一、正面說明納稅籌劃舉足輕重的地位，案例二卻是反面烘托出正確運用納稅籌劃的必要。財務人員必須對其高度重視，以防止光看繳稅減少，不看企業損失。

四、納稅籌劃與國家利益

納稅籌劃絕不僅僅是企業和個人少繳稅款的手段和方式，還和國家的利益息息相關，畢竟納稅人所減少的是國家的稅收，這不僅會影響國家的經濟，還會反作用于納稅人身上——影響身為納稅人卻也為中國公民的民生。個人利益依附于集體利益，而集體利益也離不開個人利益，二者相輔相成，聯系緊密。

然而有果自有因，而了解因由才可對癥下藥。依據我國現行稅法，任何企業在正常生產經營過程中，至少要涉及十來種稅費，所以，企業如果不進行稅收籌劃，對各種納稅方案不進行對比分析，就有可能面臨更重的稅收負擔，或因為一味地追求減輕稅負，導致企業總體收益損失，從而影響企業財務管理目標的實現。納稅人積極從事納稅籌劃絞盡腦汁少繳稅款也就自然有驅動力，在內因——對財富的追求和外因——法律空缺及政策優惠的雙重誘惑下，往往只顧自身利益，無論是合法還是違法，某種意義上說是減少國家稅收，或許合法的納稅籌劃如本文“納稅籌劃的作用”一節中所說，當前使得國家稅收減少，長遠有助于國家說經濟發展，但違法的納稅籌劃是百害而無一利的。

據調查，2011年全國稅務機關共立案查處各類案件21.2萬起，入庫查補收入（含稅款、滯納金和罰款）923.5億元，波及江蘇、廣東、深圳、天津、河北、浙江等多個省份、直轄市。其涉及地域之廣，案情之復雜，手段之高明，危害之龐大，都令人震驚。

上文說明部分納稅人的納稅信用缺乏，有意漠視國家稅法、稅制，但也有些在一知半解下誤入陷阱，因為茫然的缺憾而導致經濟損失乃至鋃鐺入獄，著實令人唏噓，而從調查看，除卻從事稅法工作的相關人員外，一般百姓甚至企業管理層都對納稅籌劃有或多或少的誤區，這也是國內外經濟學專家們致力于研究它的主因，在此也希望提醒納稅人對稅法的關注，切不可想當然。如果加強納稅人的納稅信用，展示稅務機構的完善稽核制度，講明以上嚴重的后果，巡回普遍地闡明納稅籌劃、解答疑難雜問，或許是可以減少這類事件的發生的，而首當其沖的是要先樹立起納稅人完整的納稅籌劃概念意識。畢竟納稅籌劃的最終目的是為了取得企業整體經濟利益的最大化，因此，納稅籌劃不能單單以少繳稅為最終目的，而是要服務于財務決策過程，綜合考慮企業的發展目標、策略及財務環境。對預期收入和成本進行對比，兼顧短期與長期利益，對企業達到整體利益的最大化。

納稅籌劃是幾乎每個納稅人都會實施的環節，唯有實施納稅籌劃才能合理避稅、節稅，才能少繳納稅款，才能降低不必要的成本，才能實現利益最大化的目標，而納稅籌劃過程中的誤區重重，猶如瘴氣迷霧，使納稅人迷茫而陷入困境，怎樣開啟指明方向的燈是我們所需要了解的關鍵，在掌著燈看清形式的情況下，還必須從多方面防范可能出現的危險，唯有建立這一系列的完善措施、健全機構，方能走出迷宮，豁然開朗。納稅籌劃是一門深奧且需要永無止境探索的學科，是伴隨稅法油然而生的學問，無論是我們的先人還是我們的后輩，都仍會堅持不懈的完善納稅籌劃的課題。在歸結前人成果的基礎上，識別納稅籌劃的概念，避免進入陷阱，有效計劃籌劃方案，從而提升我國財政指數。

參考文獻：

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[4]陳新.納稅信用體系研究[M].人民出版社，2008.

第6篇：企業納稅籌劃范文

關鍵詞：房地產業；納稅籌劃；方法

一、引言

在房地產市場日趨理性化的今天，財務管理已成為房地產企業控制運作成本、提高經濟效益的重要手段。納稅管理作為房地產企業財務管理的重要部分，直接影響到其經營利潤，合理避稅顯得愈加重要。

二、房地產企業納稅籌劃的意義簡述

（一）是企業加強財務管理的標志之一

短期內，企業進行納稅籌劃的目的是通過對經營活動的安排，減少交稅，節約成本支出，以提高企業的經濟效益；從長期來看，企業自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業的納稅觀念、守法意識都得到強化。因此，無論從長期還是從短期來看，企業進行納稅籌劃都是很有意義的。減輕稅收負擔和實現稅收零風險，很顯然，高質量的納稅籌劃是企業財務管理水平的重要標志。

（二）是市場經濟發展的標志之一

在企業的自主經營和自負盈虧過程中，稅負實際上是企業既得利益的流失。這就啟發和刺激了房地產企業作為納稅人在法律允許的范圍內，充分運用各種稅收政策的同時，達到使自己稅負最輕的目的。市場經濟的發展還同時伴隨大量外資的涌入，跨國、涉外企業的增加引發了大量國際稅收管轄和沖突的問題。各國稅法制度、規則的差異和運用這些法律法規的利弊，也是刺激各企業納稅籌劃的需求，從而促進了納稅籌劃活動的發展。

（三）是企業減少或延緩經濟資源流出的手段之一

如前所述，企業稅負是企業經濟資源的重要流出項目，是企業的成本支出項目。納稅籌劃的現實意義就是可以有效降低房地產業的稅負率。目前，房地產業既是我國的國民經濟重要行業，也是國家重點調控的行業之一，因此，稅種眾多。當前地產企業應負的稅種主要有：企業所得稅、營業稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、契稅、房產稅、耕地占用稅、車船使用稅、教育費附加等。除了以上各種稅收外，房地產企業還要承擔大量的費用，以土地為例，這其中需要產生的費用便包括土地出讓金、掛牌出讓服務費、土地使用稅、征地管理費等近十項費用。稅費負擔一般要占到商品房成本的30～40%，通過納稅籌劃，實現稅負的減輕，是地產企業降低成本的重要手段之一。

三、房地產企業納稅籌劃的思路探討

（一）合理、充分運用稅收優惠政策

我國房地產開發企業的稅收優惠政策主要表現在營業稅、房產稅和土地增值等3個方面的稅，這些優惠政策在相關稅收法規中均以列示的方式體現。事實上，由于我國稅收法規體系龐雜、表現形式以法律、通知、批復等等形式體現，如果企業對于這些相關的規定不清楚，往往多交了稅，因此，筆者認為這應該作為企業納稅籌劃的首要任務。如：對于企業以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為不征營業稅； 又如：房地產開發公司代客戶進行房地產開發，開發完成后，向客戶收取代建收入的行為，免于征收土地增值稅。為房地產開發公司為客戶代建房屋，房屋的產權并沒有發生直接的轉移，也不符合征收土地增值稅的條件。但房地產開發公司應注意形成代建行為的各項條件，才可以充分利用這項優惠政策。

（二）臨界點法策劃方案

1.稅率、應稅所得額“臨界點”?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》規定，土地增值稅實行4級超率累進稅率。該條例還特別規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值率未超過20%的免繳土地增值稅。在這里，20%就是“臨界點”，同樣，增值額達到扣除項目金額50%以上，其適應稅率就會從30%變成40%，增值額達到扣除項目金額100%～200%，其適應稅率就會從40%變成50%，這里的50%和100%也是“臨界點”。比如一家房地產開發企業有可供銷售的5000平方米同檔次的商品房兩棟:甲房每平方米售價是2000元，轉讓收入是1000萬元，它的扣除項目金額為835萬元，增值額是165萬元。乙房每平方米售價是1070元，轉讓收入是1070萬元，它的扣除項目金額是838萬元，增值額是232萬元。我們可以計算出甲房的增值率是19.76%，按照稅法規定，甲房的增值額沒有超過扣除項目金額20%，不繳土地增值稅，企業獲得的利潤為165萬元。乙房的增值率是27.68%，要繳納土地增值稅69.6萬元，企業獲得利潤是162.4萬元。從上面的例子可以看出，甲房售價要比乙房售價每平方米低70元，而且可依法享受免征土地增值稅的稅收優惠，所得利潤反而高于乙房的利潤2.6萬元。由于價格上的優勢，甲房的市場競爭力將強于乙房。所以企業應該考慮以后多采取甲房的銷售方式進行銷售。

2．人員“臨界點”。經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅字[2007]92號）（以下簡稱《通知》），決定自2007年7月1日起，在全國范圍內統一實行調整后的促進殘疾人就業稅收政策。對享受稅收優惠的企業安置殘疾人員實行最低比例和絕對人數限制，具體比例為25％（含）以上，且安置人數不少于10人。這里的殘疾人員包括盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾人、精神殘疾人六類人員。充分利用這一臨界點，單位只需要多用幾個持有殘疾證的人，如單位的食堂、打掃衛生的清潔工等都可以雇用該類人員，便能達到享受優惠的條件。

（三）分解法策劃方案

案例：A房地產開發公司銷售普通標準住宅，房屋總面積為7800平方米，成本費用支出為1700萬元，根據有關稅法規定，土地增值稅其他扣除項目金額共計1500萬元。

方案1:銷售毛坯房，同時送精裝修，售價為3000元/平方米，裝修費約合400元/平方米，共計312萬元。那么，該企業應納稅額計算如下:應納營業稅額為7800×0.3X5%=2340×5%=117萬元，城建稅和教育費附加共計117×(7%+3%)=11.7萬元，扣除項目金額為1500+117+11.7+312=1940.7萬元，增值額為2340-1940.7=399.3萬元，增值率為20.58%，應納土地增值稅為399.3×30%=119.79萬元。共實現利潤2340-1700-117-11.7-312-11979=79.51萬元，應納所得稅為79.517×25%=19.88萬元，合計納稅金額為117+11.7+119.79+19.88=268.37萬元。

方案2:房屋售價為2600元/平方米，裝修費由其關聯的物業公司單獨收取，然后再以同等價格對外承包。應納稅額計算如下:應納營業稅額為7800×0.26×5%=2028×5%=101.4萬元，城建稅和教育費附加共計101.4×(7%+3%)=10.14萬元，扣除項目金額為1500+101.4+10.14=1611.54萬元，增值額為2028-1611.54=416.46萬元，增值率為25.84%，應納土地增值稅416.46×30%=124.94萬元。共實現利潤2028-1700-101.4-10.14-124.94=91.52萬元，應納所得稅為91.52×25%=22.88萬元，合計納稅金額為259.36萬元。物業公司將裝修工程轉包給他人實現零營業額，不用繳納營業稅。該方案比方案1減輕稅負9.01萬元。

（四）通過第三方公司進行的收益與成本轉移行為

通過設立第三方具有稅收優惠、稅收比較優勢，方便資金轉化的企業，達到成本轉移，降低目標公司稅負的目的。一是資產轉移法。比如門面房，出租房，這些將為房地產公司帶來大量收益的，這部分優良資產形成的收益都將在房地產公司交稅，而且所得稅沒有任何免稅機會。要將這些資產，通過以下四種方式進行轉移，承包、租賃、投資、買賣四種方式，將資產轉移到免稅公司或者是地稅公司。二是收入轉移法，由免稅公司將房產、辦公樓租給房地產公司用，并且向房地產公司收取房屋租賃費，或者車輛租賃費，這樣房地產公司支付租賃費，就形成它的開支，但是收取租金的一佛，肯定形成它的收入，這樣利潤就從房地產公司轉移到了租賃公司?；蛘撸轰N售、 服務、 咨詢、 廣告公司，把樓盤的銷售工作剝離到銷售服務公司去完成，從而爭取到優惠政策。

四、結論

在目前房地產市場競爭日益激烈，國家調控手段不斷強化的背景下，地產企業通過“開源”，即營銷手段來擴大市場份額存在一定難度的情況下，應該把策略重點放到“節流”，即公司內部財務成本的控制上。而對于地產企業來說，土地成本、建筑成本卻因為固有的剛性，這就要求企業財務部門乃至企業高層重視納稅成本，即如何通過納稅籌劃予以控制。房地產公司涉及的經營活動廣，其財務關系很復雜，涉及的稅種也很多，也存在籌劃的空間，是我國的房地產企業加強財務管理的著力點。

參考文獻：

[1]徐陽光. 實質課稅原則適用中的財產權保護[J]河北法學， 2008， (12) .

第7篇：企業納稅籌劃范文

關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；稅率籌劃；扣除項目

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）02-0068-02

對企業征收企業所得稅并不是只有我國實施，在世界經濟史上也早有出現。西方國家很多會計工作的一部分內容就是所得稅，很多人甚至以此為生。它的產生有其歷史條件，可謂是歷史的產物。對企業所得進行征稅，也是我國稅收非常重要的一部分，對于構建和平和諧的社會都有非常重要的意義。

1 企業納稅籌劃的意義

我國很早就實行對企業所得稅的調整，也得到了很多人的青睞。因為稅法的改革會關系到每一個企業，所以如何進行正確的稅制改革，避免稅改對企業的影響，不影響整個經濟發展的前提下，是每個人都應該考慮的事情。在一個成熟的市場經濟環境下，企業沒有來自國家的支持，主要是自我融資，所以其經營活動最終的目的是為了實現企業的利益最大化。在執行自己經營活動的同時，企業也應遵紀守法，依照法律辦事，不能偷稅漏稅。要明白稅收的作用，要明白稅收作為國家經濟調控杠桿的重要意義，在這樣的基礎之上促使自己利益的最大化。本文作者主旨在通過剖析全新的“企業所得稅法”，結合企業開展的一系列活動，對其進行深度的分析，希望對企業所得稅的籌劃有所幫助，又不觸碰法律的底線。

2 企業所得稅納稅籌劃的具體實現

2.1 稅率的籌劃

全新的企業所得稅最基本的改變就是對基本稅率的調整，原來的稅率是33%，現在全新的基本稅率是25%，明顯降低了。企業要想減少稅收的負擔就要適當的減少自己的利潤，應將利潤放在附加值上。可以的做法有，對技術進行投入，以增加產品的附加值，銷售收入的確認要推遲，對設備的更新要跟上時代，對于固定資產的折舊要及時等等。通過這些方法將企業的利潤往后順延，稅后的利潤才能最大化。

①推遲收入的確認時間。之所以對收入的確認時間進行推遲，主要原因就是一旦收入確認了，不管你的資金是否在自己的手中，所得稅都是要上交，所以要盡可能的推遲收入的確認時間。這會牽涉到很多銷售結算的方式，如果結算方式不當，很有可能企業就需要對政府先行墊付企業的所得稅。所以推遲收入的確認時間在某種程度上是可以緩解交稅的壓力的。

②稅率的變化的籌劃。我國原來的稅法規定企業所得稅的基本稅率是33%，特區和高校技術是15%。現在全新的法律規定，企業所得稅的基本稅率都是25%，但是國家重點扶持的高新技術行業的基本稅率還是15%，小型利潤不高的企業的所得稅基本稅率為20%。這給我們的啟示就是企業應該想方設法改變自己的條件，使自己符合低稅率的企業。比如將自己的企業注入全新的科技，成為高新技術行業。將自己的大企業分為小型企業，這樣稅率就能很好的降低，繳稅減少，利潤才能最大。

2.2 企業稅基的籌劃

我們所說的稅基就是收稅的基礎，我們進行的所有的稅收籌劃都是對企業所得稅的稅基進行調整。在不觸碰法律底線的前提之下，盡可能的減少應納稅的金額。所以基本稅率越小，企業所繳納的稅收是越少的。企業所得稅納稅的依據應該是企業經營的所得。根據法律，其計算的方式為： 應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補以前年度的虧損。從這個公式中我們可以得出結論，要想減少企業的稅額，只能從兩個方面入手，一個是企業的收入，一個就是稅前的費用支出。

2.2.1 收入的籌劃

①應該被籌劃的收入是企業通過各種方式獲得的各種收入，貨幣收入，也包括非貨幣收入。不征稅的收入是我們平時所說的行政撥款的收入。免稅收入是屬于企業的收入，也屬于征稅的范疇，但是稅收免除。這告訴我們的其實就是在對外進行投資的時候，企業可以先將一些符合免稅收入的東西購買進來。比如將一些閑置資金用來購買國債等。

②利用分期確認收入籌劃。新的《企業所得稅暫行條例》中有規定，在計算納稅人應該所繳納稅額的時候，原則應該是權責發生制。對于可以分期確定的稅額，計算方式有三種。第一種就是用分期收款的方式對商品進行銷售，這個日期的確定就應該是合同上規定過購買人付款的日期。第二種就是對于一些持續時間比較久遠的工作，比如建筑、安裝等，應該在每一年度按照完成的工作量來確定收入。最后一種也是持續時間比較久援的，但是是再制造產業的話，也要按照完工的進度來確定企業的收入。

分期確認的原則就是法定的收入時間不能早于實際的收入時間，這樣企業才能有充足的錢去為國家納稅，才能避免偷稅漏稅的可能。

2.2.2 扣除項目的籌劃

企業利用現行的法律對可以扣除稅收的項目進行籌劃，是企業稅收籌劃的重點，這個空間對于企業而言也是很寬廣的。我們從全新的企業所得稅法中可以看出，只要是與企業獲取利潤所進行的經營活動有關的，包括成本、損失等，在計算所得稅的時候都是應該扣除的。

①關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費的籌劃。為了做好納稅籌劃，平常應注意以下幾點：其一，業務招待費與會務費、差旅費應嚴格區分。企業在進行花費的劃分中也有自己的技巧。一般情況下企業的業務招待費是不與會務費和差旅費等同的，否則對于企業的稅收是很有損失的。因為后者在法律上是不征收所得稅的，只要你有合法的證明，但是前者就要征收。其二，合理轉換各項費用。不僅僅是將企業的業務招待費用與企業的會務費、差旅費分開。同樣是業務費用，是招待費用還是宣傳費用，企業也應區分清楚。因為在預算執行的時候，二者合理的進行轉換，也可以幫助企業節省很多的費用。其三，設立獨立核算的銷售公司，增加扣除費用額度。按照現行的企業所得稅法律，無論是業務招待費，還是宣傳費，還是廣告費，在對其進行征稅的時候，計算的基礎是以營業收入為前提的。舉個非常簡單的例子，如果我們將公司的銷售承包給另外一個專門銷售的公司，那么無疑就多了一個關卡，企業利潤不改變的話，那么稅收是增加的。

②研發費用的籌劃。就研發費用而言，全新的企業所得稅法律中有規定，對于企業研究新技術所產生的費用，在計算稅收時應該是加計150%進行扣除的。這對企業來說無疑是一個優惠的政策，所以企業應該將一部分的資金用于研發。但是需要注意的一點是，對于研發費用產生的認定條件，應該單獨核算。如果研發還沒有成功，但是費用已經花出去，那么是會算成損失的在100%扣除的基礎之上，研發費用是另外加計50%進行扣除的。如果企業的研發已經有了成效，那么就按照研發成果的150%進行加計，但是需要有合法的證明，不然是不能享受稅收優惠的。

③固定資產折舊方法選擇上的籌劃。在對固定資產進行折舊的時候，目前的方法主要有兩種，一種是直線折舊法，一種就是加速折舊法。前者是根據平均年限和工作量來進行計算的，后者是根據雙倍余額遞減和使用年數進行計算的。企業在進行稅率的計算時如果采用不同的計算折舊方法，那么折舊額也是不一樣的。因為固定資產的折舊不是一次性計算的，是會平攤到每期產品中去的，或作為管理費用的一部分或銷售費用的一部分直接減少納稅所得。因此很多的企業也會花費大力氣在對企業的固定資產折舊的方法上。如果采用第一種方法，那么企業的固定資產每年折舊的數額是一樣的，這樣的好處就是比較均衡。使用第二種折舊方法就是前期折舊數額比較大，后期就相對來說比較小一點。因為前期的折舊已經轉移到了銷售產品之中或者企業的開支中，所以最大的好處就是企業延遲交稅的時間。

3 結 語

作為企業與國家經濟利益分配的一種方式，作為國家調控經濟發展的杠桿，對企業所得進行征稅是利益分配的一種，對企業目標的實現也有部分約束作用。因為企業眾多，所以稅源還是比較廣泛的，在進行調控的時候，有很大的籌劃空間。本文根據稅收籌劃的理論，對稅收的籌劃方法進行了探討，希望對相關工作者有幫助。企業所得稅法律改革，納稅籌劃全新的方法是否可行，具體怎么運用，筆者在文中也做了闡述，希望為納稅人在有效合法避稅上提供借鑒和思路。

參考文獻：

[1] 方昌飛.新企業所得稅法操作實務[M].上海：立信會計出版社，2008.

[2] 雷建.新企業所得稅法講解與新會計準則轉軌操作實務[M].北京：企業管理出版社，2007.

[3] 中國注冊會計師協會.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2009.

第8篇：企業納稅籌劃范文

【關鍵詞】企業納稅；納稅統籌

中圖分類號：F0 文獻標識碼：A 文章編號：1009―914X（2013）35―628―01

引言

企業納稅是法定的，是受國家執法機關保護的，是沒有道理而必做的一項經濟行為。隨著社會經濟的發展，納稅籌劃日益成為企業理財或經營管理中不可或缺的一個重要組成部分。納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。記得美國知名大法官漢德曾言：“法院一再聲稱，人們安排自已的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！边@句話足以說明合理避稅是正大光明的，是合法的，所以我對“企業納稅與納稅籌劃的理解就是：繳我該交的，避我能避的，達到企業與稅務的雙方共盈。

要做到以上觀點，我認為應從以下幾點入手。

首先，應正確認識納稅，對本企業的經濟業務行為有個正確的界定。

納稅就是先分析事情的主要矛盾和次要矛盾，認清事情的本末、輕重。再去發掘其納稅籌劃空間，達到企業即不多交稅，也不少交稅，合法、合理納稅的目的。做到在事先識別風險、控制風險并報告風險。所以說正確納稅的前提是對事件定性。有這么一個實列：稅務局到XX房地產公司去查賬，發現該公司設有“生物資產”賬戶，稅務人員經過細問，會計表示說：公司購買了幾棵大樹，手續齊全，栽于公司院內。由于其價值達到50多萬，所以放入“生物資產”賬戶。這樣處理明顯會計沒有定好性。這個問題應問老總的意圖是什么，如果是定性于企業的環境綠化，則應直接計入當期的管理費用即可；如果是定性于土地美化，則應入土地價值資本化。由此看來，業務的定性很重要。

其次，籌劃本企業的納稅平臺。

到底什么是納稅籌劃，怎么才算合理的納稅籌劃，我先說以下一個眾所周知的故事----《白毛女》即，楊白勞與黃世仁債務糾紛的故事。整個故事以《白毛女》的名字講述了多年，以賣豆腐為生的楊白勞借了財主黃世仁的錢，因家境困難，無法償還，只得外出躲債。大年三十回到家里，本以為這筆債務今年就躲過去了，想過一個安穩年。沒想到大年三十的晚上，黃世仁還是派了管家穆仁智上門討債。在楊白勞無法償還的情況下，強迫楊白勞同意以其女兒喜兒抵債，并強行將喜兒帶走。楊白勞走投無路，喝鹵水自盡。喜兒在黃家受盡欺辱，逃進深山，頭發變白，成為白毛女。我們以現在法制社會的角度觀點來瞧楊白勞欠債還錢天經地義，假如現在我們給改本成這樣：楊白勞為讓自已的豆腐生意興隆，擴大經營而向黃世仁借款，以喜兒抵押。黃世仁因中意喜兒而同意借款。到還款時還不上，楊白勞走投無路，喝鹵水自盡，作為黃世仁的會計該如何處理此筆業務？不外以下三種方案：

第一：不管世人眼光，強行將喜兒帶走。

第二：給喜兒一筆補償金

第三：雇喜兒為本企業員工，將補償金變成工資發放。

以上三種方案，第一種，給企業帶來什么形象，不言而喻，除非企業不想開了，不可取。第二種方案，老板黃世仁則需交納個人所得稅，老板心疼。第三種方案，則即解決了賠償問題又免了稅，所以第三方案作為最可取的方案采用。這就是納稅籌劃。

納稅籌劃，總體來分我認為可分以下四個方面的籌劃：

1、避稅籌劃：是指納稅人利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，當然與納稅人不尊重法律的偷、逃稅有著本質區別。國家也只能采取不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞。

2、節稅籌劃：是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。我認為這是我們最常用的納稅籌劃，只要有稅收優惠政策.我們就應對其進行充分利用。在利用時要注意以下幾個問題：第一、盡量挖掘信息源.多渠道獲取稅收優惠以免自己本可享受稅收優惠政策，卻因為不知道而錯失良機。第二、充分利用有條件的應盡量利用，沒有條件或某些條件不符合的，要創造條件利用。第三、應盡量保持和稅務機關的關系.爭取稅務機關的承認。再好的方案.沒有稅務機關的批準.都是沒有任何意義的.不會給企業帶來任何經濟利益。

3、轉嫁籌劃：是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過各種調整將稅負轉嫁他人承擔的一種經濟行為。

4、實現涉稅零風險：是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利于企業的長遠發展與規模擴大。

最后，打好財會基礎業務觀，加強財會人員的綜合業務素質，正確進行納稅籌劃。

我們大多數的財會人員在學習中，感覺到什么都懂了，都會了，但一到工作單位，才發覺：稅務業務幾乎無法處理。原因是沒有扎實的基本功，綜合業務素質不高，他們沒有按照稅務的思維考慮問題，也不知道稅務人員在考慮什么，更多的是從企業內部財務核算中去考慮問題，這樣的會計會把老板“害死”的，即根本不會正確的納稅籌劃。下面舉一個典型的因會計基礎核算不規范造成稅收籌劃失敗的案例：

某物資企業主營業務是經銷生鐵，每年為某鑄造廠采購大量的生鐵并負責運輸。為了減少按銷售額征收的地方稅收附加和降低按增值稅稅收負擔，該公司設計了這樣的稅收籌劃方案：將為鑄造廠的采購生鐵改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯系5000噸的生鐵采購業務，向其收取每噸10元的中介手續費用，并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠，每噸收取運費40元。通過該方案可以節省因近億元銷售額產生的地方稅收附加，同時，由于手續費和運輸費征收營業稅而不征收增值稅，也節省了大量稅費支出。

年末，該市國稅局稽查局在對該公司年度納稅情況進行檢查時，經過比較、核對發現，該公司該年度生鐵銷售收入比去年同期巨大額度的減少；檢查該公司“其他業務收入”賬簿，又發現其他業務收入比上年大幅增加，并且每月都有一筆固定的5萬元手續費收入和20萬元運輸收入。經詢問記賬人員，得知該收入是為鑄造廠代購得生鐵的手續費和運輸費；經進一步到銀行查詢該公司資金往來情況，證實了該公司經常收到鑄造廠的結算匯款，且該公司也有匯給生鐵供應廠某鋼鐵廠的貨款，但二者之間沒有觀察到存在直接的對應關系。因此，檢查人員認為該公司代購生鐵業務不成立，涉嫌偷稅，并要求該物資公司補交近千萬元的增值稅。

根據相關規定和該公司的會計記錄，稅務機關提出的處罰方案是符合以下規定的：

一、《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（[1994]財稅字第026號）第5條規定：代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何核算，均征收增值稅：

（一）受托方不墊付資金；

（二）銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方；

（三）受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費。由于該公司的賬務處理不能清晰反映與鑄鐵廠、鋼鐵廠三方之間的資金往來，使得稅務人員有理由認為上述業務違背了“受托方不墊付資金”的規定，從而不認可是代購貨物業務。

二、《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款規定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅。當該公司的上述經濟業務不被稅務人員認同為代購貨物時，理所當然地會將收取的手續費、運輸費作為價外費用征收增值稅。

本案例所設計的稅收籌劃方案失敗的原因就是因“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規定。不墊付資金并不代表不做業務，在本案例中，只要在會計記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個形式要件，同時還要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業務的存在。因此，在設計稅收籌劃方案時會計的業務素質相當重要。

第9篇：企業納稅籌劃范文

關鍵詞：企業所得稅；納稅籌劃；稅收；稅金

引言

企業進行所得稅納稅籌劃主要是為了通過安排企業經營的活動項目，減少一些稅收和成本的支出，從而有效提高企業經營效益。為了符合我國經濟法律的要求，在合理合法的情況下節省稅收，納稅人員應對企業所得稅進行納稅籌劃。本文將從企業所得稅的納稅籌劃方面入手，具體談談如何進行企業經營中企業所得稅的納稅籌劃。

一、企業所得稅納稅籌劃的含義

（一）企業所得稅納稅籌劃的定義企業所得稅納稅籌劃指的是納稅人在法律許可的情況下，根據政府規定的稅收政策為基本導向，對企業經營的各種活動項目進行事先的籌劃。簡單來講就是經營中的企業為了減少納稅負擔，在法律范圍之內對企業經營的各類活動項目做出科學的分配處理，從而提高企業的經營效益。在經濟發達的國家中，企業所得稅納稅籌劃已經成為控制企業費用支出的重要手段之一，許多企業還會專門成立一個稅務部門進行納稅籌劃，從而獲得稅收節約的收益。在整個納稅征收的過程中，征稅人與納稅人屬于對立關系，二者之間有著不同的義務和職責。征稅人在納稅征收過程中起到監督管理的作用，要求納稅人應當嚴格遵守我國稅收法律并履行自己的納稅義務與權利，而納稅人在納稅征收過程中，在不違反稅收法律規定下，可以對所得稅需要納稅的項目進行合理籌劃安排，體現出企業經營效益的最大價值。納稅籌劃的主要目的就是幫助企業在原有的基礎上，不違背法律規定的情況下合理安排納稅計劃，從而增加企業近期可用的流動資金，促使企業效益得到進一步提高。因此，企業所得稅納稅籌劃應該結合企業自身的實際情況，合法利用企業所得稅當中的各種稅收優惠政策以及一些可選擇性的經濟條款，充分解讀企業所得稅法律規定，有效實現企業所得稅納稅籌劃的現實價值與意義。

（二）企業實施納稅籌劃的重要作用1.合理控制企業所得稅的納稅風險經營狀態下的企業在整個納稅過程中的成本有兩個特征：第一，使用現金進行納稅；第二，企業收益變現的非對稱性。從企業的觀點來說，企業在經營各類活動項目時現金周轉會受到一定的限制，在支出納稅的過程中缺乏一定的靈活度。特別是針對一些大型的企業或上市集團，多個子公司在現金納稅方面的籌劃與安排會比個體公司經營更具靈活。因此實施納稅籌劃能夠合理控制企業所得稅的納稅風險，同時也降低了企業納稅的成本。2.優化企業財務管理部門的水平企業通過合理籌劃所得稅能夠優化企業財務管理部門的管理水平，促使企業的資金資源得到有機整合與優化，確保企業當中各個部門或是大型企業集團中各個子公司的資金都得到合理的配置。因此企業實施納稅籌劃不僅讓企業財務管理部門實現了重要的管理目標，同時也體現出經營中企業協同管理的公司擁有市場競爭的優勢，展現出企業經營的價值。3.降低外界因素對企業財務部門的影響企業在規定財務管理目標的時候應充分考慮到外界的影響因素，確保財務管理目標的可操作性。因此，企業的財務管理部門應該合理利用政府規定的稅收政策，以及各地區之間存在的稅率差異性等進行稅收籌劃，從而保障企業利潤的最大化，促使整個企業的利潤以及財務管理水平得到大幅度提高。

二、企業所得稅納稅籌劃的具體操作應用

根據我國稅法規定，經營企業應該將每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各個項目扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額作為應納稅所得額。如果企業能夠實現減少本期應納所得額，就會讓企業延緩或減少繳納所得稅額。具體可以從以下幾個方面去實現。

（一）對企業的銷售收入實施納稅籌劃企業一般是以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為收入總額。通常來說，企業收入是靠銷售商品或服務而賺取利潤，所以稅收籌劃的核心就是通過銷售方式的選擇，對交貨時點的把握和調整，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度從而達到延緩納稅的目的。每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。企業的銷售收入實施納稅籌劃可以采用以下幾種方法：第一，采用分期收款或者是賒銷方式。該種結算方式是以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期，當企業在產品銷售的過程當中，應該收取一部分貨款或者是無法收回貨款時，可以選擇分期收款或賒銷的方式，延緩收入確認的時間，從而延緩納稅。第二，采用委托銷售的方式。委托商品銷售就是將產品給他人進行銷售，根據合約要求將貨品售出之后再開具相關的銷售證明并交給委托的一方。這種方法可以幫助企業以先銷售后付款的方式延緩納稅時間，從而達到納稅延緩的目的。

（二）對企業的投資環節實施納稅籌劃企業所得稅納稅籌劃作為企業財務管理部門的重要內容，對于企業的經濟發展有著重要作用。因此，在籌劃所得稅納稅的過程中主要圍繞企業的資金運動而開展，可以說資金是企業經營與生產的核心。為了幫助企業更好的運營，筆者認為還可以從投資環節實施納稅籌劃。1.選擇投資的行業和項目開展稅收籌劃的一個重要條件就是投資不同地區及不同行業以享受不同的稅收優惠政策。根據目前稅法規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，經認定的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收；符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收；此外，對于農林業、牧業、漁業等給予減半征收或免稅；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護、節能節水項目享受三免三減半稅收優惠等等。國家出臺的稅收優惠政策不僅優惠力度大，且全面支持企業發展。因此，企業在籌劃納稅的過程中，可以合理選擇有稅收優惠政策的行業或項目進行投資。需要注意的是，在選擇投資行業和項目時，應該根據企業自身的實際情況，將企業戰略發展目標與納稅籌劃有機結合，全面考慮企業未來發展，從而選擇適合企業本身發展的投資項目。2.選擇成立子公司或分公司子公司是指一定比例以上的股份被另一公司持有或通過協議方式受到另一公司實際控制的公司，子公司具有法人的資格，獨立承擔企業風險與民事責任，單獨納稅。因此，子公司也能夠享受免稅在內的一些稅收優惠政策。而分公司指的是直系下屬公司，不具備法人資格，需要由總機構承擔法律責任與義務，但是能夠從事一些項目上的經營活動，屬于分公司機構或是總機構的附屬機構。適用優惠稅率的分支機構若是盈利，則選擇子公司形式，單獨納稅；此外，根據稅法規定，我國居民企業在境內所成立的不具備法人資格的附屬機構應將相關業務收入匯總到總機構統一納稅。因此，當適用非優惠稅率的分支機構發生虧損時，選擇分公司形式可與總機構匯總納稅，使得總分機構相互彌補虧損，減少利潤總額，進而達到減稅的目的，而子公司因為具有法人資格，需單獨納稅，所以不能享受這一項優惠政策。但是如果適用優惠稅率的分支機構發生虧損且能在短期內扭虧的，可在五年內用自身所得進行彌補虧損，則適合采用子公司形式。因此，企業可以根據享受的免稅期或者是優惠稅率，結合企業自身的實際情況選擇是否成立分公司或者是創辦子公司。

（三）對扣除項目及其標準實施納稅籌劃扣除項目是應納所得額的減少因素。在稅法規定的合理范圍內，扣除項目越多，應納所得額就會越少，合理遞延納稅時間來獲得稅收利益?？鄢椖糠譃槿悾阂皇前凑諏嶋H發生額扣除的項目，包括工資薪金、社保、向金融企業借款利息、匯兌損失、勞動保護費、環境保護專項資金（限定用途）等，企業應將該類支出列足用夠。二是按照限定比例扣除的項目，包括職工福利費、職工教育經費、工會經費、業務招待費、公益性捐贈、廣告費和業務宣傳費、向非金融企業借款利息等，企業應盡量控制該類支出的規模和比例，不要超過其扣除限額，限額以內的部分充分列支，以免增加企業稅收負擔。三是可加計扣除的項目，包括研發活動中的研發費用、安置殘疾人員所支付的工資等，企業可適當增加該類支出的金額，充分發揮扣減作用，減輕企業稅收負擔。