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第1篇：國有企業內部審計報告范文

關鍵詞：國有企業 審計 問題 對策

審計是企業生產經營活動中重要的監督手段，具有規范企業的作用。近年來，國有企業隨市場經濟的發展有了很大的提高與突破，但隨之而來的審計問題也愈加突出。因此，如何加強國有企業審計工作是未來國有企業發展中重要的工作內容。

一、國有企業內部審計與外部審計存在的問題

（一）國有企業內部審計存在的問題

1、內部審計部門缺乏法律制度的保障

國有企業內部審計部門一般負責企業內部的收支情況、制度管理、經營活動以及其他經濟活動效益方面的監督與審計工作，并定期做好全面審計報告或專項的審計報告。事實上，內部審計部門在地位上與其他職能部門是平等的，但是沒有受到法律機構的認定，失去了法律制度的保障，因此審計的結果一般對公司決策沒有實質性的影響。

2、國有企業內部審計范圍過于狹窄

目前，國有企業內部審計的范圍具有一定的局限性，具體表現在：審計工作大多集中在已發生的經濟活動方面，缺少對經營風險的事前預測、事中分析與事后處理，導致對企業內部的經濟活動無法實現全程監控，不利于做好風險預測與防范工作；另外，企業的財務審計的周期大多以年為單位，導致資金非法挪用的現象頻頻出現，很多違規人員只需在年度審計之前將資金缺口補上即可。因此審計工作范圍過于狹窄，加上審計周期較長，很大程度上抑制了國有企業的整體發展。

3、經營管理與審計職責相混淆

很多國有企業的經營管理機制與內部審計部門不相分離，無法真正發揮內部審計部門的作用。一般企業經營管理主要職責在于企業的治理，而內部審計部門則是對企業的經營管理給予適時的評價與建議，預防管理中違法違規情況的發生。但二者在企業中經常出現職責混淆的情況。

（二）國有企業外部審計存在的問題

1、從國家審計局角度

現階段，國家審計局主要由國務院、上級政府與本級政府構成，在對國用企業進行審計時都可進行指揮領導，導致審計缺乏獨立性，其監督職能也無法真正實現。而且國家審計局的審計工作往往出現經費不足的現象，使審計工作得不到實質性的保障。另外，國家審計局在法律法規方面也不夠健全。很多國有企業會受到政府相關部門袒護，即使在審計中查出有不良的經營管理及資金運作問題，也沒有相對應的法律法律法規對其進行懲治。

2、從社會審計機構角度

盡管國家在審計方面已經做出相關規定，無論國家審計機關或社會審計機構都可對國有企業進行審計，但真正能夠對國有企業進行審計的社會審計機構較少，而且涉及到的審計內容覆蓋面較小。另外，國有企業往往會在接受國家審計機關審計的同時，也需接受社會審計機構的審計，造成交叉審計的情況，無法發揮審計的監督功能，而且為國有企業帶來更多的工作量與負擔。此外，社會審計機構與國家審計機關對國有企業審計時，都實行對外封閉運作的方式，缺少相互交流與溝通，使審計信息也無法實現共享。

二、完善國有企業審計的對策

（一）內部審計工作的完善

1、加強企業內部審計機構的獨立性

國有企業的內部審計機構需與其他職能部門相分離，而且審計師應被賦予充分的話語權，對審計的結果能夠及時通報并對企業經營情況作出合理的預判。同時要不斷優化企業的審計制度，保證內部審計部門的監督作用得以實現，有效地將經營狀況與存在的問題及時反應。

2、擴大審計業務范圍，提高審計人員素質

隨著國有企業規模的不斷擴大，面臨的市場風險與內部風險也越來越多。因此，內部審計需處理好事前、事中與事后預防與處理工作，淘汰年度審計的方式，可采取定期審計與不定期審計相結合和，使審計結果的質量有所提高。另外，審計工作的內容不能僅在有形資產中進行，應將無形資產也納入審計工作范疇之內，促進企業有形資產與無形資產的保值與增值。同時，要注意審計人員專業技能與職業道德修養的提高，針對不同的業務范圍，能夠以正確的方法進行審計處理或相關處罰工作。

3、國有企業董事制度的完善

國有企業的生產經營活動需由獨立董事制度進行指導與管理，而且能夠為內部審計部門發揮審計能力與監督作用提供強有力的保障。因此，應加強國有企業內部獨立董事制度的完善，將企業的經營管理與內部審計進行職責上的分離，促進國有企業整體經濟效益的提高。

（二）外部審計工作的完善

1、國家審計局相關制度的完善

關于國家審計局的審計責任、法律責任等應做出明確的規定，對違規部門及違規人員追究其法律責任。同時，政府機構應減少對國家審計局的干預，督促其他國家部門與國家審計工作的相互配合，保證審計工作更具公正性。

2、社會審計機構方面的完善

市場經濟的發展，要求社會審計機構加強對國有企業審計的力度，尤其在財會信息方面，應對會計報表的審計制度加以完善，使企業在外部審計機構的監督下健康運行。另外，在經濟責任審計等專項的審計中，社會審計機構也應發揮重要作用，確保國有企業中的經濟決策具有合法性。

三、結束語

隨著市場經濟制度的完善與國有企業規模的擴大，審計工作也需越來越規范。企業組織與相關審計部門應從整體上保證審計工作的健康運行，提高審計人員的綜合素質，為企業競爭力與控制風險能力的提高提供強有力的保障。

參考文獻：

[1]宋建清.國有企業內部審計存在的問題及對策[J].審計園地，2014（8）：82-83

第2篇：國有企業內部審計報告范文

【關鍵詞】 內部質量審核; 質量控制; 有效性

國有企業內審工作的有效性是指內審機構履行職能作用的程度、引起企業領導重視的程度以及取得的監督效果。當前在國有企業改制、改組過程中,有的內審機構被精減、有的被削弱或淡化,其原因是多方面的。本文結合內審工作的實踐與體會,就當前影響內審工作有效性的幾個問題及對策談幾點粗淺認識。

一、影響內審工作有效發揮作用的幾個因素

(一)定位不準,對內審職能的認識模糊

20世紀80年代中期,在政府的直接推動下,我國內部審計逐步發展起來。起初內部審計作為國家的代言人,以監督企業經營管理行為,維護財經法紀為目的。當前受這種觀點影響,內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界定有所模糊,致使許多人認為內部審計與企業內部管理機制無關,把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識一方面使企業領導對內審工作不重視,削弱或淡化了內審機構;另一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想,工作目標上可操作性不強,影響了內審職能的有效發揮。

(二)獨立性不強,影響了內部審計工作的權威性

目前,國有企業普遍采取內部設置與其它業務部門平行的內審機構,直接歸企業總會計師或財務主管分管并向其負責報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關。這種內審組織體制往往因利益關系制約、人際關系影響而使內審機構及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執行。久而久之,內審機構終將是聾子的耳朵,成為一種好看的擺設,內部審計失去了權威性,成了企業可有可無的職能部門。

(三)整體素質偏低,與現代企業制度的要求不相適應

主要表現在:1.多數內審人員來自財會隊伍,專業比較單一,后續教育不足,知識結構不合理;2.審查方式單一,審計時效性不強;3.審計手段落后,計算機程序審計、網絡信息審計涉足甚少;4.審計報告質量欠佳,審計建議可操作性不強;5.審計行為不規范,審計作風不扎實;6.審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內審準則、內審發展狀況、經驗技術等知識了解甚少。

二、提高內審工作有效性的幾點建議

要解決國有企業內審發展中存在的問題,首先應提高內審工作的有效性,使其在市場經濟的大環境下有更大的生存空間。基于現代企業制度,筆者建議采取如下策略:

(一)突出“內向性”,擺正內審位置

內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的,是企業內部多層次經營管理分權制度的產物。內部審計對企業的依附性從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理,代表企業對內實行經濟監督,強化服務職能,確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。內部審計的內向性特點決定了其無法代替外部審計。對企業負責人的經濟監督機制屬企業外部的經濟治理行為,由政府審計機關和國家派駐企業監事來進行。同時,企業外部監督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業從內部管理中挖掘潛力,改進管理,健全內控制度。內部審計作為企業內控制度的重要組成部分,在激勵機制中能夠發揮有效的監督作用,越來越引起企業領導的重視與支持,內審將有更廣闊的發展空間。

(二)把握獨立性,發揮內審職能

獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志。無論內部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。因此,在企業建制中,內部審計機構和人員應保持相對的獨立性。內審機構應由企業第一負責人直接領導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監督;內部審計人員應與被監督對象無利益關系,這樣才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有效發揮審計的作用。

(三)注重實效性,提高內審工作水平

內審工作的實效性是指內審發揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度以及審計建議、審計決定被企業采納和實施的程度和效果。提高審計的實效性途徑有:

1.堅持量力而行,突出重點的審計工作方針。從企業實際、內審自身力量、隊伍素質結構出發,選擇企業當前生產經營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口,調整部署力量,加大審計力度,為企業排憂解難,為領導正確決策提供依據。

2.改進審計方法,規范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機和信息網絡審計相結合;監督評價并重,寓監督于服務之中,使內部審計有更廣闊的生存空間。要在審計報告建議的質量上下功夫,做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況,提出有價值、有份量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果,服務宏觀調控。積極參與企業經營管理活動,對企業深化改革中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性的改進意見和措施。

3.堅持客觀公正,嚴格處理處罰。嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段,有利于遏制違規亂紀,維護企業的經濟利益;有利于提高審計的威懾作用,凈化經濟環境,從源頭上切斷滋生違法違紀的經濟基礎;有利于約束管錢、管物人員的經濟行為,促進廉政建設。因此,在審計違法違紀問題的過程中,要嚴格按照審計程序辦事,做到事實清楚、定性準確、處理適當、評價適度。只有這樣,才能掌握主動,防范審計風險,更好地發揮審計監督的作用。

4.堅持以人為本,加強審計隊伍建設。堅持以人為本,加強審計隊伍建設是實現審計工作實效性的基本保證。越是在審計任務繁重、審計面臨挑戰的時候,越要重視審計隊伍建設。要通過擇優引進、強化培訓等各種方式,建設一支作風過硬、結構合理的高素質內審隊伍,以適應現代審計工作的需要。同時,內審應結合實際,建立健全適合本企業特點的各項審計制度,以加快內審工作法制化、制度化、規范化的步伐。

總之,國有企業內部審計只能依附于企業的發展而發展,企業經營規模的擴大、管理層次的增多,是內部審計發展的源動力。內部審計只有立足于企業經營管理的需要,以提高企業經濟效益為中心,不斷提高審計工作的質量和效果,才能發揮有效作用,確立應有地位。

【主要參考文獻】

第3篇：國有企業內部審計報告范文

關鍵詞：國有企業；內部審計；風險信息庫

國有企業內部審計在查處經營管理中的違法違規問題，改善經營環境，提高決策效率方面發揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內部審計發現的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團公司全范圍，這就嚴重影響了內部審計作用的發揮。因此，在大型國有企業集團內部建立一個內部審計風險共享信息庫就顯得尤為重要。

2008年財政部等5部委聯合了《企業內部控制基本規范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。隨后，陸續了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》，形成較完整的內部控制體系。這是我國借鑒COSO風險管理框架，并考慮我國國情和經濟發展情況進行的“本土化”改造，對于改善企業內部管控水平，提高經營效率具有重大意義。

一、傳統內部審計在信息利用上存在的主要問題

由于國有大型企業系統內部大部分實行多級管理，各子公司獨立開展的內部審計實行獨立統計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現在以下幾個方面：

1.內部審計的整合功能不明顯

內部審計工作沒有將內部控制與業務流程、控制活動與公司規章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經營管理的透視結果沒有得到體現，導致審計成果的轉化和運用效率低下，與公司建立的審計整改機制不相適應。

2.信息共享機制建設落后

在內審工作重個體積累、輕交流共享的現象較普遍。審計任務分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質量。在審計結果的報告方式上，主要以向上級機關報送為主，一般只局限于審計單位內部成為內部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復發生。

3.審計信息綜合挖掘不夠

在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業內審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質”資料沒有轉化為“電子化”數據，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。

二、國有大型企業內部審計風險信息庫的構建

本文在財政部內部控制規范指引下，從公司內部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風險信息庫，為識別風險，進而為控制風險、管理風險提供依據。

（一）內部控制風險矩陣模型原理

《企業內部控制應用指引》從組織構架、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務等18個方面對企業內部控制進行了規范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業來說，公司都制定了一系列規章制度，這些規章制度和財政部等部委的內部控制指引存在基本對應關系，如企業制定的采購制度、研究開發制度、工程建設管理制度等，分別和內部控制應用指引第7號—采購業務，第10號—研究與開發、第11號—工程項目相對應。

（二）內部控制風險矩陣構建

內部審計發現的問題基本都可以歸入應用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規章制度，這樣將財政部指引、公司規章制度通過審計風險點進行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應關系。（如圖1所示）

（三）以工程項目為例說明內部審計風險信息庫的構建

國有大型企業工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節約國家資源，盤活企業資金，實現經濟和社會雙重效益都有重要意義。

工程項目建設過程主要包括項目立項、招投標管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風險點，這些風險點和企業內控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應關系。（如圖2）

公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發現的每一錯誤或風險點，都需要對其描述，并且要對應到內部控制和控制活動，這就需要審計人員運用職業判斷，對于公司新增風險類型，應根據風險類型管理權限，由總公司審計部門核定。

三、簡歷內部控制風險信息庫的重要意義

建立大型國有企業內部審計風險信息庫對加強集團公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點風險領域，開展風險導向審計，并降低審計風險具有重大意義，同時對提高企業經營管理水平也有重要作用。

（一）科學制定審計計劃，為實施風險導向審計奠定基礎

典型風險信息庫為充分利用內部審計資源，編制科學合理的內部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達的年度審計任務、公司經營發展計劃和管理需求、審計內容和審計實施的復雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內審部門對公司經營風險的總體把握和具體認知，典型風險信息庫提供了積累的知識庫，將增強年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據。

按照內部控制反應的業務流程，提供審計發現問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內部審計在公司業務流程審計上確定風險導向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。

為便于審計人員更好地識別風險，開展風險導向審計，同時為便于公司決策層、管理層、執行層更好地控制風險、管理風險，根據風險內控矩陣模型和公司風險庫的研究成果，可編制形成公司內部審計典型風險點控制指導手冊。通過典型風險信息庫動態輸出公司風險分布狀況，從而根據風險集中情況和表現特征，建立風險導向審計，改善企業控制活動，使內部控制變為可操作可實施的內容。

（二）有助于企業管理科學化

從典型風險信息庫的應用來看，最直接的效果是按照內控風險矩陣模型實現了審計報告的集中管理，加強了審計整改和推進了審計成果轉化，為審計管理咨詢服務提供了充分依據，為公司各職能部門依法經營和加強風險管理提供了審計建議。

企業內部控制體系設計與實施過程中，是否能夠發現問題或風險點進行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結果中體現內部控制規范的要求，是大多數企業沒有充分考慮的，往往只有風險管理與內控規范制度，對于管理中發現的風險和問題，沒有采取適當的方法從總體上歸集和反映，并反饋到業務流程控制與制度完善中，而當內外環境改變、經營目標調整、業務流程變更情況下，更是缺乏快速的風險預警機制，對監督和控制造成影響。因此，內部審計風險信息庫有助于企業管理者在制定經營政策、制度設計時，對高風險領域進行重點防范。

（三）為審計結論的正確得出提供指引

內部審計典型風險信息庫是將審計發現的問題與財政部的內部控制指引和企業規章制度形成對應關系。當審計人員發現審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業哪條規章制度，在內部控制方面還有哪些漏洞等。

企業內部審計部門依據法規及公司規章制度，對公司歷年審計發現問題即風險點建立內部控制分級分類標準、概況公司主要控制活動及對應的相關法規與規章制度，按照風險控制內控矩陣模型，對審計發現問題或風險進行歸集，形成基于審計報告的企業風險信息庫，并隨著審計工作的持續開展，它是一個動態建立和更新的過程。

參考文獻：

[1]陳功.電力體制改革中國家電網公司內部審計制度的設計[J].財會通訊，2005，（03）.

[2]許峰.電網企業ERP環境下內部審計的實踐與思考[J].電力信息化，2011，（09）.

[3]唐忠良.電網企業內部審計信息化系統建設研究價值工程[J].價值工程，2012，（27）.

[4]劉兆光.電網企業內部審計戰略轉型研究[J].財經界，2013，（09）.

[5]張國勝.電網企業內部審計質量管理的實踐與探討[J].經濟研究導刊2012，（31）.

[6]賈宏飛.電網企業應用風險導向內部審計的探討[J].現代商業，2011，（12）.

第4篇：國有企業內部審計報告范文

關鍵詞：國有企業 內部控制 審計

一、引言

2008年6月和2010年4月，我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會先后聯合了《企業內部控制基本規范》以及《企業內部控制審計》等三個指引，要求我國國有企業必須建立內部控制制度，同時也提供了國有企業內部控制制度的基本體系。

所謂國有企業的內部控制，其實質就是保證國有企業生產經營的合法性和合規性，保證國有企業資產的完整性和安全性，保證相關的財務報表及信息真實、準確、可靠，從而提高國有企業的經營管理水平，實現國有企業的可持續發展。內部控制審計是對內部控制的再控制，其作用是評估國有企業是否建立了科學、合理的內部控制制度，其內部控制體系是否能夠健康、有效運行，是否能夠及時預防和發現舞弊行為，從而保證國有企業內部控制目標的順利實現。

二、國有企業內部控制存在的問題

長久以來，受傳統計劃經濟和管理思想的影響，我國國有企業的內部控制制度往往流于形式，并沒有真正發揮內部控制的監督和審查職能。主要包括以下幾方面的問題：

1.組織機構不健全，管理制度不完善。組織機構不健全主要表現為董事會缺乏足夠的獨立性，不相容的職務并沒有完全分離，用人機制不透明，會計人員頻繁更替。管理制度不完善主要表現為財務會計和其他業務信息報告的披露制度不完善，企業各項管理制度往往有名無實，流于形式，并沒有真正落到實處。

2.管理決策方面缺乏有效的內部控制。很多企業，對于大額現金支付、銀行貸款、長期股權投資、大額購銷業務以及大額長期工程合同的簽訂方面缺乏有效的約束和制約機制。特別是涉及到企業的重大經營決策和財務收支方面，缺少相應的審批流程和制衡機制。很多企業的財務人員并不參與或很少參與企業的經營決策，由此很容易導致決策失誤，進而導致企業的財務狀況較差。

3.沒有準確認識內部控制的重要性，缺乏明確的定位。許多國有企業并沒有真正認識到內部控制的重要性，并沒有意識到由于內部控制制度的不健全或者未有效執行而可能存在的漏洞，沒有對內部控制進行明確的定位，對內部控制的認識比較膚淺。

4.缺乏健全的內部審計監督管理體系。盡管很多公司都建立了相應的內部審計機構，但仍然存在著很多問題。主要表現為：內部審計人員自身利益由所在單位控制，對內部審計人員的人事調派權、工資管理權、獎懲權等由所在單位掌握。

5.外部監督乏力。盡管我國已經建立了包括政府監督和社會監督在內的相應的企業外部監督體系，但監督效果并不能令人滿意。

三、加強國有企業內部控制審計的必要性

1.保證內部控制的有效實施。從2002年開始，美國開始采取各項措施，加強對企業內部控制的監管，并要求企業進一步強化內部控制體系建設。比較有代表性的就是2002年頒布的《薩班斯一奧克斯利法案》，該法案要求企業必須自我評價其內部控制的有效性，并且要求企業聘請會計師事務所審計企業的自我評價報告。同時根據上市公司的規模和行業分類，逐步加強對上市公司內部控制的監管。因為越來越多的實例表明，很多情況下，企業內部控制的缺失和無效遠比企業經營業績下滑的風險更大，嚴重的內部控制缺陷很可能給企業帶來不可估量的損失。

2.加強企業風險管理的需要。隨著我國社會經濟的飛速發展，企業的生產經營壓力越來越大，企業面臨的經營環境的復雜性和不確定性日益增加，經營風險也在不斷增大。要想實現企業的經營目標，規避和降低各種風險和不確定性因素的影響，必須在企業內部建立和實施有效的內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。

3.提高企業經營管理水平的需要。衡量企業是否具有現代化管理水平的一個重要標志就是完善的內部控制體系。嚴格管理企業，加強管理創新，實現企業的現代化管理，必須通過建立和實施有效的內部控制得以實現。要保證內部控制的有效實施，必須實施內部控制審計，才能從根本上提升企業的競爭力。

4.內部審計自身生存和發展的需要。由于傳統內部審計的固有局限性，其在企業的重要性日漸降低。企業為了節約成本，不是削減內部審計機構或部門，就是將內部審計外包給會計師事務所，這使得內部審計的發展舉步維艱。因此，要想使內部審計擺脫目前的困境，必須實施風險導向型的內部控制審計，降低企業的經營風險，提升企業的市場價值。

四、完善國有企業內部控制審計的對策

我國的內部控制審計已經取得了長足的發展，但與西方發達國家相比，仍然有許多方面需要完善。根據筆者的經驗，可以從以下幾方面完善國有企業的內部控制審計：

1.借鑒國外發達國家的先進經驗。美國在2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，要求上市公司必須成立內部的會計監管委員會，并對其財務報表與財務報告內部控制實施雙重審計。經過十多年的發展，該法案日趨成熟，并被很多國家參照和借鑒。作為一套成熟的管理制度，我國在實施國有企業內部控制審計時，可以借鑒其先進的經驗，逐步完善相關管理制度和規定。

2.成立內部控制審計機構。美國要求只有經過專業機構認證的審計師，才能實施內部控制審計。目前，我國還沒有專門的內部控制審計機構，更不用說經過認證的內部控制審計人員了。我國現在主要還是外部注冊會計師在審計企業財務報表的同時審計企業的內部控制。與其他人員相比，注冊會計師的專業知識和綜合能力更強，因此我國現階段基本上是由注冊會計師進行審計業務。但是當社會經濟發展到一定水平的時候，如果要更好的發揮國有企業內部控制的審計職能，就必須成立專門的內部控制審計機構。

3.提高內部審計人員的專業判斷能力。由于內部控制涉及到公司生產經營的各個方面，因此在開展內部控制審計工作時，審計人員必須全面了解公司的情況，設計相應的評價標準和方案，并與管理層進行充分的溝通，最終出具有價值的內部控制審計報告。這就要求內部審計人員必須有較強的專業判斷，能夠對公司的內部控制設計、執行和相關制度做出公正、客觀的評價，并提出相應的改進措施，提升公司的內部控制管理水平。

4.提高內部審計人員的專業水平和綜合能力。內部審計與外部審計工作是相輔相成的，內部審計可以幫助外部審計的注冊會計師提高效率。只有提高內部審計人員的專業水平和綜合能力，保持他們的獨立性，才能為內部審計工作提供充分的審計證據，這樣也利于注冊會計師更好的進行外部審計工作。因此，提高內部審計人員的專業水平和綜合能力，強化內部審計，才能保證國有企業內部控制審計工作的順利進行。

參考文獻：

第5篇：國有企業內部審計報告范文

內部審計是存在于組織內部的監督評價工作，其獨立性決定著內部審計能否正常實行，由此可見其對企業的經營與管理起到十分重要的作用。本文筆者從加強企業內部審計獨立性的必要性出發，分析指出企業內部審計獨立性的主要內容，并在此基礎上提出了加強企業內部審計獨立性的若干建議。

【關鍵詞】

企業；內部審計；獨立性；若干建議

前言

依據國際內部審計師協會制定的《內部審計職業實務標準》的規定，其將內部審計定義為一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統化、規范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。顯而易見，這種類型的內部審計突出其對內服務功能，被審計理論界稱之為服務導向型內部審計。

一、加強企業內部審計獨立性的必要性

（一）便于內部審計工作的開展

近年來，隨著內部審計的不斷發展，內審工作的范圍也變得越來越廣。從業務范圍來看，傳統的內部審計主要是針對財務收支等內容進行監督、檢查，但當前的內部審計范圍不再僅僅是專門針對財務收支情況，審計范圍還包括經濟責任審計、投資項目審計、經濟效益審計等內容。隨著內部審計范圍的拓展，其對獨立性的要求越來越高，沒有內部審計的獨立性，內部審計機構對被審部門的審計工作將受到制約。因此，開展內部審計工作，首要任務是加強內部審計的獨立性。

（二）便于發揮內部審計的職能

內部審計職能是指內部審計本身所固有的內在功能，并反映出內部審計的本質。接照不同的內審目標，內部審計的職能包括監督主導型和服務主導型兩種，監督主導型內審職能主要偏重于監督、檢查職能的發揮，而服務主導型內審職能主要偏重于評價與咨詢等職能的發揮。在當前，國有企業的內審部門，其審計職能主要偏重于監督主導型職能的發揮，即對內部活動進行監督與檢查。監督主導型職能的發揮，會涉及內部相關部門的利益，若內部審計缺乏獨立性，則會導致得出有失偏頗的審計報告。

（三）便于保證審計報告的客觀公正性

客觀性要求內審人員在開展審計工作過程中要保持客觀公正的態度，出具可靠的審計報告，向決策層提供準確、可靠的審計報告。然而，內部審計的獨立性和客鄧性相互聯系、密不可分。獨立性是客觀性的前提和保障，缺乏獨立性的內部審計往往是不客觀的。保證內部審計客觀性的前提條件在于保證內部審計的獨立性。只有讓內審機構在企業組織中處于獨立的地位，讓內審人員在審計工作中保持獨立的態度，才能做出客觀的、無偏見的審計判斷，才能保證審計結果的質量。

二、企業內部審計獨立性的主要內容

企業內部審計獨立性的主要包含兩方面內容：其一，內部審計人員的獨立性。內部審計必須有專職的審計人員，不能由其他部門人員兼職，特別是會計部門人員兼任。同時，內審人員在執行任務時，必須站在客觀、公正的立場去分析問題，不帶偏見，不為部門利害關系所左右，要堅持原則，忠于職守，客觀、公正地行使審計監督權，提高內部審計的權威性。其二，內部審計業務的獨立性。內部審計機構和人員應當能夠獨立地制定審計計劃，以獨立的第三者的身份去執行審計程序，提出適當的審計意見和建議，審計人員不負責制定內審工作以外的計劃方案。內部審計人員獨立性的關鍵是要獨立于被審計部門，在審計過程中，始終獨立、客觀、公正地進行工作。

三、加強企業內部審計獨立性的若干建議

（一）健全內部審計的管理體制

內部審計機構負責人的任命也是保證內審工作獨立性的一個重要環節，而且它也需要有一個獨立的部門和一批專門人員對整個單位的生產經營活動進行客觀、公正的檢查和評價。內部審計人員作為獨立部門成員不能參與本單位的生產經營管理活動，只承擔對其進行評價的審計責任。另外，定期輪換審計人員崗位，能在很大程度上使審計人員保持相對獨立。

（二）科學規范內審機構負責人的權責范圍

一方面負責人的權責不應該過大，內部審計機構不應該負責內部審計工作以外的企業經營和管理活動；另一方面，負責人應當具有一定的權力，包括對企業內所有部門、所有領域的審計權力，并且不受到組織內其他部門干涉和限制；直接最高管理層提交審計報告及工作報告，并在日常工作中與其保持有效溝通；出席參加由最高管理層舉行的與審計、財務報告、內部控制、治理程序等有關的會議等。有了一定的權力，才能防止審計范圍受到限制，順利執行審計工作，也能夠獲得更客觀真實的審計證據，保證獨立性。

（三）實行內部審計的外部化

除了提高內部審計機構和內部審計人員的獨立性之外，內部審計外部化也是提高內部審計獨立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業將其內部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業在開展內部審計工作時，根據需要借助外部審計力量，共同完成內部審計工作。形式上的獨立有助于提高實質上的獨立。內部審計外部化后，內部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使，他們既獨立于所有者，又獨立于經營者，能夠站在客觀、公正的立場上對企業的財務狀況、經營管理狀況、內部控制狀況進行監督和評價。

（四）強化內部審計隊伍素質建設

內部審計人員需要具備良好的職業道德、高超的政策法規知識，還要熟練掌握財會、審計、經濟、法律、稅收、統計、計算機操作及企業管理知識，積極主動地參加培訓和自主學習，不斷更新自身的知識結構，使自身能夠勝任內部審計工作，最終以高水平的工作成效保證內部審計的獨立性。

四、結語

近年來，內部審計在提高企業管理效果，降低經營風險，幫助企業達成目標等方面所起的作用逐漸發揮，日益受到廣泛的重視。為了充分發揮和加強內部審計的作用，企業要盡可能保持內部審計的獨立性，需從多方面下手來對其加以完善，以使企業內部審計的獨立性得到切實保障，從而為企業的健康發展保駕護航。

參考文獻：

[1]

第6篇：國有企業內部審計報告范文

關鍵詞 國有企業 內部審計 風險管控

一、國有企業內部審計風險的內涵及表現

作為企業管理行為活動中的關鍵環節，內部審計在為企業組織提供風險管理咨詢的同時本身也存在著不可避免但可適當管控的風險問題。從內容及維度方面來看，內審風險主要主要有兩方面：一是錯報或者漏報會計報表，二是在審計報告中含有不恰當的審計結果或意見。從國有企業的具體情況方面來看，國企審計風險的外在表現形態多種多樣。根據A企業的情況來看，主要表現如下：

一、國有企業改制殘余致使內部審計工作推進中往往出現行政干預，影響了內審工作的獨立性，進而導致系列審計風險事件。

二、雖然有一個規模可觀的內審團隊，但職業化程度偏低，風險意識缺乏，職業道德方面老好人意識嚴重。

三、與集團公司的內審建制相比，下屬子公司及控股公司的審計崗位嚴重缺乏，和省公司內審部門多未形成有效溝通合作機制，缺乏起碼的勝任能力。

四、主要以已發生的事項為審計對象，多集中在財務會計方面，審計范圍意義上的覆蓋面不夠，有大量審計盲區。

二、國有企業內部審計風險問題動因分析

國有企業內部審計工作是一個復雜而系統的問題，系列審計風險問題的出現是由多方面因素合力的結果，其中最為關鍵而明顯的因素如下：

首先，體制方面的因素。國有企業的審計工作一開始由國家審計機關開展，而后是三種審計形態并存共生，內審定位不如民營企業和外資企業那里明確，內審工作渙散容易致使審計風險事件的發生。另外，國企改制過程中，董事會等治理機構在很長時間內或很大范圍中是殘缺的，內部審計工作甚至由管理層的非主要領導分管，這樣很難保證其獨立性和客觀性，容易從根本上縱容審計風險的出現。

其次，意識方面的因素。在國有企業治理層尚未起到實質作用的情況下，管理層主要領導的認識是決定性因素，但是相當一部分國企領導對內部審計監督工作的開展沒有足夠而充分的重視，甚至基于業績追求的考慮而故意虛置；國有企業內審工作開展往往過多地仿效國家審計過去的經驗理念，對現代風險導向審計理念的汲取和把握度不足，在整體上相對滯后；另外，國有企業審計人員開展審計工作往往都是在比附過往經驗的基礎上本著完成基本任務的消極心態進行，缺乏主動性和風險識別發掘意識，極其容易致使風險事件的發生。

再次，審計管理方面的因素。國有企業雖然普遍有相對可觀的審計團隊，但在素質提升、績效考核和內部激勵等方面的力度缺乏，致使審計團隊職業化水平偏低，勝任能力不足，容易致使審計風險問題出現；相對于國家審計及社會審計，國企內審發生風險事故時候，相關部門對責任人的問責追究力度特別輕，甚至在意識和制度上尚未形成起碼的問責共識，這種情況實際上是縱容國企內審風險事故的發生。

另外，隨著時代的發展，經濟活動發生形態及財務管理模式日新月異，部分國企在內審信息化建設等方面的步伐緩慢，相應審計技能和方法開發力度滯后，也是國企內審風險問題的重要原因。

三、管控國企內審風險管控水平的路徑探討

面對國有企業的系列審計風險，我們應該在遵循審計工作基本規律的基礎上，從國內國有企業的實際情況出發，創造性地從多維度探討提升管控水平的路徑，

首先，構建獨具中國國企特色的現代企業機制，探索國企內審發展模式。在考慮內審工作獨立性的基礎上更要立足國有企業的現實情況，探索獨具中國國企特色的內審發展模式。對此，在構建國有企業董事會、監事會、審計委員會等相關治理結構的同時，部分行業探索出來的審計委派制是站在國企土壤中確保審計機構及其工作獨立性的成果，值得肯定和推廣，當然各行業各企業組織應該根據自己的具體情況探索實施。

其次，強化國企內審的服務職能，構建各相關方攜手管控審計風險的動力。在審計工作推進的過程中，審計人員應該強化服務意識，治理、高級管理層及宣傳部門應該強化審計服務的宣傳和認識，適當淡化其監督糾錯的色彩，藉此推動各相關方改變對審計工作帶有敵意的態度，形成自覺積極配合審計工作推進的動力和機制，緩解審計項目開展的壓力和困難，攜手提升審計風險管控的力度。

再次，巧借信息化時代之東風，利用信息系統的客觀性克服人為主觀風險。可以有意識地利用國企在資金費用方面的優勢主動推進內審工作信息化建設，以電算化的速度和效率克服勝任能力不足問題，以信息系統非人為干擾的客觀性克服人為因素導致的風險問題。當然，在具體工作實務方面，要根據特殊企業組織的審計信息系統的具體情況，探索、積淀信息系統審計工作開展需要的方法、技能及其他相關事項，以切實發揮信息系統審計的作用。

最后，強化國企內審事故問責機制，以經濟處罰甚至刑事處罰的威懾力倒逼提升內審風險管理力度。從成本效益分析理論來看，最有效的問題當屬提升審計風險成本，對國企內審事故強化對責任人的問責力度，倒逼提升審計團隊的職業審慎及道德水平，以經濟處罰甚至刑事處罰的威懾力盡量絕對化地避免人為因素導致的審計風險事件發生。

四、關于內審風險管控局限問題的思考

雖然內審風險是可控的，不過其絕對性的特征又從終極意義上制約了其可控的力度及局限。在這種情況下，不應該給予內審風險管控過多的壓力負載，而應該借用外力解決問題。對此，主要解決途徑有二，在微觀方面完善國企內審與國家審計、社會審計之間的合作機制，利用其它兩種審計形態彌補國企內審自身的局限性；在宏觀層面探索完善國有企業或國有資產監管機制，以董事會、監事會、財務總監派駐制等方式遏制因審計風險事故導致的損失。

參考文獻

[1]王香煥. 基于公司治理的內部審計研究.山東經濟學院.2010.

第7篇：國有企業內部審計報告范文

1.1 開展風險導向審計

電力 企業的內部審計是為企業價值增值服務的,業務包括預算管理審計、資產經營審計、經濟責任審計、效益審計、資產投資審計和內部控制評價等等。由于目前供電企業普遍存在內審人員不足的情況,因此,要充分利用審計資源,不僅要做好基礎的審計工作,同時還要做好風險導向審計,將內部審計資源主要放在對薄弱環節的控制,以及放在風險評估的高風險審計環節,提高審計工作質量。

1.2 充分利用原有的審計結果

內部審計是企業內部控制的一個重要環節,通過審計來評價企業內部控制情況和經營效果,因此,要求審計工作人員必須熟悉企業內部的主要業務流程和內部控制執行情況,這樣才能制定針對供電企業現狀的審計計劃,同時,充分利用審計成果的運用,是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業原有的審計結果,尤其是上年度的內部審計結果,應作為開展審計工作的重要參考依據,根據以前的審計意見和結果,再結合當前供電企業的發展趨勢不斷完善業務和開展新項目審計,提高審計效率。

1.3 加強審計人員的素質培養

審計質量的好壞,與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展,要求審計人員具備復合型知識和能力,這樣才能在工作中防犯審計風險,合理使用職業判斷對紛繁復雜的經濟活動做出準確的判斷,從而發現問題,解決問題,給出實事求是的結論。因此,應加強對審計人員的綜合素質培養。一方面由企業對審計人員進行定期的培訓,加強職業觀、道德觀等方面的教育,使內審人員具備良好的政治素質和職業操守;另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業知識,審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識,還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識,不斷提高自身的專業勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業的內部審計質量。

2 內部審計方案的質量控制

2.1 做好審前調查

審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后,審計組采用一定的工作方式,了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業務性質、經營規模與特點等情況、內部控制及其執行等情況,收集與審計項目相關的資料,包括相關的法律、法規、規章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料,重要會議記錄和有關文件,電子數據和以往接受審計的情況等等,以便確定審計重點和審計范圍,為制訂審計方案提供依據。同時,做好計算機輔助審計的準備工作,被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的信息化管理,審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統和相應的業務流程,并進行數據采集、轉換和分析,為審計進點做好準備。

2.2 制定切實有效的審計方案

審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業務,達到預期審計目的,在審計項目實施前,經審計調查,對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時,應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性,并對審計重要性、經營管理活動的風險程度進行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法,審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。

2.3 對審計方案進行論證并確定

對審計方案的論證主要是對已經制定的審計方案進行各項因素的論證,主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計方案。正常來說,對于一些小的企業的內部審計方案可以省去這個論證的環節,然而對于像供電企業這樣規模較大的國有企業來說,審計方案的論證環節必須重視起來,主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業的內部審計風險,提高內部審計的質量控制。

3 內部審計過程中的質量控制與管理

3.1 對審計方案的執行情況進行控制和管理

首先,開展審前培訓,讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環節和風險,指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題;針對不同的審計項目,分別指出各項目的審計重點和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計信息系統對審計過程進行控制。審計項目實施過程中,審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業判斷和查證結果、審計發現問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現場作業系統上傳至審計管理信息系統,審計組長通過系統實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批,從時效、質量方面對審計工作進行監控并及時部署和指導工作,從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度,執行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級復核制度,明確規定復核的要求和責任,防范審計風險,提高審計質量。

3.2 對內部審計的報告進行質量控制

一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性,并體現重要性原則。二是審計報告要及時編制,以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時,分析問題產生的原因,指出被審計單位管理中存在的薄弱環節和經營風險,提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核,保證審計工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確,通俗易懂,便于理解。

3.3 對審計的后續工作進行控制和管理

一是對審計發現問題開展后續跟蹤檢查。建立審計問題整改

第8篇：國有企業內部審計報告范文

一、施工企業內部審計意義與作用

內部審計是指企業內部的一種監督評價活動。內部審計通過監督職能的發揮，能夠發現違法違規問題，從而規范經營管理行為，促進企業運作合法、合規；內部審計通過對經營活動和內部控制審查和評價，能夠解決企業組織內部存在的問題，提高管理的效率和效果。由此可見，內部審計是企業內部控制中的重要環節，服務于組織的總目標，保證組織目標的實現。

目前，隨著施工企業生產規模的不斷擴大，管理模式也隨之多樣化，同時施工企業項目分散、跨地經營導致管理難度大，往往令管理者感到鞭長莫及。施工企業這種經營分散、管理鏈條長、跨度大等特點使得內部審計監督職能得以充分發揮，能夠有效解決管理缺位和管理盲區的問題。

二、目前施工企業內部審計存在的問題及成因

1、內部審計環境

（1）國家未從法制層面要求。

目前內部審計工作主要法律依據是審計署關于內部審計工作的規定，作為國家部門規章，法律效力較低。而《會計法》、《審計法》僅僅簡單提了一下內部審計。《內部審計準則》僅僅是行業規范，也就是說，到目前，并沒有一部完整的規范內部審計工作的法律。內部審計工作法制化進程緩慢，導致內部審計工作與社會經濟發展、企業改革發展需要不相適應。內部審計發展較為滯后。

（2）企業未從制度層面規定。

我國企業雖然從上世紀80年代開始建立完善內部審計制度，并開展內部審計工作，但是當時是按照國家有關要求開展的。審計工作也僅僅停留在設置內部審計機構，開展財務收支審計等工作。內部審計工作從一開始便受外部壓力而進行的。這種客觀情況造成企業并未根據實際需要建立完善內部審計制度，使內部審計制度化，形成長效機制。沒有基本制度作保障的內部審計工作依據不充分，權威性不夠，獨立性較差。內部審計機制為建立。內部審計理念未能深入人心。內部審計環境沒有體制機制作保障。環境需要進一步改善。

2、內部審計獨立性、權威性較差。

獨立性是保證客觀性的前提，沒有獨立性，便很難保證客觀性。因此內部審計也要求審計機構與被審單位保持獨立性。目前，由于企業組織結構的關系，內部審計機構僅是企業內部一個普通部門，與其他部門之間是平行關系，甚至與被審單位之間也是平行關系。另外，受企業管理機制的影響，如：考核機制等，審計人員與被審單位存在著某種利益關系，這種客觀情況決定了審計人員很難保持獨立性。

內部審計機構層次較低決定了審計機構及人員權威性較差。目前施工企業內部審計機構隸屬關系有三種，即隸屬于董事會；隸屬于總經理；隸屬于紀委。第三種隸屬關系權威性最差。隸屬于董事會權威性最高。內部審計隸屬于紀委的施工企業大量存在，降低了內部審計權威性，審計工作的開展受到限制，不能充分發揮內部審計監督、檢查和評價的職能。

3、內部審計人員素質不高。

（1）內審機構人員結構不合理，人員知識結構不能滿足審計需要。目前，施工企業內部審計人員大多是具備財務專業的人員。施工企業的特點決定內部審計人員需要具備一定的工程技術、預算管理等方面的知識。這就需要內部審計機構在人員配置時應充分考慮這一因素。特別是隨著內部審計從低層次的財務收支審計向內控審計、風險管理審計等內向服務型的轉變。審計機構更應當配備具有企業管理、法律等知識的人員充實審計隊伍。

（2）工作不務實，作風漂浮。施工企業大多是大型國有企業，國有企業作風在審計人員身上也有體現。工作不務實，審計工作中只為完成任務，不能更深入開展審計工作，接受被審單位超出正常禮儀的饋贈和宴請。審計報告質量不高，不能為領導提供有價值的資料。對發現的問題蜻蜓點水，不做深入剖析。所謂有為才有位，做不出成績，自然就得不到認可，使得內部審計地位得到消弱，從而影響內部審計作用的發揮。

4、施工企業內部仍側重于財務收支審計的低層次階段。

從內部審計發展來看，內部審計最初是作為國家審計的一種補充，側重于監督職能。隨著社會經濟發展和企業改革的需要，內部審計已經不再來源于外部壓力，而是內部管理的需要。審計職能轉型已經成為必要。目前施工企業內部審計仍側重于財務收支審計，防錯查避仍是主要目的。審計職能的轉變緩慢，使得審計不能跟上經濟發展以及企業內在需要。制約內部審計進一步發展。

三、強化施工企業內部審計的對策

1、加強制度建設，創造良好的內審環境。

制度是手段、是措施、是保障。施工企業正由過去的管理粗放型向精細化、制度化管理方式轉變，在轉變過程中，內部審計作為企業內部控制重要組成部分和關鍵環節，應努力建立并加強內部審計制度建設，使內部審計制度化、規范化，形成內部審計的長效機制，為內部審計創造良好的制度環境。

2、優化機構設置，提高獨立性。

施工企業大多屬集團化企業，筆者認為，可以減少低層次級別的審計機構，取消三級、甚至四級企業內部審機構，有效整合審計資源，在集團層面建立審計機構或審計派出機構，使得審機構在層級上高于被審單位，這樣加強了審計機構權威性的同時，也提供了獨立性。如：在集團公司層面設立審計特派辦，同時審計人員實行輪換制。

3、優化審計人員結構，知識結構，提升勝任能力。

隨著內部審計轉型，內部審計對審計人員的要求也在不斷提高，不但需要掌握審計的知識和技能，還需要熟悉企業的基本業務，基本管理和內部控制。這就要求內部審計人員不但需要配備具備審計、財務知識的人員，還需要配備工程、預算等專業人員。審計人員還需要不斷加強學習，保持和提高勝任能力。學習審計知識和技能，提高審計效率效果，運用新的審計方法能夠準確發現問題線索，提高審計效率。

第9篇：國有企業內部審計報告范文

關鍵詞：企業 財務 內部控制 對策

企業財務內部控制，即是企業在確保資產完整性以及各類財務活動正常進行的前提下所制定的關于如何保證企業會計文件可行、有效與真實的一系列規定。通過構建健全的企業財務內部控制制度，不僅可實現財務信息的安全性管理，還可將財務成本控制在范圍內，為企業經濟業務提供可靠保障。然而，在當前的企業財務內部控制中，由于存在控制力度不足、缺乏完善的激勵與約束機制以及企業財務內部權責混亂等種種現象，對企業財務內部控制的效果造成了影響，功能受到制約。為此，必須盡早實行相應改進措施，以解決其中問題，實現企業財務內部控制優化。

一、企業財務內部控制存在的主要問題

（一）企業財務內部控制力度不足

主要體現在監督力度不足，目前，針對企業財務會計的監督主要來自于三個層面，即企業自身內部的監督、社會監督、政府監督，然而，由于這三者在監督上各行其道，既未采用三位一體的監督方式，也未形成健全的監督制度來對企業實行綜合全面的監督工作，致使監督流于形式，無法對企業內部財務產生真正意義的影響。在該種情況下，失去了監督管理的嚴格控制，企業管理者難免會產生僥幸心理，松懈對財務內部的控制與監督，致使財務內部控制制度僅停留于表面而無法真正發揮作用，長此以往，將對企業發展形成阻力。此外，內部審計缺乏獨立性也進一步削弱了企業內部財務控制的作用。

（二）未意識到審計的重要性

當前，一些企業因受到傳統觀念的約束，沒有意識到審計工作的重要性，既沒有定期、規范的實行審計工作，也忽略了審計在公正及獨立監督等方面的職能，尤其是對于審計發現的問題，所采取的態度往往不是對事，而是對人，其以人情為標準來決定是否給予相應懲罰，而對于工作表現突出，盡職盡責的員工卻缺乏相應的激勵措施，如此下去，將降低員工積極性，使財務內部控制得不到有效落實。

（三）企業財務內部控制意識薄弱

隨著社會經濟的發展，為進一步促進發展，企業往往將原本的兩權合一（即所有權與經營權共同經營）更換為現今的兩權分離（即所有權與經營權分離經營），以實現科學合理的經營模式。就國有企業而言，大多數國有企業過去均存在輕經營權而重所有權的現象，這一現象同時也導致了國有企業在此期間的生產與獲得效益呈下降趨勢，而隨著時代的發展，國有企業觀念開始改變，卻又從輕經營權重所有權走向了重經營權而輕所有權的極端，在該種情況下，若沒有對經營權形成約束，則極可能會引發、職權濫用等問題，進而導致會計資料失真，企業控制環境失調，種種現象于企業而言百害而無一利。

二、企業財務內部控制優化對策

（一）加強企業財務內部控制力度

要提高企業財務內部控制，就需要建立相應制度，強化自身監督功能。通過結合企業實際情況，以財務控制法律法規為依據，制定出財務內控管理條例。該條例應包括以下七個方面的內容，即定期及經常性的資產盤點制度、反復核對制度、確保簿記真實性制度、會計程序、會計政策、監督考核制度以及預算制度等。此外，應將企業財務管理落實到每個管理人員身上，明確每個崗位的分工、業務與法律責任，同時考核其業務操作是否遵守流程實行規范化管理；而對于重點崗位，為將一切腐敗可能消除在萌芽階段，應對該崗位人員實行職權分離制度，從而實現財務內部控制力度的全方位加強。

（二）構建完善的企業內部審計制度

目前一些企業由于忽視了內部審計的重要性，導致企業財務內部控制缺乏規范，由此可見，構建完善的企業內部審計制度對于加強財務內部控制具有重要意義。首先，當前大部分審計工作往往僅有事后監督，事前預防與事中控制則相對較少，殊不知，只有將審計工作貫穿整個過程，才能實現對企業財務內部控制的全方位管理，故此，應將事前、事中、事后三個階段的審計工作結合起來。其次，為確保審計報告的科學合理，應給予其一定的獨立性，使審計能夠實行更規范全面的監督管理，為促進企業發展提供可靠建議。

（三）提高企業領導者財務內部控制意識

企業領導者對經營權的濫用主要是受傳統管理觀念的影響，為此，更新領導者財務內部控制觀念對于提高財務內部控制有著至關重要的作用。首先，領導者應拋棄傳統思想，借鑒現代企業的成功經驗，學習或引入其先進性管理制度，使企業的管理水平走向新的層面；其次，領導者應在企業內部大力宣傳先進管理理念，將財務內部控制的重要性深入到每個員工的意識當中，生企業所有人員都能自覺做好并配合每一項財務內部控制工作，從而使財務內部控制制度滲透到企業的各個環節，推動企業發展。

三、結束語

綜合上述，隨著市場經濟的發展，企業要在諸多競爭對手當中處于領先地位，除了具備健全的財務制度外，還應為企業財務內部控制提供良好的運行環境，從而使其功能得到最大限度的發揮，實現企業經濟效益的最大化。

參考文獻：

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